企业集团内部财务控制与监督研讨

　企业集团内部财务控制与监督的研究

　第1章引言

　上世纪八十年代初，我国出现了企业集团的雏形，随着改革开放的进一步深

　化，尤其是加入WTO之后，市场竞争日益激烈，为了提高市场竞争力，与国外跨

　国公司抗衡，国内企业通过改制、重组、合并等方式，组建了越来越多的企业集

　团，并迅速发展壮大，但相应的内部管理机制和制度并未建立起来，监督体系尚

　不完善。导致了集团企业出现了一些问题，如：资金使用效率低下、成员企业各

　自为政、财务控制协同效益差、规模效益和集约效益不能实现等，这些问题或多

　或少地反映了财务管理上存在的问题。因此，近年来，企业集团内部财务控制与

　监督成为人们关注和研究的焦点。

　本文在对企业集团和集团财务控制与监督的涵义阐明的基础上，分析了目前

　企业集团的财务现状和成因，并提出了建立财务内部控制与监督应遵循的原则，

　最后在实证的基础上提出了加强内部控制与监督应采取的措施。2

　第2章企业集团内部财务控制与监督的概述

　2.1企业集团的涵义及特点

　2.1.1企业集团的涵义

　企业集团是在现代企业高度发展基础上形成的一个以母子公司为主体，以产

　权关系和生产经营协作为纽带，由众多的企业组织共同组成的规模巨大、多元化

　经营的利益联合体。

　企业集团一般有三种基本类型1：一是产业型企业集团：产业链上下游衔接或

　同类产品、同类行业利用资源的整合优势或企业之间关联交易较为密切并存在整

　体纽带关系组建的企业集团；二是资本型企业集团：企业之间存在投资与被投资

　之间关系，形成母子公司的控股关系，一个母公司对多个子公司进行投资并控股

　或母公司对另外企业兼并收购为子公司而形成的企业集团；三是管理型企业集

　团：集团的各企业间并不存在控股与被控股关系，也不存在母公司与子公司之间

　关系，而是由同一自然人出资或同一自然人投资主体分别向多个企业出资，进行

　收购多数股本或出资组建新企业。

　2.1.2企业集团的特点

　集团企业的特点是2：企业集团在结构形式上，表现为以大企业为核心、诸多

　企业为外围、多层次的组织结构；在联合的纽带上，表现为以经济技术或经营联

　系为基础、实行资产联合的高级的、深层次的、相对稳定的企业组织联合体；在

　联合体内部的管理体制上，表现为企业集团中各成员企业既保持相对独立的地

　位，又实行统一领导和分层管理的制度；在联合体的规模和经营方式上，表现为

　规模巨大、实力雄厚，是跨行业、跨地区、甚至跨国度的多元化经营的企业联合

　体。

　1

　张延波，《企业集团财务管理》，浙江人民出版社，2002年，第32页-第33页。

　2

　张雷：“企业集团财务管理体制及管理机制探讨”，《当代财经》，2004年第4期。3

　2.2企业集团财务特征

　由于企业集团是以产权关系和生产经营协作为纽带，由众多的企业组织共同

　组成的利益联合体，这使得企业集团的财务具有以下特征：

　2.2.1财务主体多元化

　财务主体

　3

　是指拥有独立的财务资源和财务权限，并以此为基础进行独立的财

　务活动、实行独立的财务核算、享有独立的财务利益、承担相应财务责任的单位

　或组织。由于集团的母公司、子公司均是独立的法人，有着独立的自主经营权和

　理财自主权。因此，企业集团的财务主体不是一个，而是多个。在以产权关系为

　纽带的企业集团里，母公司必然会借助资本杠杆效应，对成员企业实施层层控股

　与参股，从而在集团内部形成了母公司、子公司、孙公司等多层级的控制结构体

　系，也就使企业集团的财务管理主体表现为多元化。

　2.2.2以产权管理为核心

　集团公司通过直接投资形成被投资企业的法人资本，通过资本控制关系实际

　控制成员企业的大部分或全部资产，并通过这一过程控制企业集团的全部财务资

　源，对于成员企业来讲，母公司是投资者，享有投资人所拥有的全部权力，包括

　资产收益权、重大经营决策权和财务决策权等，形成产权资本的管理。

　2.3企业集团财务管理主要内容

　企业集团财务管理和单一企业财务管理一样，都要研究筹资管理、投资管理、

　收益管理、计划与控制等内容。但由于企业集团财务主体多元化和财务管理的多

　层次化，使得企业集团的财务管理有其特殊性,主要包括以下几方面：

　3

　张双才于增彪刘强：《企业集团财务控制系统研究》，中国财经出版2006年，第11

　页。4

　2.3.1筹资管理

　企业集团的筹资管理一方面要关注企业内部融资，将所属企业的闲散资金集

　中起来，由集团公司统一管理、统一调配，调剂成员单位内部的资金余缺，提高

　资金的使用效率。另一方面更要关注成员企业对外部的融资，合理分配融资权限，

　保持合理的财务风险水平，控制筹资风险。

　2.3.2投资管理

　主要关注于资本配置权限在不同的行为主体间的分配和制衡，同时应做好投

　资方向的引导、投资规模的控制和投资项目的审定等。

　2.3.3.计划与控制

　集团公司管理的核心是如何保障各层级、各组织成员紧密结合起来，积极而

　又主动地为实现集团公司整体目标而运作。避免因管得过死，而是子公司丧失积

　极性和主动性；同时又要避免因放得过开而使子公司陷入分散和背离母公司的状

　态。

　2.3.4收益管理

　收益管理是指围绕利润实现和利润分配，建立合理的分配管理机制，以调动

　成员企业的积极性，提高整个集团的经济效益，集团企业可采用价格转移和利润

　分成等办法。5

　第3章企业集团内部财务控制与监督的现状分析

　3.1我国企业集团内部财务的现状分析

　我国的企业集团是在改革开放以后逐步产生和发展起来的，上世纪80年代

　初，国有企业在政府推动和利益驱动下，向外寻求那些与他们在经济上有内在联

　系的企业联合，从而形成横向经济联合体，这就是我国企业集团的初始形态。随

　着我国市场经济的初步建立，企业集团的组建和运行逐步走上了由市场引导和支

　配的轨道上，尤其是加入WTO后，为了加强国际竞争能力，国内涌现了越来越多

　企业集团，规模也越来越大。然而，在企业集团的数量和控制的资产急剧膨胀的同时，企业集团内部财务、业务、投资、人员等方面也出现了不规范行为，母子

　公司关系不顺，产生内耗，严重制约了我国企业集团的发展。

　3.1.1预算制度不健全

　预算管理是企业集团加强内部管理和控制的重要手段之一，但有的企业集团

　尚未建立预算管理制度，或虽建立了预算管理制度，由于对预算不重视，使预算

　没有成为企业集团生产经营活动的“法定”依据，随意变更预算，使预算形同虚

　设，成为摆设，财务监督考核弱化。或有的由于预算不科学，缺乏可靠的预算依

　据和计量标准，使得预算指标与实际情况差距太大，导致预算失去了应有的意义，

　使其无法执行。

　3.1.2资金使用效率低下

　一些企业集团的资金实行分散管理，就是实行集中管理，也与下属多级法人

　资金分散占用的矛盾突出，资金使用效率低下。有的集团内部一些企业的资金大

　量闲置、沉淀，另一些企业却资金紧张，大量向银行贷款，结果出现了银行贷款

　居高不下，财务费用有增无减。6

　3.1.3企业集团财务控制制度行为短期化

　企业集团财务控制制度行为短期化，有的甚至朝令夕改，导致下属公司无所

　适从，对集团公司失去信心，母公司也因此丧失了威信。同时，企业领导者内部

　控制的随意性往往也限制内部财务控制作用的发挥，严重的甚至会影响整个企业

　集团的发展。如郑州亚细亚自成立以来就没有一套完整的内部控制制度，总经理

　就是制度，大事小事都是总经理一人说了算，集团成立9年没有进行过一次全面

　彻底的外部审计，在内审中曾发现过几笔几百万资金被转移出去的事，后来也都

　不了了之，它的关门倒闭都与领导者不重视内部控制尤其是财务内部控制有关。

　3.1.4财务控制缺乏事前和事中控制

　许多集团公司在决策形成之后，对于进一步的财务管理工作，往往止于年度

　利润规划。他们满足于制订出全年的销售收入、成本费用、目标利润等几个总括

　性指标，而没有进一步将决策具体化，编制出据以进行控制管理的月份、季度、

　年度财务预算，只有到年终决算时才知道预算的完成情况，无法做到事前和事中

　控制

　4

　。

　3.1.5.财务控制协同效益差，没有形成规模效益

　大多数集团企业实施多元化战略，将多元化看作是分散风险、提高竞争力的最有效战略。但企业集团在搞多元化战略的同时，忘记了自身的专业化优势，导

　致投资分散，各子公司的产品各不相连，导致各自为战，从而使企业集团公司失

　去了协同效应，丧失了集团企业的规模效益。

　3.1.6企业集团存在多重目标，导致财务控制弱化

　目前，我国国有企业在企业集团中所占的比重较大，国有企业的目标并非仅

　仅是股东财富最大化，有的还兼有其他一些职能，如扩大就业、维护金融秩序和

　政治稳定等，还有不少国有企业集团是在政府的撮合下形成的，从控制和控制权

　4

　李明辉：“试论企业集团的内部控制”《山东财政学院学报》2002年第5期。7

　收益的角度分析，国有企业集团的各级层领导人一般不喜欢做强，而是做大

　5

　。因

　为在企业集团各层级领导当中，尤其是高层领导对国有企业的资源有相当的控制

　权，这就为各层级领导的“在职消费”提供了可能，在职消费将公司的生产性资

　源转为非生产性资源。同时，各层级领导人有着通过扩大集团企业规模来提高自

　身地位和收入的动机，因此，也就有着过度投资的冲动，给企业集团带来了财务

　风险和经营风险，削弱了财务控制的力度。

　3.1.7财务信息失真、滞后

　许多企业集团内部各子公司还是沿用过去的靠上报财务报表和口头汇报的方式，来反映企业财务状况和经营成果，财务信息容易失真，集团公司或所有者

　很难及时了解和掌握各子公司的真实的财务动态，信息滞后、效率低下的问题十

　分突出。

　从对上述问题的分析中可以看出，我国企业集团目前的财务控制体系仍处于

　初级的摸索阶段，难以适应目前企业集团发展壮大的需要。因此，目前我国的企

　业集团迫切需要构建一个适应集团发展的财务监控体制，及时堵住各种财务失控

　和漏洞，发挥出财务管理强大的生命力，最终达成整个企业集团经营目标的一致

　性。

　3.2企业集团实施财务控制与监督的必要性

　企业集团是由跨地域、跨行业、多层级法人组成的庞大的企业联合体，集团

　所拥有的资源分布于各子公司，而且各子公司内部又建立了相对独立的资源运

　动，为了保障企业集团整体有效的运营，发挥整体资源优势，企业集团必须建立

　完善的内部财务控制与监督制度，并实现以下目标：

　3.2.1实现集团公司理财目标

　企业理财目标是实现企业财富最大化。就企业集团来讲，母公司和成员企业

　都有着同等的法人地位，是彼此独立的利益主体，因而各成员企业在理财过程中

　不可避免地会诱发谋求自身局部利益最大化的倾向，而这种自身局部利益的最大

　5

　郑亚光，饶翠华：“国有企业财务监督体系的构建”《财会月刊》2004年第3期。8

　化可能会有损于集团整体的利益。因此，通过财务控制与监督可以使每个成员企

　业在确定各自的理财目标时，能考虑到集团公司的整体利益，处理好局部利益与

　全局利益的关系，为实现企业集团的整体目标而努力。

　3.2.2保证集团战略决策顺利实施

　企业集团整体资源与市场优势来自于成员企业彼此间在共同利益目标下聚

　合运行的协同性与有序性

　6

　。集团公司能否生存并不断得以发展，最为关键的是集

　团总部及其所集合起来的成员企业从整体上能否形成统一的战略目标。通过财务

　监控，可促使各成员企业服从集团战略决策的需要，顾全大局，并确保这种变化

　所需的较强大的财力支持。

　3.2.3保证财务信息质量

　集团母公司和子公司之间存在着信息不对称的问题。一般而言，母公司处于

　信息劣势，子公司处于信息优势。母公司的目标是使整个企业集团股东财富最大

　化，而子公司的目标可能是自己的财富最大化。这种信息的不对称和目标的相对

　不同，可能会使子公司因自身的利益而采取其舞弊行为，扭曲会计信息，从而达

　到操纵收益的目的，出现这种状况必然会对母公司的经营决策产生不利影响。所

　以，母公司必须利用财务控制作为强有力的武器，通过制订一套完善的财务管理

　和控制制度，对子公司进行严格规范，增加其财务状况的透明度，从而确保母公

　司在准确的财务信息基础上做出正确的战略决策，并帮助子公司进行财务管理，

　达到“双赢”的效果。

　3.2.4保证业绩考核的科学性和正确性

　对子公司进行业绩考核是集团公司财务管理的一个方面，考核的科学性和正

　确性更直接影响到整个集团激励机制的有效运行。因此，建立完善的财务控制和

　监督体制是保证集团公司建立公正、公平、科学合理的考核体系的前提。

　6

　赵德武：“企业集团财务管理的三大关键点”《财会学习》2006年第一期9

　3.2.5防范集团公司的财务风险

　在企业集团的财务管理实践中，我们经常见到由集团母公司对子公司的贷款

　进行担保，或由集团母公司统一借贷资金给子公司使用并负责统一还贷。在资金

　的借贷过程中，集团公司和子公司无疑都存在着财务风险，因此，建立实施科学

　的企业集团财务控制体系是防范、控制整个集团财务风险的有力手段。

　可见，企业集团的财务监控在其经济发展过程中占有举足轻重的地位，是集

　团财务管理不可缺少的组成部分，也是确保集团公司整体利益实现的必要手段，

　对整个企业集团的发展有着重要的意义。10

　第4章企业集团实施财务控制与监督的主要措施

　4.1财务内部控制和监督体系建立的原则

　建立企业集团内部财务控制与监督体系应遵循以下原则：

　4.1.1整体性原则

　整体性原则是指企业集团的财务内部控制与监督制度应从整个集团角度出

　发，必须充分考虑企业集团的每一个组织层面，同时涉及到与企业经济活动有关

　的方方面面的控制。避免仅从财务单方面或集团本身出发考虑问题，不考虑其他

　方面或子公司的实际情况，从而造成财务内部控制与监督制度的可操作性差或

　“名存实亡”，根本无法操作。因此，在建立企业集团内部财务控制与监督制度

　时应把握全局，注重企业的整体实施效果。

　4.1.2针对性原则

　针对性原则

　7

　是指要根据集团总公司及所属各子公司的实际情况，针对财务会

　计工作中的薄弱环节，针对容易出现错误的细节，制定企业集团切实有效的财务

　内部控制与监督制度，将各个环节和细节加以有效控制，以提高企业的整体财务

　管理水平。

　4.1.3一贯性原则

　一贯性原则是指企业集团的财务内部控制与监督制度必须具有连续性和一

　贯性，不能朝令夕改，随意变动，否则，无法贯彻执行，各子公司失去了信心，

　集团公司也因此会失去了威信。因此，我们要高度重视这一原则，要力求制度尽

　可能完善、连续，保证财务内部控制与监督制度的权威性。

　7

　李明慧：“论企业集团的内部控制”《山东财政学院学报》2002年第5期11

　4.1.4适应性原则

　适应性原则是指财务内部控制与监督制度应根据企业集团发展变化的实际

　情况及时进行补充和修改。适应性可分为两方面，一方面是对外部的适应性；另

　一方面是对企业内部的适应性。外部的适应性是指企业的财务内控与监督制度要

　适应国家的宏观经济发展，产业的发展和对企业竞争对手机制的适应。而内部适

　应性是指要适应企业集团本身的现状、战略目标和未来的发展规划。因此，企业

　要把握这两个方面，制定适时适用的财务内部控制和监督制度。

　4.1.5适用性原则

　实用性原则是指企业财务内部控制与监督制度应便于集团内部各部门、各子

　公司实际运用，也就是企业财务内控制度的操作性要强，要切实可行。这是制定

　财务内控制度的一个关键点，企业财务内控制度的操作性可简单概括为“内容规

　范、易于理解、便于操作、灵活调整”。

　4.2企业集团实施财务控制与监督的主要手段和方法

　根据企业集团管理要求和国内外成功企业集团的经验，企业集团要实现内部

　财务的有效控制与监督，应着重从以下几方面入手：

　4.2.1规范治理结构

　4.2.1.1治理结构的涵义

　治理结构

　8

　是指规范公司股东大会、董事会、监事会、经理层、员工和其他利

　益相关者之间责、权、利关系的制度安排,形成相互之间的制衡关系,以保证公

　司制度的有效运行。主要包括产权制度、决策制度、监督制度、激励制度、组织

　结构等内容。

　4.2.1.2规范治理结构的对策

　现有企业集团多以国有企业和国有独资公司为母公司，上市公司（集团公司

　是上市公司的主体）资本结构中国有股“一股独大”，这种单一的国家资本产权

　8

　何维达，《公司治理结构的理论与案例》经济科学出版社，1999年，第5页。12

　结构产生了政府主导的单边法人治理结构，其行为会更多地带有浓厚的行政色

　彩，行政控制取代产权控制，导致集团内部财务监控乏力。因此，必须采取如下

　措施，规范集团企业治理结构：

　4.2.1.2.1实现股权多元化

　目前，我国的企业集团多以国有企业集团为主，引入多元股东，特别是非国

　有股东，有利于所有者职能到位，形成规范的公司治理结构；有多元股东的制衡，

　易于实现政企分开，为企业集团法人治理结构的规范运作创造基本条件，实现企

　业的真正目标—股东财富最大化。

　4.2.1.2.2合理确定企业集团的产权经营层次

　在目前我国企业集团内部管理制度还很不完善的情况下，把企业集团的产权

　经营层次控制在集团公司和子公司两级，至多不超过母子孙公司三级

　9

　；同时，应

　尽快研究制定一整套有效的企业集团产权投资经营管理制度。

　总之，规范治理结构是企业集团实施财务控制与监督的基本保障。

　4.2.2合理设计财务组织结构

　4.2.2.1财务组织设计的目标及原则

　组织设计的目的在于合理配置组织要素，使组织运行得更加有效率。对于企

　业集团而言，协调集团内各成员企业的利益关系，统一个成员企业的财务行为，

　以便最大限度地发挥它的整体优势和协同效应，是企业集团财务组织设计的目

　标。但在设计这一目标时，要把握以下原则：

　4.2.2.1.1集权和分权适度原则

　集团公司财务总部集权过多，会影响子公司的理财积极性。但分权过度也容

　易出现失控现象。因此，我们要在保证集团公司财务总部集中必要的财务管理权

　的基础上（如：重大的投融资决策权），实行适度的分权。

　4.2.2.1.2权、责、利均衡原则

　给予子公司的权限大但承担的责任小，就容易产生乱用权力的现象；反之，

　则不利于调动子公司的积极性，因此，权责应是对称的、均衡的。同样，责任和

　利益之间也应是对称的、均衡的。

　4.2.2.2企业集团财务组织的一般模式

　企业集团较为理想的财务组织应该是集权分权适度、权责利均衡的多级、分

　9

　郑宏亮：“公司治理结构与国有企业改革”《经济研究》，1998年第10期。13

　层、分口控制系统

　10

　。从纵向看，在成员企业间存在着“集团公司—子公司—孙

　公司”的多级控制关系，而在每个成员企业内部存在着“公司总部—分公司或事

　业部—车间”的分层控制关系。这种分层程度因集团公司与成员企业经营规模不

　同而有所差异；从横向看，在每一控制层级中有按其职责设置不同的职能部门进

　行归口管理和控制。

　4.2.3财务集中管理

　随着电子商务的发展,，财务集中管理模式普遍被国内外的企业集团所接受。

　财务集中管理指的是利用互联网等网络技术平台，通过集团制定统一的会计科

　目、统一的核算政策和统一的业务流程等实现统一的财务核算、统一的会计报告、

　资金的集中管理、全面的预算管理，更好的满足集团战略规划、决策分析和绩效

　考核等管理需要。目前，世界500强的公司，实现财务集中控制的已达80%，如

　美国的IBM、微软、通用等公司，日本的索尼、松下等公司。

　4.2.3.1实施财务集中管理准备工作

　要实施财务集中管理必须做好以下准备工作：

　4.2.3.1.1构建统一的信息网络系统

　在传统的企业管理中，各部门信息系统是孤立的，信息很难被实时动态获取、

　存储、加工和传递，要想实现这一目标，就要运用信息化管理手段，建立统一的信息网络系统，营造财务集中管理所需的IT环境，即将网络、数据库和管理软

　件有机集成起来（如ERP系统）。通过企业内部网络、企业间网络和国际互联网

　可以跨越信息传输的时空障碍。数据库不但能存储大量信息，更重要的是它能够

　按照企业财务管理的需要定义数据结构、处理数据和管理数据，提高了数据的质

　量和利用率。管理软件则是企业管理主体对经济活动中的物流、资金流和信息流

　进行管理的应用平台，为财务集中管理的实现提供了界面。将这三者有机集成起

　来，才能为企业集团财务集中管理的实施提供信息的载体。

　4.2.3.1.2会计流程和业务流程一体化

　传统的财务管理模式将会计流程与业务流程相分离，财务管理仅对财务收支

　活动进行管理，而对其相关的业务活动关注甚少，因此会计信息忽略了大量重要

　的管理信息，并导致信息流、资金流与实物流不一致，因此，打破企业部门间的界限，重组企业内部的工作流程，将会计流程与业务流程有机结合，并借助网络

　10

　张双才，于增彪，刘强：《企业集团财务控制系统研究》，中国财政经济出版社，2006年，第64页。14

　平台，实现财务与业务一体化。将财务管理人员嵌入经济活动每一环节，当一项

　经济业务发生时，财会人员可以立即从“5W”角度，即What（发生何事，涉及哪

　些资源）、When（何时发生）、Who（涉及何人，充当何种角色）、Where（事件发

　生的地点）、Why（事件的相关风险如何）来全面获取业务事件的相关信息，并经

　过信息管理系统的实时处理，将业务信息按照信息规则自动生成财务信息，这样

　保证了财务信息采集与加工的实时性、完整性、准确性和有用性，更好地为财务

　集中管理提供信息支持，实现财务监督管理的实时性。

　4.2.3.1.3重新设计组织结构

　为适应IT环境的搭建，为实现会计流程与业务流程一体化，企业集团的组

　织结构也要做出相应改变。为保证财务、业务协同化的实现，财务人员要渗透到

　各业务部门的每个工作环节。此外，出于财务信息效率性的考虑，尽量减少财务

　部的中间管理层次，有助于降低财务控制系统的运行成本，提高组织运行效率。

　总之，财务集中管理是借助网络和IT技术达到信息的集成与资源的整合，

　在横向上通过财务在企业价值链中各环节的嵌入，实现财务对整个企业集团作业

　流程和增值过程的管理

　11

　。在纵向上加强集团公司对下属企业的管控力度，协调

　集团公司与子公司的经营目标，以更好地实现企业集团的规模效益。因此，财务

　集中管理的准备工作——IT环境的构建、会计流程重组与组织结构的重新设计要

　同步进行，IT环境要适应新型的会计流程，组织结构也要适应新型的会计流程而

　建立，同时会计流程和组织结构的重新设计也要使IT技术能够真正发挥效用，

　而不是只停留单纯的企业集团网络的建设上，要使得企业的网络是人性化的可运

　行的。

　4.2.3.2实施财务集中管理的作用

　4.2.3.2.1提高资金使用效率、强化资本经营意识

　企业集团通过实施财务集中管理后把集团内各公司暂时闲置和分散的资金

　集中起来，分配给集团内需要资金的公司，调剂集团内资金余缺。通过资金的回

　笼和资金的调度，使集团从更高层次参与下属公司的管理，强化了资本运营，促

　进集团内部企业加强资金管理，实现资金流动的均衡性和有效性。

　4.2.3.2.2加强内部监控

　企业集团一般成员企业众多，组织层次复杂，管理链条长，实施财务集中管

　理可以使集团内各子公司的经营运作，尤其是资金运作，完全置于集团的监控之

　11

　王浩明，张翼：《集团企业资金管理》，清华大学出版社，2006年，第39页。15

　下，确保其经营行为规范、安全和高效。

　4.2.3.2.3降低财务费用

　企业集团的财务集中管理使得集团内部可以相互融通资金、盘活资金、提高

　资金使用率，减少对银行资金的需求量，从而降低因对外借款而支付的利息，同

　时降低了公司高负债经营的风险。

　4.2.3.2.4提高信用等级

　企业集团进行财务集中管理后，集团内各子公司不再单独与银行发生信贷关

　系，而是以企业集团的名义进行信贷活动，因为企业集团经济实力、社会影响，

　以及政府的支持，银行不用担心其偿还能力，从而扩大了企业集团的对外信用，

　集团可以较容易地从银行获得融资，为公司的发展和提高竞争力提供资本。

　4.2.3.2.5实时提供真实可靠的信息

　实施财务集中管理可以把各子公司的财务信息集中到集团总部，使集团公司

　及时准确地了解各子公司的财务状况，从而保证母公司对子公司实施有效的控

　制，确保子公司的一切活动为整个企业集团的利益服务，以实现公司目标利润的最大化。

　4.2.4资金集中管理

　财务集中管理是集团企业财务内部控制与监督的有效方法之一，而财务集中

　管理的核心就是资金的集中管理。

　4.2.4.1资金集中管理内涵

　资金集中管理也称司库制度

　12

　，是国际上普遍采用的一种大型企业集团资金

　管理模式，其含义是将整个企业集团的资金全部集中到集团公司，由集团公司统

　一调度、统一管理和统一运用，其目的就是实现资金流动的均衡性和有效性。

　早在20世纪80年代，西门子、通用电气、松下等跨国集团就通过资金管理

　中心对集团内部的资金实行集中管理和控制。经过一段时间的探索，许多跨国集

　团都建立了适合自身特点的资金集中管理方式。如爱立信集团资金管理中心就建

　立了一个基于网络支持的支付系统，将其与内部结算系统紧密结合起来，有效发

　挥了内部银行的作用。我国的中远集团面对瞬息万变的国际市场竞争，在集团处

　于日常工作量大、操作复杂、资金管理分散、财务风险大的情况下，为了减少因

　分散管理而导致的资金沉淀，提高资金的周转效率，节约资金成本，加强集团内

　12

　陈月明：《集团企业财务问题研究》，东北财经大学出版社，2007年，第133页。16

　部财务控制，探索了财务管理的改革之路—资金集中管理。中远集团于1994年

　组建了中远资金结算中心，在集团范围内实行资金的集中管理，集团公司对各子

　分公司的资金实施统一结算，提高了集团资金使用的整体效益。随着中远集团业

　务的迅速发展，中远集团又成立了财务公司，财务公司的成立从组织和职能上为

　中远集团的资金集中管理提供了保证。在实施资金集中管理之后，中远集团可以

　集中于咫尺之内，监控于天涯之外，实时监控各成员单位的资金流动情况以及资

　金沉淀情况，为集团内成员单位提供高效、快捷的服务，提高了资金使用效益，

　加强了集团内部财务监控，有效化解了财务风险，显示了集团整体实力，提高了

　集团的整体竞争力。

　4.2.4.2资金集中管理的原则

　企业集团实施财务集中管理应遵循以下原则：

　4.2.4.2.1共享原则

　共享原则是指企业集团在资金集中过程中要发挥集团资金的规模优势，实现

　资源的共享与分配，实现资金在集团内部成员之间的调剂和融通。

　4.2.4.2.2经济利益原则

　经济利益原则是指通过资金集中管理产生比资金分散管理更大的经济利益，

　使成员企业分享更多的经济收益。这样，才会吸引更多的成员企业加入资金集中

　管理，取代以行政手段强制其参加。

　4.2.4.2.3避险原则

　避险原则是指集团实施资金集中管理进行投资时，要将投资项目进行组合，

　分散投资风险；在资金周转和资金配置过程中要避免现金流出量大于现金流入

　量，导致到期不能偿还债务的财务风险。

　4.2.4.3资金集中管理的传统模式

　传统的资金集中管理模式主要是以集团财务部为主体的内部模式，内部资金

　集中管理方式主要有三种：

　4.2.4.3.1统收统支方式

　统收统支方式

　13

　是指企业的一切资金收入和支出都集中在集团资金管理部

　门，所属各成员企业均不在外部银行设立账号。资金的使用权、决策权和融资权

　均掌握在集团公司手中。其优点是便于集团公司掌握整个企业集团资金的收支平

　衡，提高资金的周转率，减少资金的沉淀。但其缺点是不利于调动下属企业开源

　13

　王道菊，姚同山：“集团资金管理渐成趋势”，《北方经济》，2007年3月17

　节流的积极性。

　4.2.4.3.2拨付备用金方式

　拨付备用金方式是指集团公司根据各子分公司的实际情况拨付给其一定数

　额的备用金，用于经营周转，各分子公司发生现金支出后持有关凭证到集团公司

　报销以补足备用金。与统收统支方式相比，其特点是集团所属各分子公司有了一

　定的现金经营权，在集团规定的范围和标准内可以对拨付的备用金的使用行使决

　策权。但各子分公司仍不设独立的财务部门，同样难以调动他们开源节流的积极

　性。

　4.2.4.3.3设立结算中心方式

　结算中心又叫内部银行

　14

　，是将社会银行的基本职能与管理方式引入企业内

　部管理而建立起来的一种内部资金管理机构，通常是隶属于集团公司财务部或与

　其平行的职能部门。其主要职能是进行企业或集团内部日常的往来结算和资金调

　拨，它具有“统一结算、统一拨付资金、统一对外筹资”的特点。各成员单位拥

　有现金的经营权和决策权，提高现金的周转效率,节约资金成本，各分子公司在

　财务上享有独立财权，对贷款有权按用途安排使用，即享有现金经营权和决策权。

　但结算中心只是集团内部的管理机构，缺乏对外融资、投资、中介等功能。

　拨付备用金和统收统支只适合于在企业集团组建初期同城或相距不远的非

　独立核算的分支机构使用，而结算中心只是集团内部的管理机构，不是金融机构，

　没有筹融资功能，当资金头寸不足时，不能同外部金融市场建立有效联系，无法

　寻求外部融资。于是，适应企业集团发展的需要，结算中心逐步从集团公司分离

　出来，成为拥有多种金融手段、独立核算、具有法人资格的财务公司。

　4.2.4.4财务公司模式

　4.2.4.4.1财务公司的内涵及业务范畴

　财务公司

　15

　是经中国人民银行总行批准，由集团紧密层成员企业出资认股以

　及吸收部分金融机构参股而组建的、专司集团内部存贷款、往来结算以及相互资

　金调剂、融通资金的非银行金融机构，它具有独立的法人资格，通常采用母公司

　控股方式。它的经营范围包括外汇、联合贷款、证券投资、包销债券、保险代理、

　不动产抵押、财务与投资咨询等业务。

　14

　孙静芹：《集团公司资金集中管理研究》，中国经济出版社，2004年，第34页。

　15

　张延波：《企业集团财务战略与财务政策》，经济管理出版社，2003年，第52页。18

　4.2.4.4.2财务公司的职能

　财务公司是资金集中管理模式发展的趋势，其通常具有以下职能：

　首先，通过财务公司在集团内部的转账结算可以加速资金周转；为企业集团

　内部各单位提供担保、资信调查、信息及投资咨询等全方位的服务。如2003年

　宝钢集团财务公司为宝钢股份6.41亿元的长期外汇借款提供了担保。

　其次，财务公司运用同业拆借、发行债券及新股、外汇业务及有价证券等手

　段，为集团开辟广阔的融资渠道，发挥其信贷中心的功能，及时弥补资金缺口。

　2003年中石化在其财务公司平均贷款余额高达412亿元，约占其短期和长期借款

　总额的40%。

　此外，财务公司将集团暂时闲置的资金投向高效的产业和行业，或用于集团

　本身的项目，提高资金的使用效率。

　目前，财务公司已成为我国大型企业集团资金管理模式的首选。如中石化、

　中粮集团、海尔集团、上海宝钢等都成立了财务公司。

　从财务公司的功能看，集团设立财务公司是把一种完全市场化的企业与企业

　或银企关系引入到集团资金管理中，使得集团各子公司具有完全独立的财权，可

　以自行经营自身的现金，对现金的使用行使决策权。另外集团对各成员单位的现

　金控制是通过财务公司进行的，财务公司对集团各成员单位进行专门约束，而且

　这种约束是建立在各自具有独立的经济利益基础上的。集团公司经营者不再直接

　干预子公司的现金使用和取得。

　财务公司与内部结算中心相比，增加了更多的银行功能如发行债券和股票及

　同业拆借等，它是一个独立的法人企业，与其他企业的关系是一种等价交换的市

　场竞争关系；它是经营部分银行业务的非银行金融机构，也行使银行的部分职能；

　承担集团公司募集资金、供应资金和投资的功能，并且对集团所属子公司寻找项

　目供应资金。

　根据本人多年的实际工作经验和调查研究，并阅读参考了大量的文献，认为

　财务公司是目前我国大型企业集团发展到一定水平后实施资金集中管理的发展

　趋势和适宜的选择。但资金的集中管理不能千篇一律，我们应在不同的经济环境

　和体制下，结合集团本身不同的管理方式和经营状况，选择适合自身情况和发展

　的资金集中管理模式，使资金管理达到均衡和高效。19

　4.2.5全面预算管理

　全面预算管理

　16

　是指在企业管理中，对与企业存续相关的投资活动、经营活

　动和财务活动的未来情况进行预测并控制的管理行为及其制度安排。在企业集团

　内部实行全面预算管理，不仅可以提高管理效率，优化资源配置，而且有利于明

　确集团公司各自的责权利，实现企业集团的整体战略目标。

　2002年4月财政部印发的《关于企业实行预算管理的指导意见》中指出：“预

　算管理是利用预算对企业各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考

　核、控制，以便有效协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标”。由此可

　见，预算管理是一种全方位、全过程、全员的现代企业管理模式，是企业所有经

　济活动的价值体现，是一种有效的内部控制手段。它也是国际通用的强化企业集

　团内部科学管理的一种方法。

　4.2.5.1企业集团全面预算管理的特征

　全面预算管理是一套由预算的编制、执行、内审、评估与激励组成的可运行、

　可操作的管理控制系统。具有如下特征：

　继续组织两周一次的专题学习沙龙和互动式评课沙龙，结合教研活动的主题组织好教师学习、交流。听展示课的教师对听课内容进行精心、系统的评点，写成评课稿，在两周一次的互动式教学研讨沙龙中进行交流、探讨。与往年不同的是，在保证互动评课活动开展同时，不影响正常教学，本学期安排8次集体评课活动，其他评课通过qq群来交流、研讨。

　指导思想

　以新一轮课程改革为抓手，更新教育理念，积极推进教学改革。努力实现教学创新，改革教学和学习方式，提高课堂教学效益，促进学校的内涵性发展。同时，以新课程理念为指导，在全面实施新课程过程中，加大教研、教改力度，深化教学方法和学习方式的研究。正确处理改革与发展、创新与质量的关系，积极探索符合新课程理念的生物教学自如化教学方法和自主化学习方式。

　　本学期，我组将进一步确立以人为本的教育教学理论，把课程改革作为教学研究的中心工作，深入学习和研究新课程标准，积极、稳妥地实施和推进中学英语课程改革。以新课程理念指导教研工作，加强课程改革，紧紧地围绕新课程实施过程出现的问题，寻求解决问题的方法和途径。加强课题研究，积极支持和开展校本研究，提高教研质量，提升教师的研究水平和研究能力。加强教学常规建设和师资队伍建设，进一步提升我校英语教师的英语教研、教学水平和教学质量，为我校争创“三星”级高中而发挥我组的力量。加强理论学习，推进新课程改革。

　　组织本组教师学习《普通高中英语课程标准》及课标解度，积极实践高中英语牛津教材，组织全组教师进一步学习、熟悉新教材的体系和特点，探索新教材的教学模式，组织好新教材的研究课活动，为全组教师提供交流、学习的平台和机会。

　　加强课堂教学常规，提高课堂教学效率。

　　强化落实教学常规和“礼嘉中学课堂教学十项要求”。做好集体备课和二备以及反思工作。在认真钻研教材的基础上，抓好上课、课后作业、辅导、评价等环节，从而有效地提高课堂教学效率。加强教学方法、手段和策略的研究，引导教师改进教学方法的同时，引导学生改进学习方法和学习策略。

　　加强课题研究，提升教科研研究水平；加强师资队伍建设，提升教师的教学能力。

　　组织教师有效开展本组的和全校的课题研究工作做到有计划、有研究、有活动、有总结，并在此基础上撰写教育教学论文，并向报刊杂志和年会投稿。

　　制订好本组本学期的校公开课、示范课、汇报课计划，并组织好听课、评课等工作。

　坚持以《基础教育课程改革纲要》为指导，认真学习贯彻课程改革精神，以贯彻实施基础教育课程改革为核心，以研究课堂教学为重点，以促进教师队伍建设为根本，以提高教学质量为目标，全面实施素质教育。

　　本学期教研组重点加强对教师评课的指导，使教师的评课规范化，系统化，定期举行主题教学沙龙和“会诊式行动研究”，促进新教师的成长，加快我镇小学语文教师队伍成长速度和小学语文教育质量的全面提高。结合区里的活动安排，开展各项有意义的学生活动，培养提高学生的语文素养，调动启发学生的内在学习动机。

　　二、工作目标

　以课改为中心，组织教师学习语文课程标准，转变教学观念，深入课堂教学研究，激发学生主动探究意识，培养学生创新精神和实践能力，努力提高学生语文素养。

　　2、进一步加强语文教师队伍建设，让“语文研究小组”，充分发挥学科带头人、骨干教师的示范作用，重视团队合作智慧、力量。开展“师徒结对”活动，以老带新，不断提高教师的业务素质。

　　3、组织教师开展切实有效的说课沙龙、评课沙龙，提高教师说课能力，和评课能力，能够结合主题教研活动，对典型课例进行互动研讨，开展教例赏析活动。

　　4、加强教研组集体备课，每周以段为单位组织一次集体备课，分析教材，赏析重点课文，进行文本细读，交流教学心得。让备课不再是走场，形式主义，而是真真实实为提高课堂效率服务，提高教师的素质服务。

　　5、根据上学期制定的语文常规活动计划，开展形式多样的学习竞赛活动、过关活动，激发学生学习语文的兴趣，在自主活动中提高学生的综合实践能力，促进个性和谐发展。

　　6、 加强学习质量调查、检测工作，及时分析，寻找得失，确保完成各项教学指标。

　　三、主要工作及具体措施

　（一）骨干教师示范、把关，当好“领头羊”。

　　1、本学期，语文研究小组成员继续充分发挥学科带头人、骨干教师的示范作用，重视团队合作智慧、力量。教研组将围绕“探索实效性语文课堂教学模式”这个主题，深入开展精读课文教学有效性研讨活动。低段（1-2年级）则继续进行识字教学的有效性的探讨。分层、有序地开展教研活动，使教研活动更成熟、有效，切实提高我校语文老师的专业水平。

　　2、开展“师徒结对”活动，以老带新，不断提高教师的业务素质。

　　（二）年轻教师取经、学习，争取出成绩。

　　1、为了提高教学质量，促成新教师迅速成长，1—5年教龄新教师每一学期上1堂模仿课和一堂校内研讨课。上模仿课的内容可以通过观看名师的关盘、视频或者教学实录等途径，根据个人教学需要，有选择性地进行局部模仿，从而使新教师形成个人的教学风格 。

　高二的历史教学任务是要使学生在历史知识、历史学科能力和思想品德、情感、态度、价值观各方面得到全面培养锻炼和发展，为高三年级的文科历史教学打下良好的基础，为高校输送有学习潜能和发展前途的合格高中毕业生打下良好基础。

　高考的文科综合能力测试更加强调考生对文科各学科整体知识的把握、综合分析问题的思维能力、为解决问题而迁移知识运用知识的能力。教师在教学中要体现多学科、多层次、多角度分析解决问题的通识教育理念。教师要认真学习和研究教材,转变教学观念，紧跟高考形势的发展，研究考试的变化，力争使高二的教学向高三教学的要求靠拢。

　按照《教学大纲》和《考试说明》的要求，认真完成高二阶段的单科复习工作。坚持学科教学为主，落实基础知识要到位，适当兼顾史地政三个学科的综合要求，培养提高学生学科内综合的能力。从学生的实际出发，落实基础，提高学科思维能力和辩证唯物主义、历史唯物主义的理论水平。

　全班共40人，其中男生15人，女生25人。学生的数学基础较一般，多数学生能掌握所学内容，少部分学生由于反映要慢一些，学习方法死板，没有人进行辅导，加之缺乏学习的主动性，不能掌握学习的内容。能跟上课的学生，课上活泼，发言积极，上课专心听讲，完成作业认真，学习比较积极主动，课后也很自觉，当然与家长的监督分不开。部分学生解答问题的能力较强，不管遇到什么题，只要读了两次，就能找到方法，有的方法还相当的简捷。有的学生只能接受老师教给的方法，稍有一点变动的问题就处理不了。个别学生是老师

　本册的教学内容：（1）混合运算和应用题；（2）整数和整数四则运算；（3）量的计量；（4）小数的意义和性质；（5）小数的加法和减法；（6）平行四边形和梯形

　本册的重点：混合运算和应用题是本册的一个重点，这一册进一步学习三步式题的混合运算顺序，学习使用小括号，继续学习解答两步应用题的学习，进一步学习解答比较容易的三步应用题，使学生进一步理解和掌握复杂的数量关系，提高学生运用所学知识解决得意的实际问题的能力，并继续培养学生检验应用题的解答的技巧和习惯。第二单元整数和整数的四则运算，是在前三年半所学的有关内容的基础上，进行复习、概括，整理和提高。先把整数的认数范围扩展到千亿位，总结十进制计数法，然后对整数四则运算的意义，运算定律加以概括总结，这样就为学习小数，分数打下较好的基础。第四单元量的计量是在前面已学的基础上把所学的计量单位加于系统整理，一方面使学生所学的知识更加巩固，一方面使学生为学习把单名数或复名数改写成用小数表示的单名数做好准备。

　③提出教学任务：在全面发展体能的基础上，进一步发展灵敏、力量，速度和有氧耐力，武德的培养；引导学生学会合理掌握练习与讨论的时间，了解实现目标时可能遇到的困难。在不断体验进步和成功的过程中，表现出适宜的自信心，形成勇于克服困难积极向上，乐观开朗的优良品质；认识现代社会所必需的合作和竞争意识，在武术学习过程中学会尊重和关心他人，将自身健康与社会需要相，表现出良好的体育道德品质，结合本身项目去了解一些武术名人并能对他们进行简单的评价；加强研究性的学习，去讨论与研究技能的实用性，加强同学之间的讨论交流的环节。：

　①总体目标：建立“健康第一”的理念，培养学生的健康意识和体魄，在必修田径教学的基础上进一步激发学生学习“初级长拳”、“剑”的兴趣，培养学生的终身体育意识，以学生身心健康发展为中心，重视学生主体地位的同时关注学生的个体差异与不同需求，确保每一个学生都受益，以及多样性和选择性的教学理念，结合学校的实际情况，设计本教学工作计划，以满足学生选项学生的需求，加深学生的运动体验和理解，保证学生在高一年田径必修基础上再加上“长拳”来引导男女生学习体育模块的积极性，再结合高二年的 “剑”选项课的学习中修满2学分。加强学习“长拳”以及“剑”的基本套路，提升学习的的兴趣，提升学生本身的素质，特别是武德的培养。

　　运动参与：a养成良好的练武的锻炼习惯。b根据科学锻炼的原则，制定并实施个人锻炼计划。c学会评价体育锻炼效果的主要方法。

　　运动技能：a认识武术运动项目的价值，并关注国内外重大体赛事。b有目的的提高技术战术水平，并进一步加强技、战术的运用能力。c学习并掌握社会条件下活动的技能与方法，并掌握运动创伤时和紧急情况下的简易处理方法。

　　身体健康：a能通过多种途径发展肌肉力量和耐力。b了解一些疾病等有关知识，并理解身体健康在学习、生活中和重要意义。c形成良好的生活方式与健康行为。

　　心理健康：a自觉通过体育活动改变心理状态，并努力获得成功感。b在武术练习活动中表现出调节情绪的意愿与行为。c在具有实用技能练习中体验到战胜困难带来喜悦。

　　社会适应：a在学习活动中表现出良好的体育道德与合作创新精神。b具有通过各种途径获取体育与健康方面知识和方法的能力。

　采用教师示范与讲解，学生讨论，练习，教师评价，再进行个别指导，后进行学生练习，最后进行展示与学生的综合评价相结合的方式方法，培养学生的良好的学习习惯、学习方法更好地完成教学任务，达到教学目标；实行培优扶中辅差，，采用学习小组的建立，加强学习小组的相互学习、相互讨论、相互研究的功能，提升学习的效率；加强多边学科的整合，特别是加强心理健康的教育，加强运动力学、运动医学等进行学习，以提升学生的运动自我保护意识与能力。

　　（1）课题研究：加强校本课程“剑”、“平山初级长拳”的开发与教学；做好“趣味奥运会进入校园”课题的开题准备。做为“青春期健康教育进入校园”课题组的成员，协助课题组进行研究，开展活动。

　　（2）校本教研：加强校本课程的开发，加强体育备课组的教研能力，做为备课组长的我与其他老师加强讨论校本的研究与开发，本次校本开发重点放在“剑”、“初级长拳”、“花样篮球”三个项目上，有所侧重。（3）论文撰写：结合课题研究的内容进行撰写。

　　（4）校际、教研组、备课组教研活动：做为晋江市兼职中学体育教研员及校际组成员，积极参加校际组开展的各项活动，加强提升在校际组的教研水平，做好兼职教研员的本职工作，协助教研员开展教研活动；积极参加教研组的各项活动，提升教研水平；做为备课组长的我，我计划是积极组织本组老师一起提高高中的课改力度与水平，集中老师的备课时间与讨论在备课过程中出现的一系列问题，针对选项会出现的问题进行沟通，加强学习过程的评价，协调选项内容的评价标准及认证过程。