现代企业内部审计存问题及对策分析,全
来源：加拿大留学 发布时间：2020-11-11 点击：
中国地质大学长城学院
本
科
毕
业 论
文
题目现代企业内部审计存在的问题 及对策分析
院
别
经济学院
专
业
会计学
学生姓名
张雅茹
学
号
013141333
指导教师
刘 树
职
称
教 授
2018 年 5 月 月 10 日
本科毕业生毕业论文（设计）诚信承诺书
毕业论文 （设计）题目 现代企业内部审计存在的问题及对策
学生姓名 张雅茹 专业 会计学 学号 013141333 指导老师 刘树 职称 教授 所在院别 经济学院
诚信承诺
本人慎重承诺和声明：
我承诺在毕业论文（设计）活动中遵守学校有关规定，恪守学术规范，在本人的毕业论文中不剽窃、抄袭他人的学术观点、思想和成果，不篡改研究数据，如有违规行为发生，我愿承担一切责任，接受学校的处理。
学生（签名）：
年
月
日
中国地质大学长城学院毕业论文任务书 学生姓名 张雅茹 学
号 013141333 专业班级 会计学十三班 指导教师 刘树 职 称 教授 单
位 中国地质大学长城学院 毕业论文题目 现代企业内部审计存在的问题及对策分析 毕业论文主要内容和要求：
主要内容：本文主要研究现代企业内部审计存在的问题及对策，首先对内部审计的概念进行概述，分析现代企业内部审计的具体概念，然后从内部审计的含义、内部审计的特点、内部审计的目的等方面进行分析，剖析内部审计存在内部控制环境不尽合理，内部审计机构独立性不强、对内部审计新理念的理解和认识不到位，内审职能过于狭窄、企业内审人员专业素质普遍较低，制约了审计工作的开展等原因，最后提出转变内部审计观念，发挥其在公司治理、控制中的作用、以提高内部审计独立性为出发点，改善企业内部组织结构、推进内部审计职业化发展，优化群体结构、推进企业内部审计全面转型、加快信息化建设。
要求：论文撰写要求思路清晰、内容充实、论点明确，论据充分，论证严密，语言通顺。撰写论文前应首先阅读相关的研究资料，掌握学术前沿动态，对相关理论著作要很好的把握，提高理论水平及思想深度。根据开题报告和老师提出的意见对论文提纲进行修改，确定大纲后认真撰写毕业论文。撰写论文结束后要根据老师的修改意见，认真反复的修改论文，并按照要求参加毕业论文的答辩，严格按照论文进度安排进行论文的写作。论文的格式、字数等撰写方面的要求参照《中国地质大学长城学院毕业论文（设计）撰写规范》。
毕业论文主要参考资料：
[1]
王嘉晰．我国中小企业内部审计存在的问题及对策研究[J]．商业经济，2017(10)：269． [2]
王晓霞．浅谈企业内部审计现状及发展措施策略[J]．审计研究，2017(04)：269． [3]
刘亚娟，庞甲文．基于内部审计风险管理的内部审计质量探析[J]．经济管理，2016(05)：254． [4]
王兵，刘力云．中国内部审计需求调查与发展方略[J]．会计研究，2016(04)． [5]
郑石桥．内部审计潜在冲突及其应对[J]. 会计之友，2017(12)． [6]
秦咏红，杨海燕．风险导向审计模式下企业内部审计现状分析及应对策略[J]．社会科学，2017(6)：93． [7]
王竹萍．我国企业内部审计的现状及未来发展探究[J]．经济管理，2016(1)：195-197． [8]
邱琪珍．论我国企业内部审计现状[J]．会计研究，2017(06)：14． [9]
张丽英，杨俊峰．我国内部审计模式导向转变及路径分析[J]．河北经贸大学学报，2016(2)． [10] 杜仁灶．企业内部审计内部协同效应问题及对策[J]．会计之友，2016(1)：303． [11] Richard L. Ratliff, Richard L. Jackson and James C. Flag.Managerial Auditing Journal, Vol. 8 No. 2, 2016, pp. 9-16.
毕业论文应完成的主要工作：
1． 利用中国知网、维普、万方等数据库完成与毕业论文相关内容的论文的检索；利用图书馆的图书资源查阅相关的理论内容；充分的利用互联网进行资料的检索收集。
2． 与实习相关的选题要注意在实习过程中观察收集相关的数据。
3． 认真撰写开题报告，并对开题报告中指导教师所提出的意见进行修改。
4． 认真撰写论文，并根据指导教师的意见进行修改。
5． 论文定稿之后，按照要求进行毕业论文的答辩。
毕业论文进度安排：
序号 毕业论文各阶段内容 时间安排 备注 1 确定毕业论文的选题，收集资料，整理资料，完成论文的任务书。
2017-10-26 至 2017-11-10
2 编写论文提纲，撰写开题报告，进行开题，并完成开题答辩。
2017-11-10 至 2017-11-25
3 进一步查找资料，作社会调查。
2017-11-26 至 2018-1-10
4 撰写论文，完成第一稿，并交指导教师。
2018-1-11 至 2018-1-31
5 指导教师阅改论文。
2018-2-1 至 2018-2-14
6 修改论文，完成第二稿，并交指导教师。
2018-2-15 至 2018-2-29
7 指导教师阅改论文，完成中期检查表。
2018-3-1 至 2018-3-15
8 修改论文，完成第三稿，并交指导教师。
2018-3-16 至 2018-4-1
9 指导教师阅改论文，并返还学生，修改后立即交指导教师。
2018-4-2 至 2018-4-15
10 专家评阅。
2018-4-16 至 2018-4-30
11 毕业论文答辩。
2018-5-1 至 2018-5-15
12 评定学生最终论文成绩，评出院内优秀论文。
2018-5-16 至 2018-5-31
课题信息：
课题性质：
设计□
论文√
课题来源：
教学√
科研□
生产□
其它□ 发出任务书日期：
指导教师签名：
年
月
日 教研室意见：
教研室主任签名：
年
月
日
学生签名：
中国地质大学长城学院毕业论文开题报告
学生姓名 张雅茹 学 号 013141333 专业班级 2014 级会计学 13 班 指导教师 刘树 职 称 教授 单
位 中国地质大学长城学院 课题性质 设计□
论文√ 课题来源 科研□
教学√
生产□
其它□ 毕业论文题目 现代企业内部审计存在的问题及对策分析 开题报告（阐述课题的目的、意义、研究现状、研究内容、研究方案、进度安排、预期结果、参考文献等）
一、论文研究的目的、意义 1．研究目的：随着经济的发展，各企业成长得更加迅速和多元化，企业规模的不断扩大和经营模式的多元化发展，使得企业管理者在日常经济活动中肯定不能事事亲为，对不能直接控制的环节和活动就必须要有一定的监督和评价。但就目前来看，现代企业内部审计还存在着一系列问题，因此现代企业内部审计已经成为企业生存和发展的重要保证。本文主要对现代企业内部审计存在的问题做出分析，提出了针对性的应对策略，希望能够提高企业的审计能力。
2． 研究意义：
（1）理论意义：内部审计是一个企业的眼睛及耳朵，他监控着一个企业的财政收入及支出，是了解一个企业的运行健康状态的重要手段。本文通过对现代企业内部审计问题的分析，有利于进一步完善现代企业内部审计管理理论，进而形成全面有效的内部管理体系，使我国现代企业内部审计理制度更加规范化。
（2）现实意义：发现现代企业内部审计存在的问题并且想办法解决，有助于强化企业内部控制，促进现代企业的健康发展；加强内部审计有助于改进企业风险管理，有利于促进现代企业内部的稳定发展；加强内部审计有利于加强内部审计有助于提高决策质量，挖掘经营潜力，优化资源配置，提高资金使用效率。本文通过研究内部企业审计存在的问题并努力找出解决对策来为我国企业内部审计在维护国家财经法纪，促进增效节支，以及推动现代企业制度的建立等方面提出宝贵的建议。
二、研究现状
1．国外研究现状：
20 世纪 90 年代，为适应经济运行模式和企业治理结构的变化，国外各种机构的内部审计也在积极寻求变革，其主要特征是从以检查、评估为主要内容的符合性审计向以增值和改善机构运行状况为主要内容的增值性审计转变。目前这种转变在国外许多机构(包括企业和政府)已经取得成功，增值性审计已经成为国外有关机构内部审计的主流。
2．国内研究现状：
20 世纪 90 年代以后，随着我国市场经济体制改革进程的加快，以及经济全球化和科学技术的迅速发展，我国内部审计作为企业内部管理的一个重要组成部分也得到了空前的发展。据不完全统计，到目前为止，我国共有 6 万多个内部审计机构，18 万名内部审计专(兼)职从业人员。全国的内部审计机构每年完成审计项目 50 万个左右，通过查处违纪违规、损失浪费等问题，促进提高经济效益约 1 000 亿元，为国民经济快速健康有序发展作出了重要贡献。虽然如此，但从现状来看，内部审计还存在一些问题和不足，还需要进一步探讨、研究和完善。
王淑霞（2017）在《浅析企业内部审计状况及发展策略措施》中指出纵观我国企业现状，尤其是在中小型企业，内部审计的发展难以与当前企业发展的客观要求相匹配，严重抑制了现代企业的发展。因此，必须不断提高审计工作的效率，完善审计管理，加强对审计工作重要性的认识，使企业在激烈的市场竞争中获得优势，进而促进企业的持续发展。
刘亚娟，庞甲文（2016）在《基于内部审计风险管理的内部审计质量探析》中写道强化内部审计质量控制是我国内部审计日益发展的需要，实施内部审计质量控制有利于降低审计成本，也是完善市场经济体制的需要。本文从内部审计风险管理的角度，提出了我国内部审计质量控制中存在法规体系的不健全、内部审计机构设置的不合理等主要问题，并探讨了改善内部审计质量控制的主要措施和方法。
常成（2018）在《内部审计与内部控制的相关探索》中认为随着我国经济的发展，企业财务活动也变得更加复杂，而良好的内部审计和有效的内部控制可以有效的防范财务风险。企业要对内部审计和内部控制引起足够重视，从完善内部审计组织架构，加强内部审计的独立性，提高审计人员的专业素养，改善内部审计的审计方法等方面着手，切实做好内部审计工作，从而有效提高内部控制质量。
王兵，刘力云（2016）在《中国内部审计需求调查与发展方略》中为了解我国组织中内部审计需求状况,更有效地推动内部审计的发展,组织了一项关于内部审计需求的问卷调查.调查结果发现,目前在我国组织中设立内部审计机构的目的主要是服务于组织的经营管理,满足上级单位、法律法规等的外部要求也占了较大的比重.内部审计主要发挥着监督作用,有 10％的单位内部审计没有发挥明显作用.领导重视是决定内部审计发挥作用的最重要原因,审计机构独立性和审计人员素质也直接影响了内部审计作用的发挥. 郑石桥（2017）在《内部审计潜在冲突及其应对》中提到内部审计冲突是指内部审计部门及人员感知的对立或不一致.以冲突双方为框架,内部审计潜在冲突包括四类:内部审计确认职能和咨询职能之间的冲突、不同的领导者之间的需求冲突、不同部门之间的冲突、与被审计单位之间的冲突.内部审计潜在冲突应对措施包括共性措施和个性措施,前者指对多数潜在冲突都有作用的措施,后者指只对特定潜在冲突有作用的措施,有效的内部审计沟通和恰当的内部审计体制是主要的共性措施. 三、研究内容
1 前言 2 现代企业内部审计的概述 2.1 企业内部审计的含义 2.2 企业内部审计的特点 2.3 企业内部审计的目的 3 企业内部审计的现状 4 现代企业在内部审计存在的问题 4.1 工作单位思想上不重视 4.2 内部审计机构独立性不强 4.3 缺乏具体的操作标准和准则 4.4 企业内部审计范围狭窄 4.5 审计人员专业素质较低
5 现代企业内部审计的对策及建议
5.1 提高企业领导对内部审计工作重要性的认识
5.2 增强企业内部审计的独立性
5.3 加强审计信息化建设，规范审计程序
5.4 进一步扩大内部审计范围
5.5 建立高素质的内部审计队伍 6 结论 四、研究方案 1．利用中国知网、维普、万方等数据库完成与毕业论文相关内容的论文的检索；利用图书馆的图书资源查阅相关的理论内容；充分的利用互联网进行资料的检索收集。
2．通过比较研究法和文献资料法，从而为论文提供可靠地依据，完成对现代企业内部审计存在的问题及对策分析。
五、进度安排 1．确定毕业论文的选题，收集资料，整理资料，完成论文的任务书，2017-10-26 至 2017-11-10。
2．编写论文提纲，撰写开题报告，进行开题，并完成开题答辩，2017-11-10 至 2017-11-25。
3．进一步查找资料，作社会调查，2017-11-26 至 2018-1-10。
4．撰写论文，完成第一稿，并交指导教师，2018-1-11 至 2018-1-31。
5．指导教师阅改论文，2018-2-1 至 2018-2-14。
6．修改论文，完成第二稿，并交指导教师，2018-2-15 至 2018-2-29。
7．指导教师阅改论文，完成中期检查表，2018-3-1 至 2018-3-15。
8．修改论文，完成第三稿，并交指导教师，2018-3-16 至 2018-4-1。
9．指导教师阅改论文，并返还学生，修改后立即交指导教师，2018-4-2 至 2018-4-15。
10．专家评阅，2018-4-16 至 2018-4-30。
11．毕业论文答辩，2018-5-1 至 2018-5-15。
12．评定学生最终论文成绩，评出院内优秀论文，2018-5-16 至 2018-5-31。
六、预期结果
通过加强领导内部审计观念、规范审计程序、以提高内部审计独立性为出发点，改善企业内部组织结构、构建科学的审计评价体系、推进内部审计职业化发展，优化群体结构来提升内部审计对现代企业改革的助推作用。
七、参考文献 [1]
王嘉晰．我国中小企业内部审计存在的问题及对策研究[J]．商业经济，2017(10)：269． [2]
王晓霞．浅谈企业内部审计现状及发展措施策略[J]．审计研究，2017(04)：269． [3]
刘亚娟，庞甲文．基于内部审计风险管理的内部审计质量探析[J]．经济管理，2016(05)：254． [4]
王兵，刘力云．中国内部审计需求调查与发展方略[J]．会计研究，2016(04)． [5]
郑石桥．内部审计潜在冲突及其应对[J]. 会计之友，2017(12)． [6]
秦咏红，杨海燕．风险导向审计模式下企业内部审计现状分析及应对策略[J]．社会科学，2017(6)：93． [7]
王竹萍．我国企业内部审计的现状及未来发展探究[J]．经济管理，2016(1)：195-197． [8]
邱琪珍．论我国企业内部审计现状[J]．会计研究，2017(06)：14．
[9]
张丽英，杨俊峰．我国内部审计模式导向转变及路径分析[J]．河北经贸大学学报，2016(2)． [10] 杜仁灶．企业内部审计内部协同效应问题及对策[J]．会计之友，2016(1)：303． [11] Richard L. Ratliff, Richard L. Jackson and James C. Flag.Managerial Auditing Journal, Vol. 8 No. 2, 2016, pp. 9-16.
指导教师意见：
指导教师签名：
年
月
日 教研室意见：
审 查 结 果：
同 意□
不 同 意□
教研室主任签名：
年
月
日
中国地质大学长城学院 本科毕业论文文献综述
院
别：
经济学院
专
业：
会计学
姓
名：
张雅茹
学
号：
013141333
2018 年 4 月 15 日
理查德·L.莱特里夫（R.L.Ratliff）（2016）在《内部审计原理与技术》中概括性的介绍了审计的原理与技术,通过这两点简单叙述了内部审计在工作中的重要性,1999 年 6月国际内部审计协会通过“内部审计新定又如下:内部审计是一种独立客观的保证及咨询活功，用以创造价位及改善组织的营运。它协助组织通过系统化及规范化的方法，评估及改善组织风险。
王淑霞（2017）在《浅析企业内部审计状况及发展策略措施》中指出纵观我国企业现状，尤其是在中小型企业，内部审计的发展难以与当前企业发展的客观要求相匹配，严重抑制了现代企业的发展。因此，必须不断提高审计工作的效率，完善审计管理，加强对审计工作重要性的认识，使企业在激烈的市场竞争中获得优势，进而促进企业的持续发展。管理、控制及治理相关流程的效果。以达成组织的目标。
刘亚娟，庞甲文（2016）在《基于内部审计风险管理的内部审计质量探析》中写道强化内部审计质量控制是我国内部审计日益发展的需要，实施内部审计质量控制有利于降低审计成本，也是完善市场经济体制的需要。这篇文章从内部审计风险管理的角度，提出了我国内部审计质量控制中存在法规体系的不健全、内部审计机构设置的不合理等主要问题，并探讨了改善内部审计质量控制的主要措施和方法。
王兵，刘力云（2016）在《中国内部审计需求调查与发展方略》中为了解我国组织中内部审计需求状况,更有效地推动内部审计的发展,组织了一项关于内部审计需求的问卷调查.调查结果发现,目前在我国组织中设立内部审计机构的目的主要是服务于组织的经营管理,满足上级单位、法律法规等的外部要求也占了较大的比重.内部审计主要发挥着监督作用,有 10％的单位内部审计没有发挥明显作用.领导重视是决定内部审计发挥作用的最重要原因,审计机构独立性和审计人员素质也直接影响了内部审计作用的发挥。
郑石桥（2017）在《内部审计潜在冲突及其应对》中提到内部审计冲突是指内部审计部门及人员感知的对立或不一致.以冲突双方为框架,内部审计潜在冲突包括四类:内部审计确认职能和咨询职能之间的冲突、不同的领导者之间的需求冲突、不同部门之间的冲突、与被审计单位之间的冲突.内部审计潜在冲突应对措施包括共性措施和个性措施,前者指对多数潜在冲突都有作用的措施,后者指只对特定潜在冲突有作用的措施,有效的内部审计沟通和恰当的内部审计体制是主要的共性措施。
秦咏红，杨海燕(2017)在《风险导向审计模式下企业内部审计现状分析及应对策略》中提出随着社会经济的不断进步,企业也在改革发展进程中，风险管理已成为企业治理的关注点，文章分析了风险导向审计模式下企业内部审计现状及应对策略。阐明充分利用内部审计进行风险评估及防控，将风险问题做到合理有效地规避,将是企业在改革和发展中的重点工作。
王竹萍（2018）在《我国企业内部审计的现状及未来发展探究》中着重提出内部审计是企业内部一种独特化、系统化的过程。它通过客现的获取和评价本企业有关经济活动和经济事项认定的证据，包括财政收入，财务支出、经济活动的真实性、合法性及有效性，来促进企业加强经营管理。内部审计在企业内部控制制度建设、企业风险管理等方面，发挥了重大作用。目前，我国大中型企业基本上都设立了内部审计机构，但其发挥的作用不尽人意，存在的一些问题尚未解决，因此，文章从内部审计的定义和发展历程出发，阐述
了我国目前企业内部审计的现状及存在的问题，提出了进一步党善企业内部审计的策略，并对内部审计未来的发展趋势进行了探究。
综上所述，这些学者在内部审计方面的研究已经取得了很大的成果，研究范围广泛，涉及到内部审计的基础理论、在我国的应用与实施等诸多方面，提出很多现存的问题为今后的发展指明了方向。同时，我认为有关内部审计的学术研究还存在一些问题，这也为学者未来的研究提供了空间。对于我国企业在执行内部审计过程中出现的问题，解决对策大多研究停留在泛泛的理论陈述，怎样具体落实解决对策使内部审计更大的发挥作用是学者们能够探讨的问题。
现代企业内部审计存在的问题及对策分析
摘
要 随着社会主义经济的不断发展，社会主义市场经济体制改革也不断深入，市场竞争激烈，企业要想在市场上占有一席之地十分困难。这时，内部审计在企业内部管理中的作用也就发挥了出来。企业内部审计作为企业内部管理的重要组成部分要求企业必须加强内部审计队伍建设，培养高素质人才，防控风险，这样公司才能处于不败之地可持续发展。本文首先详细地论述了现代企业内部审计的相关内部审计理论，然后从我国现代企业内部审计的实际现状出发，从而详细分析了企业内部审计客观存在的问题包括企业管理层思想上不重视，内部审计机构独立性不强，缺乏可操作性的标准和准则，审计人员专业素质较低等，最后提出了通过加强企业管理层的思想建设，使领导层认可内部审计工作的重要性，大力加强内部审计法律法规制度建设，建立高素质的内部审计队伍等对策，不断完善企业内部审计制度，提升内部审计质量，保证企业的长期健康发展。
关键词：现代企业；内部审计；存在问题；完善对策 ABSTRACT With the continuous development of the socialist economy, the reform of the socialist market economic system is deepening, the market competition is fierce, and it is very difficult for enterprises to occupy a place in the market. At this time, internal audit in the internal management of the role of the play. Enterprise internal audit as an important part of enterprise internal management requires enterprises must strengthen the internal audit team construction, cultivating high-quality talents, risk prevention and control, so that companies can sustainable development in the invincible position. At first, this paper discusses in detail the related theory of internal audit of modern enterprise internal audit, and then starting from the actual situation of our country"s modern enterprise internal audit, and analyzed the problems existing in the enterprise internal audit objective including enterprise management thought not value, the internal auditor independence is not strong, lack of the standard and criterion, the audit personnel specialized quality lower, at last puts forward through strengthening the construction of enterprise management thoughts, make the leadership the importance of internal audit work, vigorously strengthen the construction of internal audit system of laws and regulations, establish a high quality of internal audit team countermeasures,the internal auditor independence is not strong, lack of the standard and criterion, the audit personnel specialized quality lower,
such as perfecting the enterprise internal audit system, and analyzed the problems existing in the enterprise internal audit objective including enterprise management thought not value, the internal auditor independence is not strong, improving the quality of internal audit, to ensure the
long-term health development of the enterprise. Key words：The modern enterprise；Internal audit；existing problems；improve measure
目
录
1 前 言
.................................................................................................................................................... 1
2 现代企业内部审计的概述
................................................................................................................ 1
2.1 企业内部审计的含义
...................................................................................................................... 1
2.2 企业内部审计的特点
...................................................................................................................... 2
2.3 企业内部审计的目的 ................................................................................................................. 3 3 企业内部审计的现状
......................................................................................................................... 3
4 现代企业在内部审计存在的问题
.................................................................................................... 4
4.1 企业管理层思想上不重视
............................................................................................................. 4
4.2 内部审计机构独立性不强
............................................................................................................. 4
4.3 缺乏可操作性的标准和准则
......................................................................................................... 5
4.4 企业内部审计范围狭窄
................................................................................................................. 5
4.5 审计人员专业素质较低
................................................................................................................. 5
5 完善企业内部审计的对策
................................................................................................................ 6
5.1 提高企业领导对内部审计工作重要性的认识
............................................................................ 6
5.2 增强企业内部审计的独立性
......................................................................................................... 6
5.3 加强企业内部审计制度建设
......................................................................................................... 7
5.4 进一步扩大内部审计范围
............................................................................................................. 7
5.5 建立高素质的内部审计队伍
......................................................................................................... 7
6 结论
...................................................................................................................................................... 8
参考文献
................................................................................................................................................. 9
致谢 ................................................................................................................................................. 10
中国地质大学长城学院 2018 届毕业论文
1 前 言 随着社会主义市场经济的日益展开，企业的规模不断扩大，经营模式逐渐多元化，这使得我国现代企业制度一定要符合时代发展潮流的要求，而企业经营者也应遵循时代发展规律，适当运用内部审计这一重要手段，对不能直接控制的环节和活动进行监督和评价，因而现代企业内部审计已经成为企业生存和发展的重要手段。但就目前来看，现代企业内部审计还存在着一些不足之处，所以要想在新形势下建立现代企业制度必然要大力提高审计工作的层次和水平。
作为一种独立客观的经济活动，内部审计主要为了降低企业在管理方面的各项风险，加强企业对风险的防范意识，能够让企业的高层管理者迅速作出投资决策与经营决策。内部审计主要通过较为系统且严格的方法来对企业存在的风险进行测评与控制，使企业可以针对信息使用者出具的较为可靠的财务报告，以帮助企业实现获取较高收益的目标。内部审计在企业信息管理体系中占有较为重要的地位，也是一个企业能否根据现有规模结构进行全面整合的基础，决定了企业后期的发展方向，并在企业治理结构中起着不可替代的作用。为了完善企业内部审计的监督管理结构，我国大多数企业已根据国家政策逐步对内部审计管理结构进行补充和完善，并取得了较好的成绩，但与发达国家相比，我国企业的内部审计仍然存在着许多问题，所以有必要找到我国内部审计的问题,提出措施解决我国内部审计的问题，使我们的企业又好又快地发展。
2 现代企业内部审计的概述 2.1 企业内部审计的含义 内部审计，是指企业自身的审计部门对其各项财务信息进行独立的较为具体的审查，将审查通过所得出的财务报告提供与企业高层管理者，它通过具体的方法评价企业的风险管理与控制流程，使企业得出较为正确规范的财务报告。
财务收支审计、经济效益审计和经济责任审计是内部审计的重要组成部分。财务收支审计主要负责审计本企业的财务收付情况，并重点检查财务信息的真实性、有效性和合规性，范围比较小。经济效益审计则是指对公司的经营情况，收益或亏损情况进行审计，主要是为了提高企业的经营和发展水平，找出企业经营的不足之处，并提出改善建议，来提高经济效益，促进企业又好又快发展。经济责任审计主要负责审查经济责任人对经济责任的执行情况，是否遵守法律法规，侧重于经营责任目标的审计，同时，经济责任审计还与日常的经济活动相结合，注重积累平时的审计信息。
内部审计是相对于外部审计来说的一种审计方式。内部审计的内部审计工作人员由上级单位直接领导，企业内部直接产生，独立于被审计的机构，不受外界环境和其它因素的限制，收集相关外界经济信息，为企业的经营方向指明道路。
在 2006 年 6 月召开的第 59 届年会中，国际内部审计师协会对内部审计重新进行了定义，他指出内部审计是独立性较强的一种风险管控程序，这种独立性主要体现在对相关人
中国地质大学长城学院 2018 届毕业论文
员及相关部门的职权独立。而在 2001 年国际内部审计协会开展的会议中，又再次对内部审计的定义进行了修改，扩大了内部审计的目的与价值，具体内容包括内部审计在原有基础上也为企业活动提供了风险管理方面的保障以及提高了企业的工作效率。总的来说，内部审计采取系统化与标准化较强的模式对企业的风险管理进行全面评估，以改善企业治理结构存在的问题，从而帮助企业获得较高的收益。国际审计协会对内部审计进行多次定义，充分表明了内部审计住企业管理中占有重要地位，也符合当前国际化的发展趋势。
2.2 企业内部审计的特点 内部审计是随着企业快速发展而产生的一种风险管控模式，因而内部审计具有较强的独立性，这种独立性主要体现在对相关高层管理人员以及相关部门等方面，换句话说，内部审计无法进行人为操作与人为控制，职责权利较大的领导也无法对内部审计进行人为干预，关联性较强的部门无法跨越部门范围行使权利，这在很大程度上保证企业财务信息的真实性与可靠性，独立性越强的内部审计所得出的财务数据越为可靠，可以供企业消费者进行广泛参考，但这种独立性是建立在企业遵守法律法规的前提下，如果企业违反法律法规进行内部审计，独立性多强都无法得出可靠的财务数据。
筹备、实施、结束和后续审计四个阶段是进行内部审计的主要程序。在内部审计工作进行时，如果内部审计工作人员对本企业内部的各种情况都非常了解，那么在进行审计时，工作量将大大减少，工作时间也会大为缩短。首先，在筹划阶段时，许多工作都可以与日常工作相结合，从而使工作大为简化；其次在实行过程中，许多工作的相关资料都依靠内部审计工作人员的平时经验和对企业经济活动的了解，在某种程度上减少了了解的时间；然后在内部审计机构对企业的审计工作完成之后，会得出审计结果，并由企业相关部门作出审计决定或出具审计意见书；最后在被审计单位对审计意见书和审计决定有异议的时候，有权向内部审计机构负责人提出。
内部审计的广泛性主要体现在两个方面：一方面是体现在权利的广泛性，内部审计工作人员在进行内部审计工作时，有有完全的自主权，处于主体地位，不受外界环境和其它因素的限制；另一方面审查范围的广泛性，内部审计师为企业经营所服务的，这就会使得内部审计要将内部财务审计和内部经济效益审计，事后审计和事前审计防护性审计和建设性审结合起来。
2.3 企业内部审计的目的
国际内部审计师协会提出：“内部审计是一项独立、客观的监督和评价服务，其最终目的在于增加价值并改进组织的经营。”由此可见，增加组织价值是进行内部审计的最终目的。当今世界，随着经济的全球化，信息化的迅速发展，经济竞争也日益激烈，面对这种情况，内部审计不光要对内加强对经营活动的监督、检查和评价，以保证领导的管理指令和规章制度及时有效的实施，还要对外加强对经济信息的调查、分析，来为企业经营者提供准确、有效的建议和资料，最大限度的增加组织价值。
风险防控是当今企业在经营管理过程中的一个重要环节，随着社会主义市场经济的逐
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渐发展，内部审计工作已经由基本的账项、制度审计阶段逐渐转变到风险导向审计阶段。所以内部审计人员在进行审计工作时，一定要要树立审计风险意识，要学会防范和规避审计风险，掌握审计风险形成的因素，减少造成损失的可能性，保障审计工作又好又快进行。所以，内部审计的重要目的就是使风险防控成为内部审计的重要内容。
3 企业内部审计的现状 随着社会主义市场经济的日益展开，企业的规模不断扩大，经营模式逐渐多元化，企业逐渐认识到内部审计在企业内部起着不可替代的作用，而现代企业经营者也遵循了时代发展规律，适当合理地运用内部审计这一重要手段，对不能直接控制的环节和活动进行监督和评价。尽管就目前来看企业内部审计在我国发展不仅缓慢而且漫长曲折,但随着时代的进步和经营者管理能力的提高,企业发展规模正不断地壮大并日渐完善，逐渐适应我国社会主义现阶段社会生产力的要求，向着更科学更合理更全面的方向发展，并且速度不断加快。
华为公司作为我国知名的电子企业，其公司的内部审计一直深受外界称赞。公司制度的基础以相关法律法规为准则，以《公司章程》为核心，还制定了各个层次议事规则等一系列的规章制度体系，并形成了不同部门间责任明确、运行规范、相互协助、相互制约的管理制度。华为公司在公司内部设立了单独的内部审计部门，审计委员会直接隶属于董事会，代表了董事会进行审计监督。这使得内部审计工作有了自主权，不受外界因素的限制，真正做到了独立性。而且内部工作人员也都是高素质人才，道德素养也很高。
华为公司的内部审计模式值得我们学习，但是并不是所有的企业都能正确认识到内部审计的重要性，遵循内部审计相关准则，以 A 公司为例，2004 年 A 公司注册成立，以国内注册公司、知识产权和出租孵化器为主要业务，在 2010 设立了财务内部审计部门，由副总经理担任领导，由财务人员临时担任审计职务，2013 年公司发展规模不断扩大，设立了许多分公司，审计人员也分散到分公司，最后导致审计部门人员稀少，形同虚设。
4 现代企业在内部审计存在的问题 4.1 企业管理层思想上不重视 从我国企业的实际情况来看，我国企业内部的企业领导人没有正确认识到内部审计在企业内部发挥的作用，在很大程度上，企业领导人甚至忽视了内部审计在企业管理中的存在价值，与此同时，一些企业领导人认为内部审计会对自己所做的投资经营决策造成不利影响，所以对内部审计得出的可行性财务报告不予重视。例如某些企业的应收账款函证的结果存在较高的财务风险，但由于应收账函的被函证方是企业的长期合作伙伴，所以企业领导人对存在的财务风险没有高度重视，也没有对被函证方当前的财务状况以及是否可持续经营加以考虑，这就给企业到来了很高的财务风险，针对未收回的应收账款也要计提更多的坏账准备，从这方面来说，企业虽然存在内部审计机构，但由于企业领导人忽视内部审计在企业中的地位，内部审计自然无法有效发挥它的价值，它的监督作用在很大程度上
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也被降低。
4.2 内部审计机构独立性不强 截止到现在，我国审计人员有的是由上级单位直接领导，企业内部直接产生，也有的是由其他职能部门兼任内部审计工作。在这种现状下，一方面由企业领导的内部审计人员在做出与领导决定的经营行为相关决策相矛盾时，会因为自身利益等问题，做出有失客观性，自主性的报告。另一方面，由其他部门兼任内部审计工作的行为会使审计监督与财务监督相混合，因为领导掌握着很大的权利，内部审计人员在进行审计工作时常常身不由己。内部审计监督还没有成为大部分企业的内在需要。一些企业仅仅是为了满足上级监管部门要求才设立了“空壳式”审计部门，没能真正发挥内部审计在改善企业经营管理、提高运营效率方面的作用。
在 2016 年的中国内部审计协会国有企业内部内审发展报告提到：根据对 1051 家企业的深入调查得出，有 265 家企业的内部审计部门和纪检、监察等联合办公，约占 17.69%。就是因为对于内部审计的职能定位方向不准，内部审计的独立性大打折扣，也导致了内部审计影响力不强，工作受到诸多因素的限制，不能客观、真实、深入地开展等结果。
4.3 缺乏可操作性的标准和准则 在我国，审计管理部门是名正言顺的审计的权威主管部门。在最近几年，审计部门随着市场经济体制改革的深入颁布了许多相关的法则、法规和制度。可是关于企业内部审计操作规范化的规定可以说是屈指可数,在当前这样一个社会环境下,企业各部门的人员对内部审计的重要性认识不足，对具体操作流程也不甚清楚,而相关部门机构又并没有具体的规定来对其进行约束,最后导致了内部审计工作在企业内部的地位不高，在这种情况下，就需要发挥相关的权威机构的指导、示范作用，加强内部审计队伍建设，提高内部审计人员的行业地位，让人们认识到要想企业可持续健康地发展，就必须发挥内部审计的监督、检查和为企业服务的职能。从目前来看，我们缺少的就是国家相关机构在关于企业内部审计方面的可操作性的标准和准则。
4.4 企业内部审计范围狭窄 大部分企业在进行内部审计时，一般都比较侧重于财务方面的相关信息，主要关注点都落在财务信息是否真实有效，会计凭证、账簿的金额是否正确，项目是否齐全，这些都属于财务领域的范畴，处于财务审计阶段，只扮演着事后监督的角色，这必然会导致企业内部审计范围狭窄。大多数企业仅仅进行财务审计，并不涉及到业务经营审计，在对销售合约进行审查时，也只核实凭证的齐全性，金额的正确性并没有对账簿上所记录的经济业务中经济价格的合理性，经济成本的合理性等进行审查。现阶段的内部审计并没有涉及到内部审计制度是否完善，要求是否合理、科学，内部审计的肤浅在极大程度上限制了内部审计在企业内部发挥其积极作用，使得其发展止步不前。
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4.5 审计人员专业素质较低 现代企业内部审计对内部审计人员的专业素质有很高的要求，要求审计工作人员要具备相应的专业知识，其中包括会计、审计等知识。随着现代企业经济在当下的迅猛发展，对内部审计工作和内部审计人员的专业素质的要求也逐渐增高，内部审计的职能范围也逐渐拓宽，内部审计的地位不断提高。但由于我国内部审计工作起步较晚，在某种程度上来说已经与经济发展不相适应，落后于经济发展。这就导致了我国企业的内部审计工作人员会有专业素质参差不一的现象。一方面，内部审计人才的培养是个漫长的过程，我国缺少具有有经验有丰富专业知识的高层次人才，而大多数企业中的内部审计部门都是由财务部门或其他部门兼任，没有经过专业的审计知识培训，会使内部审计与财务审计相混淆，无法保证内部审计工作的有效性：另一方面，会计从业人员在我国国内企业内部审计部门占据了很大比例，尽管他们的会计实践经验丰富，但他们对企业自身学要的控制理论、实践风险管理，运用的管理会计和经济预警，实际经营情况等方面还不够了解，他们的专业素质与企业需要与发展还有很大差距。
5 完善企业内部审计的对策 5.1 提高企业领导对内部审计工作重要性的认识 上级领导人员要高度重视企业内部审计，正确认识内部审计是企业做出相关经济决策的参谋和助手，代表企业内部进行经济监督，强化内部审计的服务职能，对待内部审计的态度也要转变，在内部审计活动中占据主动地位，从为应付而建立的审计部门到主动建立审计部门并主动请审计人员转变。在工作人员的思想方面，要大力宣传内部审计的重要性，使全体员工认识到内部审计在经济活动中的积极作用，在企业内部提高内部审计机构和内部审计工作人员的地位。
内部审计机构作为企业部门的重要组成部分之一，它以企业内部有效的内部控制制度为基础，并为企业高层管理者提供较为可靠的决策内容。内部审计的一个重要特点是内部导向性，也就是说内部审计的服务对象是企业内部的管理者与少数工作人员，他所得出的可行性财务报告供企业内部人员使用，所以针对企业领导人对内部审计部重视的问题，企业应做出具体文件指导，明确内部审计机构在企业中的重要地位，要求领导人作出各项经营投资决策要以内部审计机构出具的财务报告为基础，对于较为特殊的重要决策要与企业董事会进行商讨，这能很好的使内部审计机构发挥重要作用与应有价值，也提高了企业领导人对其的重视程度。除此之外，审计机构要积极的与其他部门进行有效的交流沟通，对重要决策与经营方式进行探讨。同时，审计机构不要太过分关注企业财务问题，也要对企业的风险加强关注，结合采取定向与定量，自查与抽查、互查相结合的方式。
5.2 增强企业内部审计的独立性
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内部审计的独立性对企业来说具有重要影响，从这方面来说，内部审计机构独立于企业的其他机构，包括销售机构、财务机构、风险防范机构等，而内部审计机构的工作人员也要与其他机构的工作人员保持相对独立性，总的来说，具体措施分为以下几点。第一，加强内部审计机构的独立地位，包括运用下发文件，开宣讲会等方法使企业人员明确其独立性。第二，要求内部审计机构直接服务于董事会，不以任何企业领导人的相关意志为转移。第三，在遵循相关法律法规的情况下，排除外来因素与企业内部环境给内部审计带来的不利影响。总的来说，企业要针对各种因素对内部审计机构的独立性彻底贯彻落实，充分考虑各种因素，从根本上加强内部审计机构的独立性，使其发挥更大的价值，降低企业的相关风险。
内部审计工作的独立性体现在内部审计机构、内部审计人员、内部审计业务这三个方面的独立性。内部审计机构的独立性体现在企业要专门设立与其他部门不相干涉的审计部门，并且接受企业的高级管理阶层或者企业董事会、监事会对审计机构的直接负责，避免内部环境和其他综合因素对审计机构的干扰。内部审计人员独立性则指审计人员要专职专用，不能由其他职位兼任，企业应授予内部审计人员相应的自主权利。内部审计业务的独立性是指只履行审计的监督、评估和服务职能，不能涉及企业的生产经营活动。
5.3 加强企业内部审计制度建设 从企业的角度来说，企业要从内部加强审计方面的制度建设，要求企业以现有的《审计法》、《内部审计准则》等相关法律为基础，从而制定更加完善规范的文件。企业也要根据自身发展的实际情况，制定切实可行的文件，...
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