2020注册税务师涉税法律习题班练习题集

　 1

　 本章在历年考试中均不作为重点，且考点相对集中。

　单选题 多选题 综合题 总计 2016 年 ——

　1∕2 分 ——

　2 分 2017 年 ——

　1∕2 分 ——

　2 分 2018 年 1∕1.5 分 ——

　——

　1.5 分 2019 年 ——

　——

　——

　0 分

　 考点体现在行政法的渊源（2018 年）和行政法的原则（2011、2013、2014、2016 年），行政相对人的权利、行政行为（2011、2014 年）、行政程序（2013、2015、2018 年）、政府信息公开制度（2011、2014 年）。

　【知识点一】行政法的基本原则（掌握）

　 【2011、2013 均有命题】

　 【例题·多选题】行政法的基本原则包括（ ）。

　 A.行政合法性原则

　 B.保障相对人权益原则

　 C.行政应急性原则

　 D.行政合理性原则

　 E.便民原则

　『正确答案』ACD 『答案解析』行政法的基本原则为行政合法性原则、行政合理性原则、行政应急性原则。B 选项是行政处罚的原则，E 选项是行政复议的基本原则。

　【例题·单选题】根据行政法理论，行政机关作出行政行为，有（ ）情形的，属于违反实质合法性原则。

　 A.违反法定程序

　 B.超越行政职权

　 C.不符合立法目的

　 D.适用法律依据错误

　『正确答案』C 『答案解析』本题考核行政法的基本原则。行政合理性原则相对于传统理论中的形式合法性原则来说，这实际上是一种实质合法性原则。

　【例题·多选题】根据《行政处罚法》和行政法理论，下列关于税务机关对纳税人作出行政处罚的要求中，属于行使行政处罚裁量权的合理性要求的有（ ）。

　 A.处罚应保持适度适中，符合比例法则。符合情理且具有可行性

　 B.处罚应全面考虑事实、性质、情节以及危害后果等相关因素

　 C.处罚应有法定依据，不逾越法定权限，遵守法定程序

　 D.处罚必须有法律、法规或规章依据

　 E.处罚应当符合自然规律、客观要求和社会道德观念

　『正确答案』ABE 『答案解析』本题考核行政合理性原则。行政行为应保持适度，符合比例原则要求。所以选项 A正确。行政机关作出行政决定时，应当全面考虑行为所涉及或影响的因素，尤其是法律、法规所明示或默示要求行政机关考虑的因素，不能以无关的因素为根据，这样才能使行政行为有充分、合理的依据，而不忽视法律的要求。所以选项 B 正确。行政处罚依据法定是行政处罚法定原则的要求。所以选项 C 错误。选项 D 体现的是处罚法定原则，所以选项 D 错误。行政合理性原则产生的原因就

　 2 是行政裁量权的存在。行政合理性原则的内容之一就是符合自然规律、客观要求和社会道德观念，符合人类理性和公平正义观念。所以选项 E 正确。

　 【知识点二】行政法的渊源及行政立法权（熟悉）

　 【2014、2017 年多选题】

　 【例题·多选题】下列选项中，属于行政法渊源的有（ ）。

　 A.《行政诉讼法》

　 B.《政府信息公开条例》

　 C.《行政复议法实施条例》

　 D.《海关行政处罚听证办法》

　 E. 某地方民间存在的处理纠纷的惯例

　『正确答案』ABCD 『答案解析』本题考核行政法的渊源。行政法的渊源包括宪法、法律、行政法规、行政规章、地方性法规、民族自治条例、单行条例以及国际条约和国际协定中涉及国内行政管理的部分。该题的 A选项是法律，BC 选项是行政法规，D 选项是部门规章，而 E 选项只是民间惯例，不属于行政法的渊源。

　【例题·多选题】有规章制定权且属于国务院组成部门的行政机关包括（ ）。

　 A.自然资源部

　 B.国家外汇管理局

　 C.应急管理部

　 D.国家税务总局

　 E.国务院港澳事务办公室

　『正确答案』AC 『答案解析』本题考核中央行政机关中的国务院组成部门。选项 B 属于国务院部委、总局管理的国家局；选项 D 属于国务院直属机构；选项 E 属于国务院办事机构。

　【例题· 单选题】下列关于行政法渊源中效力冲突的解决方式的说法中正确的是（ ）。

　 A.根据授权制定的法规与法律规定不一致，不能确定如何适用时，由全国人大常委会裁决

　B.行政法规与部门规章的规定不一致时，由全国人大常务委员会裁决

　C.行政法规之间对同一事项的新的特别规定与旧的一般规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院裁决

　D.国务院部门规章与地方性法规之间对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院裁决

　 『正确答案』A 『答案解析』本题考核行政法渊源中效力冲突的解决方式。行政法规的效力要高于部门规章，部门规章不得与宪法、法律、行政法规相抵触。所以选项 B 错误。行政法规之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院裁决。所以选项 C 错误。国务院部门规章与地方性法规之间对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，国务院认为应当适用地方性法规的，应当决定在该地方适用地方性法规的规定；认为应当适用部门规章的，应当提请全国人大常委会裁决。所以选项 D 错误。

　 【知识点三】行政主体

　 3

　 本知识点是后面章节的基础。本章的核心是行政主体的确定。注意行政主体行政职权的特征，行政机关委托的组织以及法律、法规授权的组织部分，行政机关委托的组织与法律、法规授权的组织的区别。

　 【例题·多选题】下列关于行政主体的说法正确的有（ ）。

　 A.行政主体既可以是组织，也可以是个人

　 B.行政主体是享有行政权力的组织

　C.行政主体是能以自己的名义行使行政权的组织

　 D.行政主体是能够独立承担法律责任的组织

　 E.行政主体包括行政机关、法律法规授权的组织和受委托的组织

　『正确答案』BCD 『答案解析』本题考核行政主体。行政主体只能是组织，个人不是行政主体，所以，A 选项错误。行政主体是享有“行政权力” 的组织，所以，B 选项正确。行政主体是指依法享有行政权力，能以自己的名义行使行政权，作出影响行政相对人权利义务的行政行为，并能独立承担由此产生的相应法律责任的社会组织。所以，CD 选项正确。国家行政机关是最主要的行政主体。经法律、法规授权行使一定行政职权的特定社会组织，也是行政主体。

　但受委托的组织不是行政主体。所以，E选项错误。

　【例题·单选题】

　中央行政机关中原则上不具有行政主体资格的是（ ）。

　 A.国务院的直属机构

　 B.国务院的办事机构

　 C.国务院部委管理的国家局

　 D.国务院的组成部门

　『正确答案』B

　『答案解析』本题考核中央国家机关行政主体资格的判断。中央行政机关包括国务院、国务院组成部门、国务院直属机构和国务院部委、总局管理的国家局、国务院办事机构、国务院直属事业单位以及国务院直属特设机构等。国务院、国务院组成部门、国务院直属机构和国务院部委、总局管理的国家局、国务院直属特设机构、经过授权的国务院直属事业单位具有行政主体的资格。国务院的办事机构属于内部机构，不具有行政主体的资格。

　【例题·多选题】下列各项中，享有行政主体资格的组织有（ ）。

　 A.接受县民政局委托从事救灾扶贫工作的村委会

　 B.省以下税务局的稽查局

　 C.给予学生开除学籍处分的高等学校

　 D.税务所

　 E.街道办事处

　『正确答案』BCDE 『答案解析』本题考核行政主体资格的判断。A 项不是行政主体。村委会是群众自治性组织，从事救灾扶贫工作是基于县民政局的委托，是行政机关委托的组织，所以不具有行政主体资格。

　 BD 项是行政主体。经过法律法规的授权，省以下税务局的稽查局在查处偷税、逃税、骗税、抗税案件时享有行政主体资格。税务所也是授权行政主体，具有行政主体资格。

　 C 项是行政主体。高等学校是《高等教育法》授权的组织。

　 E 项是行政主体。街道办事处是区政府设立的派出机关，具有行政主体资格。

　 【拓展】派出机关（省、自治区人民政府经国务院批准设立的行政公署；县、自治县人民政府经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的区公所；市辖区、不设区的市人民政府经上一级人民政府批准设立的街道办事处）属于职权行政主体；派出机构（公安派出所、税务所等）属于法律、法规授权的组织，是授权行政主体。

　 4

　 【例题·单选题】中国证券监督管理委员会由国务院设置。关于其法律地位的说法，正确的是（ ）。

　 A.它是国务院组成部门，具有独立的行政主体资格，享有规章制定权

　 B.它是国务院办事机构，不具有独立的行政主体资格，也不享有规章制定权

　 C.它是国务院直属事业单位，法律法规授权时具有独立的行政主体资格，享有规章制定权

　 D.它是国务院直属事业单位，具有独立的行政主体资格

　『正确答案』C 『答案解析』本题考核国务院直属事业单位的法律地位、行政规章的制定主体。证监会经法律、法规的授权可成为行政主体，享有规章制定权。

　【例题·多选题】根据《公务员法》下列关于公务员的说法，正确的有（ ）。

　 A.公务员就是行政主体

　 B.国家实行公务员职务与职级并行制度

　 C.国家对行政机关中从事行政处罚决定审核、行政复议、行政裁决、法律顾问的公务员实行统一法律职业资格考试

　D.被开除中国共产党党籍的人不得录用为公务员

　 E.公务员享有非因法定事由、非经法定程序，不被免职、降职、辞退或者处分的权利

　『正确答案』BDE 『答案解析』本题考核公务员制度。行政主体是组织，公务员是个人，所以 A 选项不正确。

　《公务员法》第 25 条第 2 款规定 ，国家对行政机关中“初次从事”行政处罚决定审核、行政复议、行政裁决、法律顾问的公务员实行统一法律职业资格考试制度，由国务院司法行政部门商有关部门组织实施。所以 C 选项不正确。

　 【知识点四】行政行为

　 （一）行政行为的概念和特征

　 【例题·多选题】下列行为中，属于行政行为的有（ ）。

　 A.某县市场监督管理局因办公需要，购买一批电脑设备

　 B.某市税务局吊销某甲的个体工商户营业执照

　 C.某市消防局因滥砍滥伐被园林局处罚款 2 万元

　 D.张三因携带管制刀具被公安机关拘留

　 E.公安机关依据《刑事诉讼法》发布通缉令

　『正确答案』BCD 『答案解析』本题考核行政行为的概念。A 选项是民事法律行为，E 选项是刑事司法行为。

　 【提示】注意 B 选项，税务局不具有吊销营业执照的权力，实施该行为属于违法的行政行为，但不影响该行为属于行政行为。

　【例题·多选题】根据我国行政法理论，税务行政行为具有（ ）等特征。

　 A.排除裁量性

　 B.单方意志性

　 C.效力未定性

　 D.意思自治性

　 E.从属法律性

　『正确答案』BE 『答案解析』本题考核行政行为的特征。行政行为的特征主要有：从属法律性、裁量性、单方意志性、效力先定性、强制性。

　 5

　 （二）行政行为的分类【2011、2013 年多选，综合】

　 【例题·多选题】根据行政行为的分类标准，下列选项中属于授益行政行为又属于依申请的行政行为的有（ ）。

　 A.行政确认

　 B.行政强制

　 C.行政许可

　 D.行政处罚

　 E.行政给付

　『正确答案』CE 『答案解析』本题考核授益行政行为。并非所有的行政确认行为均属于授益行政行为，所以选项 A错误。选项 B、D 属于损益行政行为。

　【例题·多选题】税务机关对违反税收征管规定的相对方处以罚款的行为属于（ ）。

　 A.具体行政行为

　 B.外部行政行为

　 C.要式行政行为

　 D.行政司法行为

　 E.依职权的行政行为

　『正确答案』ABCE 『答案解析』本题考核行政行为的分类。要求考生掌握根据不同的分类标准对行政行为的分类。

　（三）行政行为的效力、无效、撤销和废止

　 【例题·单选题】行政行为作出后，不论合法与否都推定其合法有效，且在行政复议和行政诉讼中都不停止执行。这体现了行政行为的（ ）。

　 A.公定力

　 B.确定力

　 C.拘束力

　 D.无执行力

　『正确答案』A 『答案解析』本题考核行政行为的效力。

　【例题·单选题】关于行政行为的废止，下列说法中正确的是（ ）。

　 A.行政行为自废止之日起失去法律效力

　 B.在废止前发生的法律效果不受法律保护

　 C.因行政行为的废止给相对方造成财产损失的，行政主体应当依法给予赔偿

　 D.相对方依原行政行为已履行的义务，可以要求行政主体返还

　『正确答案』A 『答案解析』本题考核行政行为废止的法律后果。行政行为废止的原因并非存在违法情形，因此废止前发生的法律效果仍受法律保护。所以选项 B 错误。因行政行为的废止给相对方造成财产损失的，行政主体应当依法给予补偿，而非赔偿。所以选项 C 错误。行政主体在行为被废止之前通过相应行为已给予相对方的权益不再收回，也不再继续给予；相对方依原行政行为已履行的义务不能要求行政机关返还利益，但可不再履行义务。所以选项 D 错误。

　【例题·多选题】根据举报，某市税务局稽查局对该市金童服装公司进行税务稽查。经检查发现，该公司采取隐瞒销售收入的方式偷逃税款 20 万元。市税务局稽查局向该公司送达《税务行政处罚决定书》，决定对其罚款 20 万元。该公司不服，认为处罚决定违反法定程序，遂向市税务局申请复议，请

　 6 求撤销处罚决定。经复议，市税务局决定撤销该处罚决定。根据行政法理论，市税务局撤销该处罚决定的行为属于（ ）。（2011 年改）

　 A.行政裁决行为的撤销

　 B.要式行政行为的废止

　 C.损益行政行为的撤销

　 D.损益行政行为的撤回

　 E.自由裁量行为的撤销

　『正确答案』CE 『答案解析』本题考核行政行为的分类，行政行为撤回、撤销、废止的区别和行政处罚与行政裁决的区别。本题中税务机关作出的行政处罚的程序违反法定程序，属于可撤销的行政行为。同时行政处罚是损益行政行为、自由裁量的行政行为。

　 【知识点五】行政行为程序与行政程序法

　 【2013、2018 年单选，2013、2015 年多选题】

　 （一）行政程序法的基本原则

　 【例题·单选题】根据行政程序法理论，（ ）属于行政程序法的基本原则之一。

　 A.意思自治原则

　 B.处分原则

　 C.参与原则

　 D.公序良俗原则

　『正确答案』C 『答案解析』本题考核行政程序法的基本原则。根据行政程序法理论，行政程序法的基本原则主要有四个：公开原则、公正原则、参与原则、效率原则。本题的四个选项中，只有 C 项正确。意思自治原则和公序良俗原则是民法的基本原则。处分原则是民事诉讼法的基本原则。

　【例题·多选题】作为行政程序法的一项基本原则，公正原则的要求主要体现在（ ）。（2013年）

　 A.对因违法行政给行政相对人造成的损失依法给予赔偿

　 B.作出行政行为应当事先充分听取公民、法人或者其他组织的意见

　 C.在法律授权的范围内依法定程序实施行政管理活动

　 D.与行政相对人或者行政事项有利害关系的公务员应当回避

　 E.作出可能影响行政相对人权利义务的不利行政决定时应当说明理由

　『正确答案』BD 『答案解析』本题考核行政程序法的基本原则——公正原则。公正原则是指行政主体在作出行政行为时，要平等地对待当事人各方，排除各种可能造成不平等或偏见的因素。

　（二）行政程序法的基本制度

　 【例题·单选题】根据行政法理论，下列关于听证制度的表述中，不正确的是（ ）。

　 A.我国的《行政许可法》和《行政处罚法》在实施行政许可或行政处罚程序中都设置了听证程序

　 B.听证制度仅适用于具体行政行为，在行政立法、行政决策中不适用

　 C.在行政复议中，对于重大、复杂的案件，申请人提出要求或者行政复议机构认为必要时，可以采取听证的方式审理

　 D.听证一般公开举行，有利于接受社会监督，有效防止行政权力的滥用

　『正确答案』 B

　『答案解析』本题考核听证制度。听证制度不仅适用于具体行政行为，而且在行政立法、行政决策中同样适用。

　 7

　 【例题·单选题】根据《行政处罚法》、《行政许可法》、《行政强制法》及《税收征收管理法》等法律及行政法理论，下列关于税务机关应当遵守的行政程序基本制度规定的说法中，正确的是（ ）。（2013 年）

　 A.说明理由制度要求，与纳税人有直接利害关系的税务人员在涉嫌偷税案件调查取证阶段应主动提出回避

　 B.行政案卷制度要求，税务机关应将有关税务行政许可的事项、依据、条件、数量、程序、期限以及需要提交的全部材料的目录和申请书示范文本等在办公场所公示

　 C.催告制度要求，税务机关在作出税务行政处罚前应充分听取纳税人的陈述申辩意见，并对纳税人提出的事实、理由及证据进行复核

　 D.教示制度要求，税务机关作出冻结纳税人存款的决定时应告知其申请复议的权利、复议机关和申请复议的期限

　『正确答案』D 『答案解析』本题考核行政程序法的基本制度。选项 A 体现的是回避制度。选项 B 体现的是信息公开制度。选项 C 体现的不是催告制度，而是行政程序法的基本原则——公正原则。

　 【知识点六】政府信息公开制度

　 【2011 年单选、2014 年多选题】

　 【例题·多选题】下列选项中，属于应当主动公开的政府信息有（ ）。

　 A.突发公共事件的应急预案、预警信息及应对情况

　B.公务员招考的职位、名额、报考条件等事项以及录用结果

　C.反映行政机关机构设置、职能等情况的

　 D.重大建设项目的批准和实施情况

　 E.涉及商业秘密、个人隐私的政府信息

　『正确答案』ABCD 『答案解析』本题考核政府信息公开制度。应当主动公开的政府信息包括（1）行政法规、规章和规范性文件；（2）

　机关职能、机构设置、办公地址、办公时间、联系方式、负责人姓名;（3）

　国民经济和社会发展规划、专项规划、区域规划及相关政策；（4）

　国民经济和社会发展统计信息；（5）办理行政许可和其他对外管理服务事项的依据、条件、程序以及办理结果;（6）实施行政处罚、行政强制的依据、条件、程序以及本行政机关认为具有一定社会影响的行政处罚决定；（7）财政预算、决算信息；（8）行政事业性收费项目及其依据、标准 （9）政府集中采购项目的目录、标准及实施情况；（10）

　重大建设项目的批准和实施情况；（11）扶贫、教育、医疗、社会保障、促进就业等方面的政策、措施及其实施情况；（12）

　突发公共事件的应急预案、预警信息及应对情况；（13）环境保护、公共卫生、安全生产、食品药品、产品质量的监督检查情况；（14）

　公务员招考的职位、名额 、报考条件等事项以及录用结果；（15）法律、法规、规章和国家有关规定规定应当主动公开的其他政府信息。

　【拓展】涉及国家秘密的政府信息属于绝对不得公开的信息，涉及商业秘密、个人隐私的信息属于相对不得公开的信息， 经权利人同意公开或者行政机关认为不公开可能对公共利益造成重大案影响的，可以予以公开。

　【例题·多选题】下列有关政府信息公开制度的说法，正确的有（ ）。

　 A.政府信息公开属于行政事实行为

　 B.主动公开的信息形成或变更之日起 20 个工作日以内公开

　 C.依申请公开的信息必须按申请人要求形式公开

　 D.行政机关依申请提供政府信息，一律不收取费用

　 E.不公开可能对公共利益造成重大影响的个人隐私可以公开

　 8

　『正确答案』ABE 『答案解析』本题考核政府信息公开制度。《政府信息公开条例》第 40 条规定，行政机关依申请公开政府信息，应当根据申请人的要求及行政机关保存政府信息的实际情况，确定提供政府信息的具体形式；按照申请人要求的形式提供政府信息， 可能危及政府信息载体安全或者公开成本过高的，可以通过电子数据以及其他适当形式提供，或者安排申请人查阅、抄录相关政府信息。所以，C 选项错误 。第 42 条规定，行政机关依申请提供政府信息，不收取费用。

　但是，申请人申请公开政府信息的数量、频次明显超过合理范围的，行政机关可以收取信息处理费。所以，D 选项错误。

　【近年考情】

　单选题 多选题 综合题 总计 2016 年 1/1 分 1/2 分 1/2 分 5 分 2017 年 ——

　1/2 分 ——

　2 分 2018 年 1/1.5 分 1/2 分 ——

　3.5 分 2019 年 2/3 分 ——

　——

　3 分

　 考试重点集中在税务行政许可、行政许可与相关制度的区别、信赖保护原则、行政许可的设定、行政许可的实施、行政许可的撤销与注销等。

　【知识点一】与税务有关的行政审批、行政许可、行政登记

　 【例题·单选题】根据《行政许可法》、《发票管理办法》、《发票管理办法实施细则》及有关规定，税务机关按照行政许可方式实施管理的特定涉税事项是（ ）。

　 A.纳税人拆本使用发票

　 B.非居民企业选择由其主要机构场所汇总缴纳企业所得税的审批

　 C.跨规定的使用区域携带或者运输空白发票

　 D.对纳税人延期缴纳税款的核准

　『正确答案』D 『答案解析』本题考核税务行政许可。选项 A、C 属于禁止事项。选项 B 原属于行政许可，现已取消。

　行政审批

　减税免税审批、税收保全批准、出口退税资格审批

　行政登记

　一般纳税人登记、税务登记

　行政

　许可

　税务行政许可的设定事项范围

　（1）企业印制发票审批；

　（2）对纳税人延期缴纳税款的核准；

　（3）对纳税人延期申报的核准；

　（4）对纳税人变更纳税定额的核准；

　（5）增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额的审批； （6）对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定

　 【知识点二】行政许可的设定

　 【例题·多选题】根据《行政许可法》的规定，设定行政许可应当明确规定行政许可的（ ）。

　 A.条件

　B.数量限制

　 C.程序

　D.实施机关

　 E.期限

　『正确答案』ACDE

　 9 『答案解析』本题考核行政许可设定的有关程序制度。设定行政许可四项内容包括：实施机关、条件、程序、期限。并非所有的行政许可都需要有数量限制。所以选项 B 错误。

　【例题·单选题】根据《行政许可法》，下列各项中，可以不设定行政许可的是（ ）。

　A.某市司法局根据已通过国家法律职业资格考试的李某的申请，发给其律师执业资格证

　B.一般商品的价格确定

　 C.王某向市场监督管理局申请颁发开办小吃店的营业执照

　D.某省水利厅向地质厅申请办理有关地热井的采矿登记手续，地质厅依法给予登记

　『正确答案』B

　『答案解析』本题考核行政许可法的调整范围。根据《行政许可法》第 13 条的规定，可以不设定行政许可的事项包括：

　 1.公民、法人或者其他组织能够自主决定的；

　 2.市场竞争机制能够有效调节的；

　 3.行业组织或中介机构能够自律管理的；

　 4.行政机关采取事后监督等其他行政管理方式能够解决的。

　 B 选项属于市场竞争机制能够有效调节的事项。

　【例题·多选题】关于行政许可设定权的划分，下列说法正确的有（ ）。

　 A.必要时，国务院可以采用发布决定的方式设定行政许可

　 B.除临时性行政许可外，国务院发布决定设定行政许可的，应及时提请全国人大及其常委会制定法律或自行制定行政法规

　 C.省、自治区、直辖市人民政府规章设定的临时性的行政许可，实施满 2 年需要继续实施的，应当提请本级人大及其常委会制定地方性法规

　 D.地方性法规不得设定应当由国家统一确定的公民资质的行政许可

　 E.法规、规章对实施上位法设定的行政许可作出的具体规定，可以增设行政许可

　『正确答案』ABD

　『答案解析』本题考核行政许可权的划分。选项 C：省、自治区、直辖市人民政府规章设定的临时性的行政许可，实施满“1 年”而非“2 年”需要继续实施的，应当提请本级人大及其常委会制定地方性法规。所以错误。选项 E：法规、规章对实施上位法设定的行政许可作出的具体规定，“不可以”增设行政许可。

　 【知识点三】行政许可的实施【2018 年单选，2011、2014、2017、2018 年多选、2011 年综合】

　 本知识点是《行政许可法》中最重要的内容，本节的内容在掌握时应与《行政处罚法》的规定相比较，不要混淆。

　 （一）行政许可实施主体（熟悉）

　 【例题·多选题】根据法律及有关规定，可以实施行政许可的主体包括（ ）。

　 A.税务机关下属的事业单位

　 B.法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织

　 C.各级人民代表大会及其常务委员会

　 D.受委托的其他行政机关

　 E.具有行政许可权的行政机关

　『正确答案』BDE

　『答案解析』本题考核行政许可的实施主体。各级税务机关下属的事业单位一律不得实施行政许可，所以选项 A 错误；各级人民代表大会及其常务委员会不是行政主体，所以选项 C 错误。

　 【提示】行政许可的实施主体包括依法受委托的 行政机关，而非“其他组织”。此规定与行政

　 10 处罚的实施主体不同。

　（二）行政许可实施程序（掌握）

　 【例题·多选题】关于行政许可的申请与受理程序，下列说法正确的有（ ）。

　 A.申请可以以书面形式提出，也可以采用其他方式提出

　 B.申请人必须是本人

　 C.行政机关不予受理行政许可申请，应当出具加盖本行政机关专用印章和注明日期的书面凭证

　 D.申请事项依法不需要取得行政许可的，应当即时告知申请人不受理

　 E.申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应当当场告知申请人需要补正的全部内容

　『正确答案』ACD 『答案解析』本题考查行政许可的申请与受理。《行政许可法》没有规定必须书面申请，所以可以书面申请，也可以采用现代化通信手段申请。所以选项 A 正确。依据《行政许可法》规定，申请人可以委托代理人提出行政许可申请。但是，依法应当由申请人到行政机关办公场所提出行政许可申请的除外。所以选项 B 错误。根据《行政许可法》规定，申请事项依法不需要取得行政许可的，应当即时告知申请人不受理；行政机关受理或者不予受理行政许可申请，应当出具加盖本行政机关专用印章和注明日期的书面凭证。所以选项 C、D 正确。申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应当当场或者在 5 日内一次告知申请人需要补正的全部内容。所以选项 E 错误。

　【例题·多选题】关于行政许可的听证，下列说法正确的有（ ）。

　 A.行政许可的听证只能是依申请

　B.行政机关认为需要听证的涉及公共利益的重大行政许可事项，行政机关应当向社会公告，并举行听证

　C.利害关系人提出听证的期限是在被告知听证权利之日起 3 日内

　D.行政机关应当在收到听证申请后 20 日内组织听证

　E.行政机关应当于举行听证的 7 日前将举行听证的时间、地点通知申请人、利害关系人，必要时予以公告

　 『正确答案』BDE 『答案解析』本题考核行政许可的听证。行政许可的听证可以依申请，也可以依职权。所以选项 A错误。利害关系人提出听证的期限是在被告知听证权利之日起 5 日内。所以选项 C 错误。【提示】注意行政许可中的常考点，比如启动方式、期限等内容，要多熟悉记忆。另外，行政机关应当根据听证笔录，作出行政许可决定，体现了案卷排他制度。

　【例题·多选题】下列关于行政许可实施程序的说法中，正确的有（ ）。（2014 年）

　 A.申请人要求行政机关对公示内容予以说明、解释的，行政机关可以根据具体情况决定是否作出说明、解释

　 B.申请人申请行政许可应当对其申请材料实质内容的真实性负责，行政机关无需对此进行核查或者履行义务

　 C.申请事项依法不属于本行政机关职权范围的，应制作并送达《不予行政许可决定书》

　 D.申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应当当场或者在 5 日内一次性告知申请人需要补正的全部内容

　 E.行政机关提供行政许可申请书格式文本不得收费，申请人对此无需交纳费用

　『正确答案』DE 『答案解析』本题考核行政许可的实施程序。申请人要求行政机关对公示内容予以说明、解释的，行政机关应当说明、解释，提供准确、可靠的信息。所以选项 A 错误。行政机关应当对申请人提交的申请材料进行审查。审查包括形式审查和实质审查。所以选项 B 错误。申请事项依法不属于本行政机关职权范围的，应当即时作出不予受理的决定，并告知申请人向有关行政机关申请。所以选项

　 11 C 错误。

　【例题·单选题】根据《行政许可法》规定，默视批准只适用于（ ）。

　 A.初次许可申请

　 B.延续申请

　 C.变更许可申请

　 D.注销许可申请

　『正确答案』B 『答案解析』本题考核行政许可的延续申请。根据《行政许可法》规定，默视批准只适用于延续申请，不适用于初次许可和变更许可。

　（三）行政许可实施的期限及费用

　 【例题·多选题】某公司准备在某市郊区建一座化工厂，向某市自然资源和规划局、生态环境局和建设局等职能部门申请有关证照。下列说法正确的有（ ）。

　 A.某公司应当对其申请材料实质内容的真实性负责

　 B.某市人民政府应当组织上述职能部门联合为某公司办理手续

　 C.附近居民对核发该项目许可证照享有听证权利

　 D.如果某公司的申请符合条件，某市人民政府相关职能部门应在 45 个工作日内为其办结全部证照

　 E.某市人民政府可以组织上述职能部门联合为某公司办理手续

　『正确答案』ACE 『答案解析』本题考核行政许可的实施。申请人申请行政许可，应当如实向行政机关提交有关材料和反映真实情况，并对其申请材料实质内容的真实性负责。所以选项 A 正确。根据《行政许可法》的规定，市政府“可以”组织上述职能部门联合办理，也可以确定一个部门统一办理，还可以组织上述职能部门集中办理。所以选项 B 中的“应当”二字错误，选项 E 正确。

　 建设化工厂直接涉及附近居民的重大利益，根据规定，行政许可直接涉及申请人与他人之间重大利益关系的，行政机关在作出行政许可决定前，应当告知申请人、利害关系人享有要求听证的权利。所以选项 C 正确。行政许可采取统一办理或者联合办理、集中办理的，办理的时间不得超过45 日。题干中并未明确采取上述方式办理，而且 45 日还可以延长 15 日。所以选项 D 错误。

　【例题·多选题】根据《行政许可法》，下列关于行政许可期限或者费用制度的表述中，正确的有（ ）。（2011 年）

　 A.行政机关提供申请书格式文本，不得收费

　 B.听证、招标、拍卖所需时间不应计算在规定的期限内

　 C.行政机关对行政许可事项进行监督检查，可以依照法律、法规、规章设定并公布的项目和标准收取费用

　 D.行政机关应自受理申请之日起 30 日内作出行政许可决定，特殊情况下可以延长，但是延长不得超过 30 日

　 E.行政机关实施许可原则上不得收取任何费用，但是，法律、行政法规、地方性法规另有规定的，可依照其规定执行

　『正确答案』AB 『答案解析』本题考核行政许可的期限和费用。行政机关实施行政许可以及对行政许可事项进行监督检查，不得收取任何费用。但是，法律、行政法规另有规定的，依照其规定。这里是不包括“规章”和“地方性法规”的，所以选项 C、E 错误。行政机关作出行政许可决定有两种情况：一种是当场作出行政许可决定；另一种是行政机关应当自受理行政许可申请之日起 20 日内作出行政许可决定，20 日内不能作出决定的，经本机关负责人批准，可以延长 10 日，并应当将延长期限的理由告知申请人，但是，法律、法规另有规定的除外。所以选项 D 错误。

　 12

　 【知识点四】行政许可撤销和注销制度（含撤回与信赖保护原则）（掌握）

　 【2019、2016、2015、2014、2012、2011 年单选】

　 掌握撤销、注销的概念、特征以及法律规定的情形，注意与行政处罚中的吊销以及行政行为效力中的撤回（含信赖保护原则）的比较。

　 【例题·单选题】根据《行政许可法》，下列情形中没有体现行政许可的信赖保护原则的是（ ）。

　 A.《矿产资源法》规定，国务院批准开办的矿山企业、矿区范围内已有的集体矿山企业应当关闭或者到指定的其他地点开采，由矿山建设单位给予合理的补偿

　 B.在新冠肺炎疫情期间，为了防止野生动物传播病毒，野生动物管理部门收回了已经颁发的野生动物经营许可证，同时给予了补偿

　 C.作出行政许可决定的行政机关撤销了行政机关工作人员违反法定程序作出的准予行政许可的决定，并对被许可人受到的损害给予赔偿

　 D.某直辖市的小型客车客运业务影响了环境和交通秩序，市政府决定收回小型客车许可证，同时给予了补偿

　『正确答案』C 『答案解析』本题考核行政许可法的信赖保护原则。行政机关工作人员违法行使职权给公民、法人或者其他组织造成损害，行政机关给予赔偿的情况，不符合信赖保护原则的规定，体现的是救济原则。

　【例题·单选题】市食品药品监督管理局向该市红太阳药店发放药品经营许可证，该药店经营期间，附近群众举报称该药店非法出售处方药。该局经调查发现，该药店的药品经营许可证系该药店通过提供虚假材料骗取。根据《行政许可法》，对该药店的药品经营许可，正确的处理是（ ）。（2015 年）

　 A.撤销药品经营许可

　 B.撤回药品经营许可

　 C.待有限期限届满后注销

　 D.吊销药品经营许可

　『正确答案』A 『答案解析』本题考核行政许可的撤销。被许可人以欺骗、贿赂等手段取得许可的，应当撤销。

　 【拓展】《行政许可法》第 69 条规定可以撤销行政许可的情形主要有五种：（1）行政机关工作人员滥用职权、玩忽职守作出准予行政许可决定的；（2）超越法定职权作出准予行政许可决定的；（3）违反法定程序作出准予行政许可决定的；（4）对不具备申请资格或者不符合法定条件的申请人准予行政许可的；（5）依法可以撤销行政许可的其他情形。

　【例题·多选题】根据《行政许可法》的规定，下列情形中，行政机关应当办理行政许可注销手续的有（ ）。

　 A.王某生产民用爆炸性产品发生重大安全事故，被吊销许可证

　 B.郭某被许可担任注册会计师期间死亡

　 C.胡某依法向自然资源局申请延续采矿许可，自然资源局在规定期限内未予答复

　 D.周某通过行贿取得律师执业许可证后，被发现并被撤销执业许可

　E.赵某取得医师执业证书后，发生交通事故成为植物人

　『正确答案』ABDE 『答案解析』本题考核行政许可的注销。有下列情形之一的，行政机关应当依法办理有关行政许可的注销手续：（1）行政许可有效期届满未延续的；（2）赋予公民特定资格的行政许可，该公民死亡或者丧失行为能力的；（所以选项 B、E 正确）（3）法人或者其他组织依法被终止的；（4）行政许可依法被撤销、撤回，或者行政许可证件依法被吊销的；（所以选项 A、D 正确）（5）因不可

　 13 抗力导致行政许可事项无法实施的；（6）法律、法规规定的应当注销行政许可的其他情形。延续须在有效期届满 30 日前提出申请，法律、法规、规章另有规定的除外。行政机关在有效期届满前决定，逾期的视为准予延续。选项 C 中，胡某依法向自然资源局申请延续采矿许可，自然资源局在规定期限内未予答复，此时视为准予延续，而不需要注销行政许可证。

　【例题·多选题】根据《行政许可法》的规定，下列关于行政许可撤销、注销的说法中正确的有（ ）。

　 A.行政许可的撤销和注销都涉及被许可人的实体权利

　 B.因不可抗力导致行政许可事项无法实施的应当撤销该行政许可

　 C.撤销许可可能对公共利益造成重大损害的，不予撤销

　 D.行政许可有效期届满未延续的，行政机关应当注销该行政许可

　 E.注销是行政许可被撤销和撤回后的法定程序

　『正确答案』CDE

　『答案解析』本题考核行政许可的撤销和注销。撤销行政许可属于实体性行为，而注销行政许可属于程序性行为。所以选项 A 错误。因不可抗力导致行政许可事项无法实施的，应当注销行政许可。所以选项 B 错误。

　 《行政处罚法》是行政法律制度中非常重要的一部法律，既有实体内容，又有程序内容，而且行政相对人对行政处罚决定不服申请行政复议、提起行政诉讼的案例也比较多，所以出现综合分析题的可能性非常大。

　单选题 多选题 综合题 总计 2016 年 ——

　——

　1/2 分 2 分 2017 年 1/1.5 分 1/2 分 ——

　3.5 分 2018 年 2/3 分 ——

　2/4 分 7 分 2019 年 3/4.5 分 1/2 分 ——

　6.5 分

　 【知识点一】行政处罚的基本原则

　 【例题·单选题】甲市税务局在对弘大公司进行检查中查实，该公司以白条形式列支房租 8 万元，无法取得发票证实其真实性，该年度公司账面亏损 5 万元。甲市税务局作出决定：（1）根据《税收征收管理法》的规定，弘大公司的行为属于“编造虚假计税依据”，责令其限期改正，并处罚款 5 万元；（2）根据《发票管理办法》的规定，该行为属于“未按规定取得发票”，责令其限期改正，并处罚款5000 元。甲市税务局的处罚决定违反（ ）。

　 A.过罚相当原则

　 B.处罚与教育相结合原则

　 C.保障相对人权益原则

　 D.一事不二罚（款）原则

　『正确答案』D 『答案解析』本题考核一事不二罚（款）原则。本案中，甲市税务局对弘大公司的同一违法行为，依据不同规定作出了两次罚款处罚决定，违反了《行政处罚法》中规定的一事不二罚（款）原则。

　 【拓展】行政处罚的原则包括 处罚法定原则，处罚公开、公正、过罚相当原则，处罚与教育相结合原则、保障相对人权益原则、监督制约、职能分离原则， 一事不二罚（款）原则。

　 【知识点二】行政处罚的种类（含税务行政处罚）与设定

　 14

　 【例题·单选题】下列属于行政处罚的是（ ）。

　 A.公安交管局暂扣违章驾车张某的驾驶执照 6 个月

　 B.商标局对一企业的有效期届满未申请续展的注册商标予以注销

　 C.卫健局对新冠肺炎患者强制隔离

　 D.行政机关工作人员刘某违反规定上班时间打游戏，被给予记过处分

　『正确答案』A

　『答案解析』本题考核行政处罚的种类。注销注册商标不是行政处罚，所以选项 B 错误。卫健局对新冠肺炎患者强制隔离，是行政强制措施，所以选项 C 错误。选项 D 是行政机关的内部行为，不是行政处罚。

　【例题·单选题】税务机关作出的下列行为中，属于行政处罚行为的是（ ）。

　 A.收缴或者停售发票

　 B.停止办理出口退税

　 C.取消一般纳税人资格

　 D.责令改正税收违法行为

　『正确答案』B 『答案解析』本题考核税务行政处罚的种类。税务行政处罚包括罚款、没收违法所得、停止办理出口退税以及吊销税务行政许可证件四种。

　【例题·单选题】国务院欲制定一项规范性文件，对某项行为进行行政处罚。根据有关法律规定，该文件不得创设的行政处罚是（ ）。

　 A.罚款

　 B.行政拘留

　 C.没收违法所得

　 D.吊销企业营业执照

　『正确答案』B 『答案解析』本题考核行政处罚的设定，同时考核行政法渊源中各种规范性文件的制定主体。本题题干中“国务院”有权制定的规范性文件是行政法规。根据行政处罚法规定，行政法规可以设定除限制人身自由以外的行政处罚。所以选项 B 正确。

　【例题·多选题】根据《行政处罚法》，下列对行政拘留的描述，正确的有（ ）。

　 A.既属于行政处罚中的人身自由罚，也属于刑事诉讼中的强制措施

　 B.行政拘留只能由法律设定

　 C.行政拘留不适用听证程序

　 D.行政拘留的期限为 1 个月以上 6 个月以下

　 E.行政拘留只能由县级以上公安机关实施

　『正确答案』BCE 『答案解析』本题考核行政拘留。这是一个既涉及行政处罚，又涉及刑法和刑事诉讼法的综合性题目。目的是考核大家对行政拘留、刑事拘留和拘役的区别。属于刑事诉讼中的强制措施的拘留是“刑事拘留”，不是行政处罚，所以选项 A 错误。拘役的期限为 1 个月以上 6 个月以下，所以选项 D错误。

　 【知识点三】行政处罚的实施主体及适用

　 【例题·单选题】关于行政处罚实施主体的说法中，错误的是（ ）。

　 A.受委托实施行政处罚的主体必须是行政机关

　 15

　 B.法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织可以成为行政处罚实施主体

　 C.受委托实施行政处罚的主体必须具有熟悉法律、法规、规章和业务的工作人员

　 D.不同的行政机关具有不同的行政处罚权限

　『正确答案』A 『答案解析』本题考核行政处罚的实施主体。《行政许可法》规定，受托实施行政许可的主体必须是行政机关，而《行政处罚法》规定的能够接受行政委托、依法行使行政处罚的组织必须是依法成立的管理公共事务职能的事业组织。法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织可以在法定授权范围内实施行政处罚。所以选项 A 说法错误，选项 B 说法正确。《行政处罚法》规定，接受行政委托、依法行使行政处罚的组织必须具有熟悉有关法律、法规、规章和业务的工作人员。所以选项C 说法正确。行政处罚必须在法定的职权范围内实施，不同的行政机关拥有不同的行政处罚权限，越权则无效。所以选项 D 说法正确。

　【例题·多选题】根据《行政处罚法》、《行政许可法》，下列有关实施主体的说法中正确的有（ ）。

　 A.法律、法规授权的组织在《行政处罚法》中是指依法成立的管理公共事务的事业单位

　 B.必须是依法成立的管理公共事务的事业组织才能受托实施行政处罚

　 C.法律、法规授权的组织在《行政处罚法》中是指依法成立的行政机构

　 D.只有行政机关才能受托实施行政许可

　 E.行政处罚与行政许可的实施主体是相同的，都是包括行政机关、法律法规授权的组织以及受委托的组织

　『正确答案』BD 『答案解析』本题考核行政许可和行政处罚的实施主体。根据《行政许可法》的规定，接受委托实施行政许可的主体仅限于行政机关；依据《行政处罚法》的规定能够接受行政委托，依法行使行政处罚权的主体必须是依法成立的管理公共事务的事业组织。所以选项 A、E 错误，选项 B、D 正确。根据《行政处罚法》的规定，法律、法规授权的具有管理社会公共事务职能的组织，可以在授权范围内实施行政处罚。所以选项 C 错误。

　 【提示】本题考查了三个知识点，即（1）行政许可的实施主体中受委托的行政机关、（2）行政处罚的实施主体中的法律、法规授权的组织和（3）接受委托的组织。既有横向知识点的比较，又有纵向知识点的串联，此题有一定的难度。学员们要注意区分受托行使行政处罚权的主体限定为必须是依法成立的管理公共事务的“事业”组织，而法律、法规授权的行政主体是具有管理社会公共事务职能的组织，既可以是事业组织，也可以是行政机构，还可以是其他组织。

　【例题·单选题】运输公司指派本单位司机运送建筑垃圾。由于泄漏，造成沿途三个区的路面大面积严重污染。司机发现后立即向公司汇报，该公司立即组织人员清扫被污染路面。根据《行政处罚法》，下列选项正确的是（ ）。

　A.该案件由该公司住所地县级以上有管辖权的行政机关管辖

　 B.对该运输公司应当依法从轻或减轻处罚

　 C.对该运输公司应当不予处罚

　 D.对该行为的处罚只能由公安机关实施

　 『正确答案』B

　『答案解析』本题考核行政处罚的管辖、从轻或减轻处罚以及被处罚的相对人等问题。《行政处罚法》规定，除法律、行政法规另有规定外，行政处罚由违法行为发生地的县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。所以选项 A 错误。行为人主动消除或减轻违法行为危害后果的，行政机关应当依法从轻或者减轻行政处罚。本案中，运输公司在污染事故发生后立即组织清扫，主动减轻路面被污染的后果，所以选项 B 正确，选项 C 错误。限制人身自由的行政处罚只能由公安机关实施，所以选项 D 错误。

　 16

　 【例题·单选题】根据《税收征收管理法》的规定，下列关于税务行政处罚追究时效规定的说法中，正确的是（ ）。（2015 年）

　 A.违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在 5 年内未被发现的，不再给予行政处罚

　 B.违反税收规章应当给予行政处罚的行为，在 3 年内未被发现的，不再给予行政处罚

　 C.违反税收规章应当给予行政处罚的行为，在 5 年内未被发现的，不再给予行政处罚

　 D.违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在 2 年内未被发现的，不再给予行政处罚

　『正确...