中级审计师考试《审计专业相关知识》考前提分题（十三）含答案

　2020 年中级审计师考试《审计专业相关知识》考前提分题（十三）含答案

　 【单项选择题】

　甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，2015年 2 月 5 日，购入一台生产设备，增值税专用发票上注明的价款为100 万元、增值税税额为 17 万元，另发生安装费 5 万元，该设备 2月 25 日安装调试完毕投入使用。2 月 25 日，甲公司应确认的固定资产入账价值为：

　A.100 万元

　B.105 万元

　C.117 万元

　D.122 万元

　『正确答案』B

　『答案解析』固定资产入账价值=100+5=105(万元)

　【单项选择题】

　甲公司为增值税一般纳税人，2014 年初采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资 234 万元(含增值税)。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为 240 万元，该产品适用的增值税税率为

　17%，计税价格为 260 万元;发生的在建工程人员工资和福利费分别为130 万元和 18.2 万元。假定该生产线已达到预定可使用状态;不考虑除增值税以外的其他税费。该生产线的入账价值为：

　A.588.2 万元

　B.666.4 万元

　C.622.2 万元

　D.582.8 万元

　『正确答案』A

　『 答 案 解 析 』 固 定 资 产 的 入 账 价 值=234/(1+17%)+240+130+18.2=588.2(万元)

　相关分录如下：

　借：工程物资

　200

　应交税费——应交增值税(进项税额)

　34

　贷：银行存款

　 234

　借：在建工程

　588.2

　贷：工程物资

　200

　 库存商品

　240

　应付职工薪酬

　148.2(130+18.2)

　借：固定资产

　588.2

　贷：在建工程

　588.2

　 【单项选择题】

　2018 年 6 月 2 日，甲企业采用出包方式建造一座仓库，并按合同约定向承建单位预付了工程款。则 2018 年 6 月 2 日，甲企业向承建单位预付工程款时，应借记的会计科目为：

　A.在建工程

　B.预付账款

　C.应收账款

　D.固定资产

　『正确答案』B

　『答案解析』

　借：预付账款

　贷：银行存款

　【单项选择题】

　下列各项固定资产中，不需要计提折旧的是：

　A.因大修而停止使用的固定资产

　B.未使用的固定资产

　C.本期发生减值的固定资产

　D.已提足折旧仍继续使用的固定资产

　『正确答案』D

　『答案解析』已提足折旧仍继续使用的固定资产，不需要计提折旧。

　【多项选择题】

　 下列固定资产中，应计提折旧的有：

　A.未使用的房屋及建筑物

　B.未使用的机器设备

　C.提前报废的固定资产

　D.大修理停用的设备

　E.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产

　『正确答案』ABDE

　『答案解析』提前报废的固定资产，不再补提折旧。

　【单项选择题】

　乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2016年 3 月 3 日购入一台无需安装的生产设备并当即投入使用。增值税专用发票注明的该设备价款为 200 万元，增值税税额为 34 万元。该设

　备采用直线法计提折旧，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 0，则该设备在 2016 年应计提的折旧额为：

　A.15 万元

　B.17.55 万元

　 C.20 万元

　D.23.4 万元

　『正确答案』A

　『答案解析』2016 年应计提折旧额=200÷10×9/12=15(万元)

　【单项选择题】

　2018 年 4 月 20 日，甲企业以 105300 元(其中包含增值税 15300元)购入一台生产设备并投入使用，预计净残值为 4500 元，预计使用年限为 5 年。甲企业采用双倍余额递减法计提折旧。甲企业 2018 年5 月对上月投入使用的固定资产应计提的折旧金额为：

　A.2850 元

　B.3000 元

　C.3360 元

　D.3510 元

　『正确答案』B

　『答案解析』应计提的折旧=90000×2/5×1/12=3000(元)

　【单项选择题】

　甲公司为制造企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，2017 年 6 月 18 日购入一台机器设备，入账价值为 960 万元，预计净残值为 30 万元，预计使用年限为 5 年，按年数总和法计提折旧。则设备 2017 年应计提的折旧额为：

　A.155 万元

　B.160 万元

　C.310 万元

　D.320 万元

　『正确答案』A

　『答案解析』2017 年应计提折旧额=(960-30)×5/15×6/12=155(万元)

　【单项选择题】

　下列固定资产后续支出中，应计入当期损益的是：

　A.房屋增加楼层的支出

　B.设备加装自动化装置的支出

　C.机器日常修理的支出

　D.仓库更新改造的支出

　『正确答案』C

　『答案解析』选项 A、B、D 属于改扩建支出，选项 C 属于费用化支出。

　【多项选择题】

　固定资产的后续支出可以计入：

　A.管理费用

　B.制造费用

　C.销售费用

　D.财务费用

　E.生产成本

　『正确答案』AC

　『答案解析』企业生产车间行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，借记“管理费用”，贷记“银行存款”等科目;企业发生的与销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，借记“销售费用”

　科目，贷记“银行存款”等科目。属于可以资本化的后续支出应计入固定资产的成本中。所以本题选择 AC。

　【单项选择题】

　年末甲企业某项固定资产出现减值迹象，该固定资产账面原值为4000 万元，累计折旧为 1600 万元;估计该资产未来现金流量的现值为2200 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 2100 万元。假定其他资产未发生减值。甲企业应计提的固定资产减值准备金额为：

　A.200 万元

　B.300 万元

　C.1800 万元

　D.1900 万元

　『正确答案』A

　『 答 案 解 析 』 应 计 提 的 固 定 资 产 减 值 准 备 金 额=(4000-1600)-2200=200(万元)

　【单项选择题】

　甲公司为增值税一般纳税人，3 月 25 日，将账面价值为 147000元的仓库出售，发生清理费用 4000 元，取得变价收入 160000 元，已存入银行。3 月 25 日，甲公司出售固定资产的清理净收益为：

　 A.1000 元

　 B.5000 元

　 C.9000 元

　 D.13000 元

　『正确答案』C

　『答案解析』清理净收益=160000-4000-147000=9000(元)

　【多项选择题】

　在“固定资产清理”科目借方登记的有：

　A.过失人赔偿款

　B.转入清理的固定资产的净值

　C.结转的清理净收益

　D.残料

　E.增值税

　『正确答案』BCE

　『答案解析』选项 A：过失人赔偿款应计入“其他应收款”;选项 D：残料变卖价值应借记“银行存款”。

　【单项选择题】

　某企业在固定资产清查中发现盘盈一台固定资产，进行账务处理时，应贷记的会计科目是：

　A.以前年度损益调整

　 B.固定资产清理

　C.营业外支出

　D.营业外收入

　『正确答案』A

　『答案解析』盘盈，按前期差错处理，盘盈当时：

　借：固定资产

　贷：以前年度损益调整

　【多项选择题】(2014 初)

　下列各项中，企业可以确认为无形资产的有：

　A.外购的商标权

　 B.企业自创的品牌

　C.企业自创的商誉

　D.接受投资取得的土地使用权

　E.企业自行开发形成的专利权

　『正确答案』ADE

　『答案解析』企业自创的品牌和商誉不属于无形资产。

　【单项选择题】

　甲公司 2017 年 1 月 10 日开始自行研究开发无形资产，12 月 31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬 30 万元、计提专用设备折旧 40 万元;进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬 30 万元、计提专用设备折旧 30 万元，符合资本化条件后发生职工薪酬 100 万元、计提专用设备折旧 200 万元。假定不考虑其他因素，甲公司 2017 年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是：

　 A.确认管理费用 70 万元，确认无形资产 360 万元

　B.确认管理费用 30 万元，确认无形资产 400 万元

　C.确认管理费用 130 万元，确认无形资产 300 万元

　D.确认管理费用 100 万元，确认无形资产 330 万元

　『正确答案』C

　『答案解析』根据相关的规定，只有在开发阶段符合资本化条件情况下的支出才能计入无形资产入账价值，此题中开发阶段符合资本化支出金额=100+200=300(万元)，确认为无形资产;其他支出全部计入当期损益，所以计入管理费用的金额=30+40+30+30=130(万元)。

　【多项选择题】

　下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有：

　A.企业自行研发无形资产，研究阶段的支出全部费用化

　B.企业自行研发无形资产，开发阶段的支出全部资本化

　C.无形资产减值一经确认，以后期间不得转回

　D.摊销无形资产时，应贷记“无形资产”科目

　E.无形资产的摊销可以采用年限平均法

　『正确答案』ACE

　『答案解析』选项 B，开发阶段的支出，符合资本化条件的，应当予以资本化;选项 D，摊销无形资产时，应贷记“累计摊销”科目。

　【单项选择题】

　下列关于无形资产摊销的说法中，不正确的是：

　A.使用寿命有限的无形资产应当在取得当月开始摊销

　B.使用寿命不确定的无形资产不需要进行摊销

　C.企业自用无形资产的摊销价值一般应该计入管理费用

　 D.企业出租无形资产的摊销价值应该计入管理费用

　『正确答案』D

　『答案解析』企业出租无形资产的摊销价值应计入“其他业务成本”。