试论企业集团内部财务管控

　浙江理工大学

　成人高等教育毕业论文

　（ 毕业论文封面、封底由继续教育学院统一制作 ）

　 论文题目

　试论企业集团内部财务管控 专业学院

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　 成人高等教育毕业设计（论文）诚信承诺书

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　指导老师

　题目

　 试论企业集团内部财务管控

　 诚

　信

　承

　诺

　 本人慎重承诺和声明：

　1、本人在毕业设计（论文）撰写过程中严格遵守有关规定，恪守学术规范，所呈交的毕业设计（论文）是在指导教师的指导下独立完成；

　2、毕业设计（论文）所使用的相关资料、数据、观点等均真实可靠，文中所有引用的他人观点、材料、数据、图表均已注释说明来源；

　 3、毕业设计（论文）中无抄袭、剽窃或不正当引用他人学术观点、思想和学术成果，伪造、篡改数据的情况；

　4、本人已被告知并清楚：学校对毕业设计（论文）中的抄袭、剽窃、弄虚作假等违反学术规范的行为将严肃处理，并可能导致毕业设计（论文）成绩不合格，无法正常毕业、取消学士学位资格或注销并追回已发放的毕业证书、学士学位证书等严重后果；

　5、若在学校组织的毕业设计（论文）检查、评比中，被发现有抄袭、剽窃、弄虚作假等违反学术规范的行为，本人愿意接受学院按有关规定给予的处理，并承担相应责任。

　学生（签名）：

　 年

　月

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　摘 摘

　要

　本文指出企业集团内部财务管控外部化中的问题，内审部门为能顺利地完成审计工作，以及为维护自身的地位，必须主动同管理部门协调好关系，在这种利益牵制的情况下，企业集团内部财务管控部门可能会丧失主动性，甚至与管理部门共谋，导致所有者得到的信息与真实信息不对称，影响所有者利益。各职能部门之间的控制和配合，而公司治理和企业集团内部财务管控正好适应这一要求。但是近几年企业集团内部财务管控外部化中的问题越来越明显，为使公司稳步发展，目前我国好多企业都开始注重企业集团内部财务管控外部化中的作用。

　本文分析企业集团内部财务管控外部化中的作用，例如可以降低经营风险和投资风险，加速资金周转，提高审计效率保证审计质量，企业集团内部财务管控与外部审计关系，本文分析企业集团内部财务管控外部化中的问题及成因分析，企业集团内部财务管控外部化中的问题，独立性不高，企业集团内部财务管控定位不合理，审计技术落后，内审人员执行力不足，审计事前风险未能防范，企业集团内部财务管控主动性目标性不强，例如企业集团内部财务管控的领导层次较低，企业仅从内部角度考虑内审，部分企业集团内部财务管控工作的规范化建设跟不上，企业集团内部财务管控人员综合素质较低 ，企业忽略事前事中审计，企业集团内部财务管控工作范围狭窄最后本文指出完善公司企业集团内部财务管控的建议，下面我们来一一分析。

　关键词：企业集团内部财务管控；企业集团内部财务管控模式；公司治理

　Abstract

　 With the continuous expansion of the scale of enterprises in our country, the level of internal management of enterprises is getting higher and higher. With the difficulty of overall coordination of enterprise management becoming greater and greater, it is urgent to strengthen the internal organizations at all levels. This is the focus of this paper. R points out the problems existing in internal audit in corporate governance. If internal audit department wants to successfully complete the audit work and maintain its position, it must actively coordinate with management department. In order to curb interests, internal audit department may lose initiative. Even in collusion with management departments, resulting in asymmetric access to all information, affecting the interests of owners. In the control and coordination of various functional departments, corporate governance and internal audit just meet this requirement. As an important part of modern enterprise management, internal audit can supervise owners and companies through strategic management audit and management audit services. However, in recent years, the problem of internal audit in corporate governance has become more and more obvious. In order to make the company develop steadily, many enterprises in China begin to attach importance to the role of internal audit in corporate governance.

　 This paper analyses the role of internal audit in corporate governance, reduces operational and investment risks, speeds up capital turnover, improves audit efficiency and guarantees audit quality, analyses the relationship between internal audit and external audit, and analyses the problems existing in corporate governance and the causes of internal audit. In corporate governance, internal audit has low independence, unreasonable status of internal audit, backward technology, inadequate execution of internal auditors, audit risk can not prevent internal audit objectives, initiative is not strong, such as the leadership level of internal audit is relatively low. At a low level, only from the perspective of internal audit, standardizing the construction of internal audit in some enterprises can not maintain the comprehensive quality of internal auditors. The level of internal audit in enterprises is low and the internal audit work in enterprises is neglected beforehand. Finally, this paper points out the narrowness of the scope of audit work. To improve the internal audit recommendations, we will analyze the following contents. Key words: internal audit. coordination. supervision. corporate governance

　目

　 录

　 一 绪 论 ............................................................... 3 （一）研究背景 ...................................................... 3 （二）

　研究目的与意义 ............................................... 3 1 研究目的 ...................................................... 3 2 研究意义 ...................................................... 3 （三）

　国内外研究现状 ............................................... 3 1 国外研究现状 ................................................. 3 2 国内研究现状 .................................................. 4 二

　企业集团内部财务管控与公司治理相关理论 ............................. 4 （一）企业集团内部财务管控涵义 ...................................... 4 （二）公司治理基本理论 .............................. 错误! ! 未定义书签。

　（三）企业集团内部财务管控与公司治理 ................................ 5 1 公司治理的实质 ................................................ 5 2 企业集团内部财务管控的实质 ..................................... 5 3 企业集团内部财务管控与公司治理的关系 ........... 错误! ! 未定义书签。

　（四）

　企业集团内部财务管控外部化中的作用分析 ....................... 6 1 降低经营风险和投资风险 ........................................ 6 2 加速资金周转 ................................................... 7 3 提高审计效率保证审计质量 ....................................... 7 三 企业集团内部财务管控外部化中的问题及成因分析 ........................ 7 （一）企业集团内部财务管控外部化中的问题 ............................ 7 1 独立性不高 .................................................... 7 2 企业集团内部财务管控定位不合理 ................................ 7 3 审计技术落后 .................................................. 8 4 内审人员执行力不足 ............................ 错误! ! 未定义书签。

　5 审计事前风险未能防范 .......................................... 8 6 企业集团内部财务管控主动性目标性不强 .......................... 9 （二）

　成因分析 ..................................................... 9 1 企业集团内部财务管控的领导层次较低 ............................ 9 2 企业仅从内部角度考虑内审 ...................................... 9 3 部分企业集团内部财务管控工作的规范化建设跟不上 ............... 10 4 企业集团内部财务管控人员综合素质较低 ......................... 10 5 企业忽略事前事中审计 ......................................... 10 6 企业集团内部财务管控工作范围狭窄 ............... 错误! ! 未定义书签。

　四 完善公司企业集团内部财务管控的建议 ................................. 11 （一）从公司治理层面分析 ........................................... 11 1 加强企业内部控制 ............................................. 11 2 提高企业集团内部财务管控独立性 ............................... 11 （二）从企业集团内部财务管控角度分析 ............................... 11 1 完善企业集团内部财务管控法规 .................................. 11

　2 选择合理企业集团内部财务管控模式及方法 ........................ 11 3 选配高水平人才提高素质 ....................................... 12 五 企业集团内部财务管控成功典范——沃尔玛 ............................. 13 （一）

　沃尔玛企业集团内部财务管控概况 .............................. 13 （二）

　沃尔玛企业集团内部财务管控外部化上作用 ...................... 13 致谢 ................................................................... 2 参考文献 ............................................................... 3

　一 绪 论 （一）研究背景 2017 年我国上市公司的融资规模与盈利能力存在诸多不平衡，其他公司的信息披露问题也较多。人们通常注重外部监督，而忽视了内部控制体系的构建。由于诸多条件的影响，许多上市公司的外部监管质量很低，上市公司缺乏有效的内部控制，特别是忽视了内部财务控制和企业集团监管的作用，直接影响到上市公司的监管效果。

　 （二）

　研究目的与意义

　1 研究目的 企业集团内部财务控制的目的是为公司增值，提高组织的运营效率。通过系统化、标准化的方法，对风险管理和控制进行评价和改进。企业集团内部财务控制具有独立性和客观性，是企业管理的核心。企业集团内部运用财务控制的政策、制度、理论、方法和技术，对企业在财务管理实践中的生存和发展有着重要的影响。随着经济体制改革的深入和现代企业制度的建立和完善，近年来我国企业集团内部财务控制也得到了较大的发展，其自身的框架体系基本形成，对促进企业的发展起到了一定的作用。伊斯。然而，由于我国企业集团内部财务控制起步较晚，企业集团内部财务控制的发展存在一些问题。因此，完善和完善企业集团内部财务管理和控制，已成为我国企业建立现代企业制度的关键因素。

　2 研究意义 本文的研究具有一定的理论意义，本文理论上指出转变政府职能，从而促进政府审计工作效率的提高。而且国际资本市场必须大力强化企业内部控制，特别是企业集团内部财务管控控制，单纯依赖外部审计控制不难以应对企业面对的市场风险。经研究发现，内部控制存在不足是导致企业经营失败的重要原因。所以，必须加强企业集团内部财务管控控制在企业管理中的地位和作用，从而不断提高企业竞争力。企业集团内部财务管控是企业内部控制的重要组成部分，在企业监督治理方面，发挥非常重要的作用。

　（三）

　国内外研究现状

　1 国外研究现状

　 除我国学者的研究外，国外学者对于企业集团内部财务管控也有不同的观点。

　首先 Campbel 在根据对公司治理框架内企业集团内部财务控制的研究，过去大多数组织只关注内部财务控制和公司财务的有效性，而《萨班斯法》的颁布为企业内部财务控制提供了更大的价值。

　 凯尔（2013）在《公司治理审计机制研究》中指出，为了为企业提供附加价值，企业集团内部财务控制必须改变其内部监督的冷面形象，成为管理部门的重要合作伙伴，为内部财务控制提供建议。控制企业集团，帮助管理部门成功实施战略，创造更多的企业价值。一方面，企业集团内部财务控制为提高高级管理层对企业集团内部财务控制的兴趣提供了有益的审计发现和建议。另一方面，高级管理层在资源使用上的支持和企业集团内部财务控制意见的落实，可以保证企业集团内部财务控制的顺利开展和审计结果的权威性。

　 2 国内研究现状

　王光远（2013）在《基于企业集团内部财务管控风险管理的企业集团内部财务管控质量控制》中认为企业集团内部财务管控可以被看作一种公司治理机制，要进入股东,董事会和高管层等较高层级表明企业集团内部财务管控主要是为达到企业利益相关者的预期，也就是企业集团内部财务管控不再是仅仅满足管理层管理的需求，而是要满足广大利益相关者的要求。

　 二

　企业集团内部财务管控与公司治理相关理论 （一）企业集团内部财务管控涵义 企业集团内部财务管控是一个组织下企业集团内部财务控制所实施的独立、客观的经济活动。企业集团内部财务控制机构独立于被审计单位，对被审计单位进行客观公正的评价，提出建设性的审计建议和意见，以便及时有效地解决被审计单位存在的问题。该定义主要强调企业集团内部财务控制的目的是通过对企业经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审查和评价，促进组织目标的实现，从而使企业内部存在的问题得到解决。已知和已解决组织的活动和内部控制。

　（二）公司治理基本理论

　公司治理是工商企业进行管理和控制的制度。公司治理明确规定了公司事务决策应遵循的规则和程序。中国经济学家钱英毅教授认为，公司治理主要涉及三个方面：公司控制权的配置与行使、董事会、经理与员工的监督与绩效评价、激励机制的设计与实施。

　 公司治理机制是对董事、监事和经理施加压力，激励他们努力工作，有效配置资源，降低代理成本、机会主义等道德风险问题，避免懒惰，更好地为股东和利益相关者服务。公司治理机制还包括确保所有股东和其他利益相关者服务的措施。

　（三）企业集团内部财务管控与公司治理

　1 公司治理的实质 公司治理实质是一种机制，它的核心是在法律,法规,惯例的框架下随着企业自身的成长与外部环境的变化而不断改进。它主要表现在政府与企业的关系正在逐步理顺,股权结构也逐步优化股东利益保护机制正在形成,公司董事会独立性和重要性在不断增强，公司内部制衡机制内容也日趋完善,法律与监管环境持续改善。

　2 企业集团内部财务管控的实质 企业集团内部财务控制是一项独立的、客观的验证和咨询活动，旨在提高组织的价值和改进组织的运作。通过系统化、专业化的方法，评价和提高组织风险管理、控制和管理过程的有效性，帮助组织实现目标。企业集团内部财务控制风险是指被审计单位会计数据及其经济活动中存在的重大错报、错报、严重漏洞、缺陷或者重大舞弊事项。企业集团内部财务控制人员经审计后，发现审计意见存在错误或不当的可能性。

　三。企业集团内部财务控制与公司治理的关系

　企业集团内部财务控制是公司治理的有机组成部分。企业集团内部财务控制可以保证所有者和经营者之间的权力平衡。它是提高公司治理有效性的重要手段。国际企业集团内部财务控制者协会（International Association of Internal Financial Controllers of Enterprise Groups）曾表示，在许多方面，企业集团内部财务控制是两项主要的治理活动：监督风险和确保有效的一线控制者。健全的公司治理能够促进企业集团内部财务控制的有效和正常运行，是保障企业集团内部财务控制功能的前提和基础。同时，企业集团内部财务控制对公司治理结构作出反应，需要两者有效结合。

　有效的内部财务控制体系的建立和企业集团有效的公司治理结构需要相互补充。但目前，许多企业的公司治理结构与企业集团内部财务控制体系尚未形成有效的结合。存在审计独立性差、审计人员素质低、审计信息失真等问题，出现了大量的欺诈、腐败和管理不善等问题。因此，内部财务控制与公司治理的有效结合非常重要。

　 公司治理对企业集团内部财务管理控制体系的环境具有重要意义。公司治理对企业集团内部财务控制系统环境的影响主要体现在两个方面。首先，公司治理可以强化企业集团内部财务控制的地位和作用。随着现代公司所有权和经营权分离制度的建立，客观上出现了对公司生产经营管理效率的内外部监督。因此，审计制度和审计部门随着其作用和地位的进一步确立和加强，企业集团内部财务控制逐渐成为公司治理的重要组成部分。其次，公司治理会影响企业集团内部财务控制的目标和定位。公司治理是企业集团内部财务控制发展的基础，是不同外部治理机制下的政策和监管环境。不同公司治理下的内部控制制度安排对企业集团内部财务控制的定位和发展具有决定性的影响。

　（四）

　企业集团内部财务管控外部化中的作用分析

　1 降低经营风险和投资风险 降低经营风险和投资风险保证了企业经营目标的实现。企业集团内部财务控制部门必须进行决策审计。因为经营者的决策影响着企业的生存和发展。这种审计活动属于预审计。它可以预先预测将要发生的经济活动，减少损失，降低经营风险和投资风险，为企业经营者提供良好的顾问。

　企业集团内部财务控制部门应根据经济活动的频率和职能部门的特点，对物资采购供应、成本控制、企业统筹、资金审批、工资奖金分配等内部控制制度进行审核和评价。从而找出管理中的薄弱环节，有助于管理者提高管理水平，防止企业的经济效益。不足，也可以促使干部职工依法经营，廉洁廉洁，减少经济活动中的失误。为了防止决策失误，企业集团内部财务控制不仅可以对项目预算、决算进行审计，还可

　以在对建设项目可行性进行审计的同时，对投资价值进行审计，如技术是否先进、可靠、适用、是否有经济效益等。这是可以说明的。通过比较分析，选择技术好、投资少、成本低、效率高、效益大的方案作为建设项目投资决策的依据。

　2 加速资金周转 企业集团内部财务管控机构应当接受董事会或者最高管理层的领导，最高管理层与企业集团内部财务管控在组织治理中的协同作用。对于企业来说资金至关重要，企业首先要注意节约资金占用，并降低资金使用成本，这些都可以通过企业集团内部财务管控来完成。例如面对决库存商品和采购物资超储积压，怎样有效催收各类应收帐款，在设立监事会的组织中，企业集团内部财务管控机构应当在授权范围内配合监事会的工作。企业集团内部财务管控机构应当及时向董事会或者最高管理层提交审计报告，审计报告应当清晰反映审计发现的重要问题,审计结论,意见和建议。

　3 提高审计效率保证审计质量 审计人员开始对内部控制进行专门的研究与评价。一般来说内部控制是在内部牵制的基础上,由企业管理人员在经营管理实践中创造,并经审计人员理论总结而逐步完善的产物,企业集团内部财务管控范围主要是审查财产,资金是否安全完整,并查核揭露舞弊行为,企业集团内部财务管控在企业内部的监督作用使其自然成为内部控制方式。

　 三 企业集团内部财务管控外部化中的问题及成因分析 （一）企业集团内部财务管控外部化中的问题

　1 独立性不高 对于企业集团内部财务管控独立性一直有不同的看法。很多人认为，独立性是企业集团内部财务管控工作的必要条件。企业集团内部财务管控的独立性是指企业集团内部财务管控人员从企业集团内部财务管控工作的独立性,企业集团内部财务管控,企业文化的报告关系,开展企业集团内部财务管控的保证和咨询活动的不同要求企业集团内部财务管控与外部审计的关系,企业风险管理与内部控制等多方面看要求保持同步。也就是说，保持企业集团内部财务管控职能的独立性，它根本目的还是更好地实现企业经营的最终目标。

　 2 企业集团内部财务管控定位不合理 随着国有企业改革的进行，国有企业改制成为公司制企业，但企业集团内部财务管控的理念却没有发生实质上的变化财务审计将视野转向公司治理。如果企业集团内部财务管控人员不能将关注重点转向公司治理，主动地对公司治理进行分析,评价，

　就很难揭露公司治理中存在的缺陷与不足，并就这些缺陷与不足提出改进意见，从而促进公司治理的完善,推动公司治理的有效运行。

　3 审计技术落后 2018 年以来的审计署关于企业集团内部财务控制的规定可以对我国企业集团的内部财务控制给予一定的指导，但其内容较为广泛，缺乏对具体业务操作的指导。因此，目前我国许多企业集团的内部财务控制方法和技术相对简单落后。我国企业集团内部财务控制部门在审计技术和方法研究方面，特别是在信息技术审计的风险分析和应用方面，还存在一些不足。因此，只有在审计技术和审计方法上取得突破，才能提高审计效率，拓宽我国企业集团内部财务控制部门的工作范围，逐步从单纯的财务收支审计向内部控制体系审计和风险评估发展。

　4 内部审计师执行力不足

　 我国企业集团内部财务控制工作起步较晚。大多数内部审计师都是从原财务会计师那里调任的。有的企业甚至有兼职财务会计从事企业集团内部财务控制工作。因此，根据我国上市公司企业集团内部财务控制人员的调查结果，常见问题是企业集团内部财务。管理和控制人员的教育水平不高，专业结构过于单一（通常只限于金融行业）。企业集团内部财务总监具有专业资格的人员数量较少，远远不能满足市场需求。同时，在内部审计人员管理中，企业缺乏对内部审计人员配置的总体规划，没有绩效评价标准和评价体系服从组织安排。在一定程度上，也导致了一些企业集团财务控制人员的素质太低，不能胜任审计工作。我国企业集团内部财务控制的地位不高，致使企业集团内部财务控制人员在履行职责时容易受到领导的影响。在这种环境下，缺乏客观性和公正性。我国企业集团内部财务控制人员缺乏专业性，没有原则从事违法活动。

　5 审计事前风险未能防范 事后审计和事中审计的比重较大。而忽视事前审计。在这种状况下，公司就会存在很多弊端没有起到事前监督防范的作用，很容易给企业造成大的损失，企业在发现这些问题的时候已经付出巨大代价，这与企业集团内部财务管控的目标是不对应的，企业集团内部财务管控的主要目的就是是提前发现管理中存在的问题和不足，并及时

　采取措施进行防范，而不是等到事情发生后再去分析研究。我国企业在这方面做得还不够好。

　6 企业集团内部财务管控主动性目标性不强 企业集团内部财务管控还有重要影响因素就是主动性和目标性。影响公司企业集团内部财务管控主动性除组织结构外还有个人原因，个人主动性也就是内审人员的主动性。我国内审人员的主动性也比较弱。据调查，目前我国上市公司内审人员由公司管理部门所聘用，他们的工资,福利待遇问题都是由管理部门所决定，他们的工作职责以及工作范围也只能局限于管理部门的意见，由此可见企业集团内部财务管控人员与外部审计人员相比，其主动性不可避免地受到一定的限制，其主要原因于以下几点：首先，管理部门大多都不会容忍不利于自己部门的审计意见在审计报告中出现，因此，多少都会以各种方式干预企业集团内部财务管控工作。必须主动同管理部门协调好关系，在这种利益牵制的情况下，企业集团内部财务管控部门可能会丧失主动性，甚至与管理部门共谋，导致所有者得到的信息与真实信息不对称，影响所有者利益。再次，由于内审人员经常与本单位人员工作在一起，同事之间难免会产生密切的关系，审计时就会出于利益关系或感情上抹不开面子，以致审计过程走过场，最终导致企业集团内部财务管控的目标只流于形式。

　（二）

　成因分析

　1 企业集团内部财务管控的领导层次较低 如果企业集团内部财务管控的领导层次较低,就会造成经营管理者对企业集团内部财务管控的认识不足。受长期计划经济的影响,部分企业领导人片面认为企业集团内部财务管控就是检查内部经济问题,企业集团内部财务管控限制自己的经营自主权,削弱自己的权威.有的则将内审机构形同虚设,使内审人员无职无权,审计的权威性,独立性和有效性受到限制。

　2 企业仅从内部角度考虑内审 目前我国好多企业的企业集团内部财务管控只是从企业内部进行考虑，内部规则是固定的，是理想化的，但是业务是动态的，如果拿固定的框架去套，那肯定存在很多不符合规定的地方。这个时候内审人员的取舍对于结果来说就比较重要，按规定办可能显得古板，纸上谈兵，甚至得不到管理层人员的理解,但如果不按规定办，这个度该把握，加上公司的人情世故等原因，既要考虑需要考虑公司利益还要考虑消费者的利益，但是目前能把这两者都做好的几乎很少，好多企业只顾自身利益，其他全然不顾，这是值得我们关注的。

　 3 部分企业集团内部财务管控工作的规范化建设跟不上 随着企业管理逐步精细化,企业产品的不断创新和企业服务的不断提升，企业审计环境发生深刻的变化，企业集团内部财务管控范围已不仅仅限于传统的财务收支审计和差错纠弊式审计，正逐步转向资产负债损益真实性审计,效益审计,责任审计和风险评估审计，还有在业务操作系统外的金融衍生业务交易审计。但在实际工作中,采用的审计程序中存在很多不恰当地方，一些重要的审计程序没有实施,而导致一些大的错报漏报未被查出的情况比较常见。

　4 企业集团内部财务管控人员综合素质较低 审计人员的综合素质对执业风险的防范具有决定性的作用,对审计结果有重大影响要具备丰富的实践经验,较高的判断能力和较强的文字综合分析能力，同时还要有较强的职业敏感性。但目前我国企业特别是国有企业的企业集团内部财务管控人员存在着年龄结构偏大,学历层次较低,专业技术水平老化,理论功底薄弱等问题，查处问题时往往局限或纠缠在低层面问题上，不能很好地从经营,机制,管理,体制等高度和角度去评价审计中所遇到的问题，还不能很好地,有效地为领导决策提供有质地,有参考价值,有指导意义的审计信息和审计建议。

　5 企业忽略事前事中审计 现阶段，企业集团内部财务总监的审计工作主要集中在财务信息、会计信息真实性和合法性的审查上，很少涉及到其他业务管理领域。因此，企业集团内部财务控制主要是财务控制，属于财务部门的领导。

　6 企业集团内部财务控制范围狭窄

　 在我国企业集团内部财务控制机构建立初期，许多企业领导对内部财务控制及其独立性认识不足。他们错误地将审计视为审计，将内部财务控制机构置于财务会计部门，形成了财务一体化的局面，导致企业集团内部财务控制的失灵。在我国，财务审计部门作为财务会计部门的监督部门，已经存在了很长的时间。虽然从现代内部审计职能的角度考虑其设置是不合理的，但到目前为止，我国企业集团的内部财务控制仍然局限于财务领域，重点是检查财务数据的真实性和合法性，防止错误的发生。

　四 完善公司企业集团内部财务管控的建议 （一）从公司治理层面分析

　1 加强企业内部控制

　 加强企业内部控制提高审计业务水平打下坚实的基础。作为了适应经济社会发展的需要，新时期审计人员只注重对审计专业知识的研究。审核员必须清楚地了解相关的审计政策法规、业务知识难、发展方向和热点。只有这样，才能平静地处理审计项目，确保目标明确、重点突出、方法多样，提高工作质量和效率。

　2 提高企业集团内部财务管控独立性 独立性是企业集团内部财务管控的基本原则，企业集团内部财务管控的独立性是通过审计机构设置和审计的客观性来体现的。独立性是审计工作的重要特征，也是审计的精髓。要做到客观公正,廉洁奉公,事实求是,保守秘密，审计机关和审计人员要保持独立审计的本质属性。企业集团内部财务管控部门应在整个组织或单位中居于较高的权威位置，审计部门只有独立于被审计活动。

　（二）从企业集团内部财务管控角度分析

　1 完善企业集团内部财务管控法规 内审制度发展缓慢是因为法律不健全。我们都知道，社会中的经济行为需要靠法律规范和制约将为我国国情不断冲撞和磨擦需要借鉴国外先进经验提出工作风险点，提供财务工作改进建议，为企业财务工作的良性发展提供专业，有效的咨询平台。

　 2 选择合理企业集团内部财务管控模式及方法 风险导向审计的基础是审计风险，所以首先要确定适合企业实际的审计风险模型，根据模型进行有效控制和降低审计自身风险。为防范财务风险细节，查找工作不足，财务主动提出半年度企业集团内部财务管控+全年财务审计的内审+外审工作模式。聘请会计师事务所担任外审工作的执行机构，出具年度财务审计报告，财务工作针对备用金使用额度及有效限制，往来款项历年挂账清查，会计科目有效性设置，费用报销规整性限制等实际问题进行整改，汇总各类企业专用内，外部财务文件，编制企业财务报账手册，目前普遍采用的是现代风险审计模型业务活动中发生差错的可能性，是审计人员唯一可以控制和管理的风险，应充分加以关注和重视。其中重大差异或缺陷风险是指在日常业务处理与管理活动中出现错漏的可能性，包括业务风险和控制风险例如开展内审+外审工作模式合理报废废弃资产，对在地在库的固定资产实行

　有效数字及信息化管理。通过全面清理盘查，积极打造系统化数据联动更新，资产使用调拨有效监控，资产新增减少有理有据，资产数据真实可信的管理模式，对企业资产的长效化管理起到坚实有效的保障作用。

　3 选配高水平人才提高素质 由于组织和业务环境不断变化，相关知识不断更新。企业集团财务总监应通过持续的后续教育，学习新知识，更新知识结构，保持足够的专业能力。根据培训需要，企业集团财务控制部制定必要的培训计划，确保教育需求得到适当满足。通过人员档案、兴趣调查、定期绩效考核等，确定企业集团内部财务控制人员的培训需求。加强对企业集团内部财务控制人员的培训和学习，提高和保持企业集团内部财务控制人员的综合素质，使其能够有效地最大限度地完成工作。审核员要加强学习，提高业务素质。

　五 企业集团内部财务管控成功典范——沃尔玛 （一）

　沃尔玛企业集团内部财务管控概况

　沃尔玛与客户建立战略伙伴关系时审计部门所做的其他一切都将建立在这个基础上，因为如果客户认为你没有价值，你就无法与他们打交道。

　 在沃尔玛，风险评估过程在建立合作关系中发挥着重要作用。评估过程需要几个小时，大约有 20 名高级经理参加。辅导员是审计部门的代表。会议的核心是风险分析框架，包括审计标准、风险类别和讨论线索。他们试图使过程尽可能简单，只关注两种风险：不可控风险、内部风险、可控风险和可避免风险，内部风险可分为战略风险、经营风险、财务风险和完整性风险。参与者可以使用投票技术快速无记名投票。每种类型的风险都按可能性和重要性排序。会议的结果是制定一项审计计划。风险评估过程不仅有助于建立客户关系，而且是企业风险管理的第一步。企业风险管理的目的是了解、衡量和控制风险，使企业能够在预测关键事件和快速实施最佳决策的前提下实现其目标。它要求各部门之间持续有效的信息交流，以便识别和控制风险。沃尔玛利用企业集团内部的财务控制，对企业进行合理的管理，可见沃尔玛的发展非常顺利。

　（二）

　沃尔玛企业集团内部财务管控外部化上作用 沃尔玛企业集团内部财务管控外部化上作用是内部控制持续赶紧过程中重要信息的反馈渠道，对于完善企业内部控制制度,保证内部控制有效实施具有重要意义。行之有效的内部控制评价有利于完善企业的内部控制体系，顺利实现企业的既定目标，合理有效的利用社会资源，并且可以提高审计效率，利于审计工作的开展。企业通过实施内部控制制度以进行自我约束，从而保证沃尔玛公司生产经营活动有序,高效地进行。

　总结 总的来说，本文本文分析了内部财务控制外部化在企业集团中的作用。本文分析了企业集团内部财务控制对企业财务管理的促进作用。它有助于公司形成注重经营业绩和信托责任的氛围。为干部考核任用提供了依据。企业集团内部财务控制通过实施管理审计、绩效审计和合同经营审计，提高企业经营绩效。进行考核验证，为实施奖惩提供依据。企业集团内部财务控制通过检查、评价和报告风险管理过程的适宜性，有助于建立风险管理过程，但不负责风险管理。通过对影响企业目标实现的各种不确定事件的识别和分析，提出了改进企业风险管理中存在问题的建议和措施，以切实可行的方式控制风险。验收范围尽可能低。

　在我的工作中，我深刻地感受到，企业集团财务控制人员主观态度的独立性和独立性是进行审计判断的必要条件，而外部客观保证是，无论在何种环境下，企业的财务控制活动都不会受到影响。向上位置可能对企业集团财务总监的独立判断产生重大影响。

　未来，内部控制也将是企业正确处理利益相关者利益的重要手段。企业集团内部财务控制是通过测试和主观判断，检验企业内部控制体系的关键控制点，找出企业内部控制的缺陷和漏洞，找出经营管理过程中存在的问题。偏差和错误。

　今后，将进一步开展对企业集团内部财务控制外部化作用的相关研究，促进内部各单位和部门依法经营，加强管理，提高效率，实现经营目标，为企业集团的良性循环提供保障。整个组织的业务活动。

　致谢 我历时将近两个月时间终于把这篇论文写完，在这段充满奋斗的历程中，带给我的学生生涯无限的激情和收获。在论文的写作过程中遇到无数的困难和障碍，都在同学和老师的帮助下度过。在校图书馆查找资料的时候，图书馆的老师给我提供很多方面的支持与帮助，尤其要强烈感谢我的论文指导老师—XX 老师，没有她对我进行不厌其烦的指导和帮助，无私的为我进行论文的修改和改进，就没有我这篇论文的最终完成。在此，我向指导和帮助过我的老师们表示最衷心的感谢！

　同时，我也要感谢本论文所引用的各位学者的专著，如果没有这些学者的研究成果的启发和帮助，我将无法完成本篇论文的最终写作。至此，我也要感谢我的朋友和同学，他们在我写论文的过程中给予我很多有用的素材，也在论文的排版和撰写过程中提供热情的帮助！

　金无足赤，人无完人。由于我的学术水平有限，所写论文难免有不足之处，恳请各位老师和同学批评和指正！

　参考文献 [1] 陈诗.基于企业集团内部财务管控风险管理的企业集团内部财务管控质量控制[J]，中外企业家，2017 [2] 张学柔,企业集团内部财务管控转型浅析[J]，财会通讯，2018

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　New:

　implementing and evaluating narrative Pedagogy Using multimethod approch nursing education May/Jun 2018