加强调查研究之我见 加强医院基建工程内部控制之我见

　　[关键词]医院基建;内部控制 　　[中图分类号] R197.3 [文献标识码]A [文章编号] 1005-0515(2010)-7-171-01 　　
　　近年来,随着医疗事业的蓬勃发展,医院的建设规模在不断扩大,基建工程也越来越多,而基建工程存在着规模大、工期长、多方参与、情况复杂等因素,因此,如何加强医院工程项目内部控制,以防范工程项目管理中的差错与舞弊,提高资金使用效率,并提高基建工程质量就显得尤为重要。
　　工程项目内部控制是医院内部控制制度的一个重要组成部分,它是医院管理者对工程项目业务活动进行组织、制约、考核和调节的重要手段。工程项目包括基本建设、房屋和基础设施、园林绿化等,对小型、零星工程项目业务活动的控制,程序上可适当简化。本文主要是针对大型基建工程项目的内部控制制度管理进行探讨。
　　2003年10月,财政部发布了《内部会计控制规范---工程项目(试行)》,该规范明确了项目工程内部控制的主要内容:岗位分工与授权批准、项目决策控制、概预算控制、价款支付控制、竣工决算控制、监督检查,这无疑从大的框架上给了建设单位纲领性的指导意见,但在实际工作中还应重视一些细节性的管理。本文根据单位实际情况及工作中的实践经验,认为应该着重加强如下几方面的管理:
　　1 加强不相容职务的分离
　　单位应当建立工程项目业务的岗位制,明确相关部门和岗位的职责、权限,确保办理工程项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
　　工程项目业务的不相容岗位一般包括:
　　1.1 项目建议、可行性研究与项目决策。即负责对投资机会进行选择,提出项目建议书并进行可行性研究的岗位应当与负责项目决策的职位相分离,这样才能保证项目决策的合理性,防止项目决策中出现舞弊行为。
　　1.2 概预算编制与审核。概预算是合理确定建设工程价格的工具,也是项目实施的重要参照依据,因此必须设专人负责编制。而设置专门职位审核,才能合理确定工程项目的预算价格,并提高项目概预算的编制水平。
　　1.3 项目实施与价款支付。负责项目实施的人员不能同时负责价款的审核与支付,否则容易产生工程价款的紊乱,给单位造成不必要的损失。
　　1.4 竣工决算与竣工审计。通过竣工决算可以全面考核竣工建设项目的计划、概算、预算执行情况,分析投资效益,而通过竣工决算审查,可以查明竣工决算的真实性、合法性、有效性、正确性等,促进工程及时投产或投入使用,发挥投资效益。因此为了保障竣工决算和竣工审查各自效果的发挥,必须由不同的人员负责竣工决算与竣工审查。
　　2 加强基建工程物资采购及价款支付控制
　　基建工程实施工程中需采购大量的设备和材料,因此医院应抓好这一环节的管理控制。缺乏透明度的采购过程,容易产生“以权谋私,暗箱操作,弄虚作假,收受回扣,跑冒滴漏”等问题,导致采购物品质次价高,资金使用效益低下。因此,单位应实施采购业务内部控制,对招标、采购、验收、审核和付款等环节建立标准化的业务处理程序;健全以采购申请、经济合同、结算凭证、验收入库单据为载体的控制系统;加强招标、采购、验收、付款关键点的控制,实施采购决策环节的相互制约和监督机制。
　　工程项目价款主要涉及到以下部门:基建部门、审计部门、财务部门。基建部门不仅进行工程施工质量的监督,还要对与工程相关的各种款项支付的合理性、真实性进行初步审核,保证支付的款项符合工程实际。
　　审计部门负责对工程预算、工程形象进度、工程材料采购计划的数量、金额的正确性进行审核,保证建设资金合理的用于工程建设,防止资金浪费现象的发生。
　　财务部门是单位建设资金集中管理和对外办理收付的机构,严格审核有关工程款项支付手续是否完备,程序是否合乎规定,并按照授权制度的规定,经由部门主要负责人和单位领导审批后支付。
　　3 加强设备材料的验收工作
　　工程项目中的设备材料即包括乙方自行采购的乙供材,也包括甲方招标、询价采购的甲供、甲控材,而这些设备材料质量的好坏也直接关系到工程质量的优劣。利润最大化是商家的最终目标,如果忽视验收工作,很多商家就会以次冲好,以少蒙多,从而使建设单位蒙受损失。因此,工程项目开工后,建设单位应成立由财务、审计、技术人员组成的验收小组,在设备材料到场时,协同工地代表、施工单位、监理单位、供货单位代表,对照招投标文件,验收设备材料的规格、型号、出厂合格证、质量检测证明等,对进口产品还应验收其报关单、商检证明等。
　　4 加强合同管理与控制
　　合同签订和执行是基本建设管理的重要环节。为提高基建工程效益,合理控制工程造价,提高工程管理水平,应加强合同管理。
　　在整个工程项目实施过程中,建设单位要分别与勘察单位、设计单位、监理单位、施工单位及材料设备供应商签订合同,对于大的工程项目,其合同金额都是个很大的数字,如果被乙方钻了空子,建设单位就会损失巨大,因此为了加强 合同的事前控制,建设单位可成立由纪委、财务、审计、技术人员(根据具体项目确定)组成的合同会签小组,对合同条款逐条进行审核,审核合同的金额、支付条件、结算方式、支付时间、保修、违约责任、质量保证金的比例等内容。
　　其次,要加强合同在履行过程中的监督管理:在合同的执行过程中,基建财务人员应设立专门的登记账簿,对每项合同进行逐一编号,建立该项目的合同档案,以此作为支付工程进度款、项目决算等的主要参考依据。同时应按照基建投资计划,严格履行合同条款。
　　工程项目负责人、施工现场代表也应认真检查工程项目是否按合同规定实施,定期检查合同履行情况。
　　同时,在合同签定、执行过程中也可充分发挥单位内部审计作用。合同的审计监督对确保工程质量、降低成本,防止工程中的腐败现象等都具有十分重要的意义。因此审计部门应对工程合同实施事前、事中、事后审计,审计人员从招标谈判、合同签定、合同履行等全过程进行审计监督以完善合同管理,堵塞合同管理中存在的漏洞。
　　5 加强工程变更及现场签证的管理及控制
　　工程变更签证涉及到工程质量、工程成本和投资效益,开工前必须充分进行施工图纸会审、技术论证和造价论证,将施工图中的问题提前解决,尽量减少施工中的设计变更与签证;开工后严格按照施工图和图纸会审纪要等有关文件为依据组织施工。原则上不得随意变更调整,对确须变更的项目必须严格执行工程变更原则:(一)应有利于结构优化和使用功能的改善,方便施工,造价合理,并保证施工质量、工期和安全。(二)应与工程进度同步,一般不得事后补图,如遇特殊情况可在得到建设单位同意后施工,但须在规定时间内补办设计变更手续,否则应视为无效变更;(三)同一分项工程的设计变更须按一个变更申请批准,不得分割项目增加变更次数;(四)未经加建设单位确认的设计变更,不能作为施工单位办理竣工结算的依据;(五)严禁迎合施工单位的利益进行设计变更。(六)因设计变更导致工程造价增加,增加的造价应根据变更原因有相应责任单位承担。只有加强工程变更的管理才能有效地控制工程造价和成本,从而提高工程投资效益。
　　对于竣工决算控制等常规性的内容,这里就不赘述了。
　　总之,基建工程管理过程中内部控制制度的建设只要单位领导重视,经办人员负责且具有较高的业务水平和职业道德,就能建设一套行之有效的管理制度,并得到很好的执行,也就能把好工程质量关,降低工程投资成本,提高投资效益。