初级会计职称考试《初级会计实务》练习题（三）

　2020 年初级会计职称考试《初级会计实务》练习题精选（三）

　 1 1 、【多选题】下列各项中，关于应付账款的会计处理表述正确的有（ ）。

　A、确定无法偿还的应付账款，应按其账面余额计入其他业务收入

　 B、购入材料确认的应付账款，不包括商业折扣

　 C、附有现金折扣条款的，按现金折扣前的金额入账

　 D、开出商业汇票抵付所欠货款时，将应付账款转作应付票据

　 【正确答案】

　BCD 【答案解析】

　选项 A，企业对于确实无法支付的应付账款应予以转销，按其账面余额计入营业外收入。

　2 2 、【判断题】即使预收货款业务不多的企业，仍应单独设置“预收账款”科目，所预收的货款通过“预收账款”科目核算。（ ）

　【正确答案】

　错 【答案解析】

　预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可通过“应收账款”科目核算。

　3 3 、【判断题】预收账款属于流动负债，因此，如果企业不单设预收账款，可以将预收账款并入应付账款科目核算。（ ）

　【正确答案】

　错 【答案解析】

　预收账款不多的企业，若不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款应通过“应收账款”科目贷方核算。

　4 4 、【单选题】A 有限责任公司有甲、乙、丙三个股东，分别占注册资本的20%、30%和 50%。2017 年度该公司实现净利润 10 000 000 元，公司董事会通过利润分配方案中拟分配利润，决定 2018 年分配股利 8 000 000 元，下列有关 A公司的账务处理说法中正确的是（ ）。

　A、应确认“应付股利——甲股东”1 600 000 元 B、应确认“应付股利——乙股东”2 400 000 元 C、应确认“应付股利——丙股东”4 000 000 元 D、A 公司不需要进行账务处理

　【正确答案】

　D【答案解析】

　企业董事会或者类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润不需要进行账务处理，但应在附注中披露。

　5 5 、【多选题】下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有（ ）。

　A、应付生产车间外购电费

　 B、应付临时录用职工工资

　 C、应付短期租赁租入的固定资产租金

　 D、应付租入包装物租金

　 【正确答案】

　CD 【答案解析】

　选项 A，通过“应付账款”科目核算；选项 B，应通过“应付职工薪酬”科目核算。

　6 6 、【单选题】下列各项中，不属于企业职工薪酬组成内容的是（ ）。

　A、为职工代扣代缴的个人所得税

　 B、根据设定提存计划计提应向单独主体缴存的提存金

　 C、按国家规定标准提取的职工教育经费

　 D、为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿

　 【正确答案】

　A 【答案解析】

　为职工代扣代缴的个人所得税不属于职工薪酬的组成部分，企业只是承担了代扣代缴的义务。

　7 7 、【单选题】下列各项中，有关货币性职工薪酬的表述不正确的是（ ）。

　A、对于非累积带薪缺勤，企业在职工未缺勤时也应当计提相关费用和负债

　 B、企业应当对累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤分别进行会计处理

　 C、企业根据其性质及职工享有的权利，分为累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤

　 D、如果带薪缺勤属于长期带薪缺勤，企业应当作为其他长期职工福利处理

　 【正确答案】

　A【答案解析】

　由于职工提供服务本身不能增加其能够享受的福利金额，企业在职工未缺勤时不应当计提相关费用和负债。

　8 8 、【判断题】企业以自产的产品作为非货币性福利发放给职工，应以账面价值计量该项非货币性福利。（ ）

　【答案】错 【解析】企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的含税公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

　9 9 、【多选题】对于设定提存计划，企业应当根据在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而向单独主体缴纳的提存金计入（ ）。

　A、应付职工薪酬

　B、当期损益

　 C、相关资产成本

　D、其他应付款

　【答案】ABC 【解析】对于设定提存计划，企业应当根据在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而向单独主体缴纳的提存金，确认为应付职工薪酬，并计入当期损益或相关资产成本。

　10 、【单选题】下列各项税费中，不通过“应交税费”科目核算的是（ ）。

　A、企业所得税

　B、城市维护建设税

　C、房产税

　D、印花税

　【答案】D

　【解析】企业交纳的印花税不需要预计应交数，不通过“应交税费”科目核算。核算时应借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目。

　11 、【单选题】下列各项中，增值税一般纳税人当期发生（增值税专用发票已经税务机关认证）准予以后期间抵扣的进项税额，应记入的会计科目是（ ）。

　A、应交税费——待转销项税额

　B、应交税费——未交增值税

　C、应交税费——待抵扣进项税额

　D、应交税费——应交增值税

　【答案】C 【解析】增值税一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额，通过“待抵扣进项税额”科目核算。

　5 5 、【单选题】

　企业为增值税一般纳税人，取得准予从销项税额中抵扣的增值税扣税凭证，但尚未经税务机关认证的进项税额应记入的会计科目是（ ）。

　A、应交税费——待抵扣进项税额

　B、应交税费——待认证进项税额

　C、应交税费——代扣代缴增值税

　D、应交税费——简易计税

　【答案】B

　【解析】“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。

　12 、【多选题】有关企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费，下列说法正确的有（ ）。

　A、允许在增值税应纳税额中全额抵减

　B、按规定抵减增值税应纳税额时，应冲减财务费用

　C、按规定抵减增值税应纳税额时，一般纳税人应借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目

　D、按规定抵减增值税应纳税额时，小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目

　【答案】ACD

　【解析】按规定抵减增值税应纳税额时，应冲减管理费用。

　13 】

　、 【单选题】下列各项中，小规模纳税人应交纳增值税应贷记的科目是（ ）。

　A、应交税费——应交增值税

　B、应交税费——应交增值税（已交税金）

　C、应交税费——预交增值税

　D、应交税费——未交增值税

　【答案】A

　【解析】小规模纳税人进行账务处理时，只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，“应交税费——应交增值税”科目贷方登记应交纳的增值税，借方登记已交纳的增值税。

　14 、【单选题】

　2019 年 12 月 6 日，甲公司出售了持有的划分为交易性金融资产的价值 100 000 元的 B 上市公司股票，售价为 206 000 元，则该项业务转让金融商品应交增值税为（ ）元。

　A、6 000

　B、11660.38

　 C、12 360

　 D、60 000

　 【答案】A

　【解析】转让金融商品应交增值税＝（206 000－100 000）/（1＋6%）×6%＝6 000（元）。

　会计分录为：

　 借：投资收益 6 000

　贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 6 000 15 、【单选题】某企业为增值税一般纳税人，下列各项中，关于该企业发生的增值税税控系统专用设备技术维护费按规定抵减增值税应纳税额的会计处理正确的是（ ）。

　A、借记“固定资产”科目，贷记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目

　B、借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“固定资产”科目

　 C、借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”科目

　D、借记“管理费用”科目，贷记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目

　【答案】C

　【解析】按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。

　16 、【单选题】下列各项有关消费税的说法中，错误的是（ ）。

　A、消费税是按其流转额交纳的一种税

　B、采用从量定额计征的消费税，按税法确定的企业应税消费品的数量计算确定

　C、采用从价定率计征的消费税，以不含增值税销售额为税基

　D、消费税有三种征收方法

　【答案】B

　【解析】采用从量定额计征的消费税，按税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应缴纳的消费税计算确定。

　17 、【单选题】下列各项中，企业确认当期销售部门使用车辆应交纳的车船税，应借记的会计科目是（ ）。

　A、税金及附加 B、销售费用

　C、制造费用 D、其他业务成本

　【答案】A

　【解析】企业确认车船税：

　借：税金及附加

　 贷：应交税费——应交车船税

　18 、【多选题】下列各项中，属于企业所有者权益的有（ ）。

　A、股本 B、资本公积

　C、盈余公积 D、其他综合收益

　【答案】ABCD

　【解析】所有者权益的来源包括所有者投入的资本、其他综合收益、留存收益等，通常由股本（或实收资本）、其他权益工具、资本公积（含股本溢价或资本溢价、其他资本公积）、其他综合收益、专项储备、盈余公积和未分配利润等构成。

　19 、【判断题】企业接受现金资产投资时，应按投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本中所占份额的部分，贷记“资本公积”科目。（ ）

　【答案】错

　【解析】企业接受现金资产投资时，应按投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本中所占份额的部分，贷记“实收资本”科目，企业实际收到或存入开户银行的金额超过投资者在企业注册资本中所占份额的部分，贷记“资本公积——资本溢价”科目。

　20 、【多选题】下列各项中，关于企业接受以无形资产投入的资本的会计处理结果表述正确的有（ ）。

　A、应按投资合同或协议约定的价值（不公允的除外）作为无形资产的入账价值

　 B、应按投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本或股本中所占份额的部分作为实收资本或股本入账

　C、投资合同或协议约定的价值（不公允的除外）超过投资者在企业注册资本或股本中所占份额的部分，计入资本公积

　 D、投资合同或协议约定的价值（不公允的除外）超过投资者在企业注册资本或股本中所占份额的部分，计入盈余公积

　【答案】ABC

　20 、【判断题】我国股份有限公司发行股票时，既可以按面值发行股票，也可以溢价发行或折价发行。（ ）

　【答案】错 【解析】我国股份有限公司发行股票时，可以按面值发行股票，也可以溢价发行，我国目前不允许折价发行。

　21 、【单选题】某股份有限公司 2019 年 12 月 31 日的股本为 1 000 000 元（面值为 1 元），资本公积（股本溢价）为 500 000 元，盈余公积为 300 000元。经股东大会批准，该公司回购本公司股票 200 000 股并注销，回购价格为每股 2 元。不考虑其他因素，下列各项中，关于该公司注销全部库存股的会计处理结果正确的是（ ）。

　A、股本减少 400 000 元

　B、资本公积减少 200 000 元

　C、盈余公积减少 300 000 元

　D、银行存款减少 200 000 元

　【答案】B

　【解析】回购时：

　借：库存股（200 000×2）400 000

　 贷：银行存款 400 000

　注销时：

　借：股本 200 000

　 资本公积——股本溢价 200 000

　 贷：库存股 400 000 22 、【单选题】下列各项中，关于企业资本公积的表述不正确的是（ ）。

　A、投资者出资额超出其在注册资本中所占份额的部分计入资本公积

　B、溢价发行股票发生的相关交易费用冲减资本公积

　C、通过企业资本公积的构成可了解所有者对企业的基本产权关系

　D、资本公积不体现各所有者的占有比例

　【答案】C

　【解析】资本公积是投资者的出资额超出其在注册资本中所占份额的部分（即资本溢价或股本溢价），以及其他资本公积，它不直接表明所有者对企业的基本产权关系。

　23 、【单选题】企业溢价发行股票发生的相关手续费、佣金等交易费用，应借记的会计科目是（ ）。

　A、盈余公积 B、资本公积

　C、财务费用 D、投资收益

　【答案】B

　【解析】发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价）；无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积，盈余公积不足抵扣的冲减未分配利润。

　24 、【判断题】采用权益法核算长期股权投资时，对于被投资企业发生的除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益的变动，投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额，将其记入“资本公积——股本溢价”科目。（ ）

　【答案】错

　【解析】采用权益法核算长期股权投资时，对于被投资企业发生的除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益的变动，投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额，将其记入“资本公积——其他资本公积”科目。

　25 、【判断题】采用权益法核算长期股权投资时，对于被投资企业发生的除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益的变动，投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额，将其记入“资本公积——股本溢价”科目。（ ）

　【答案】错

　【解析】采用权益法核算长期股权投资时，对于被投资企业发生的除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益的变动，投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额，将其记入“资本公积——其他资本公积”科目。

　26 、【单选题】下列关于收入的表述中，不正确的是（ ）。

　A、收入确认的方式应当反映其向客户转让商品或提供服务的模式

　 B、收入的金额应当反映企业因转让商品或提供服务而与其有权收取的对价金额

　C、企业应在客户取得商品控制权时确认收入

　 D、企业应在发出商品时确认收入

　【答案】D

　【解析】企业应在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入，而不能以商品发出与否来判断。

　27 、【判断题】企业取得商品控制权包括拥有现时权利、主导该商品的使用、能够获得商品几乎全部的经济利益三个要素。（ ）

　【答案】对

　28 、【多选题】下列各项中，应通过“利润分配”科目核算的有（ ）。

　A、用可分配利润分配现金股利

　B、提取法定盈余公积

　C、用盈余公积弥补亏损

　D、用盈余公积转增资本

　【答案】ABC

　【解析】选项 D，用盈余公积转增资本的会计分录: 借：盈余公积

　 贷：实收资本/股本

　29 、【单选题】2019 年 1 月 1 日，甲企业年初所有者权益构成如下：实收资本 100 万元，资本公积 200 万元，盈余公积 100 万元，未分配利润 100 万元。2019年实现净利润 1 000 万元，按净利润的 10%提取法定盈余公积，按照 5%提取任意盈余公积，向投资者宣告分配利润 150 万元。不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业 2019 年年末相关项目的计算结果正确的是（ ）。

　A、可供分配的利润的金额为 1 100 万元

　B、可供分配的利润的金额为 800 万元

　C、盈余公积的金额为 150 万元

　D、应付股利的金额为 0 万元

　【答案】A

　【解析】可供分配的利润＝年初未分配利润 100＋本年实现的净利润 1 000＝1 100（万元）；盈余公积＝年初金额 100＋本年提取的 1 000×（10%＋5%）＝250（万元）；宣告应付股利的金额为 150 万元。

　30 、【判断题】

　盈余公积是企业按照有关规定从利润总额中提取的积累资金。（ ）

　【答案】错

　【解析】盈余公积是企业按照有关规定从净利润中提取的积累资金。

　31 】

　、 【多选题】下列各项中，引起企业所有者权益总额发生增减变动的有（ ）。

　A、盈余公积转增资本

　B、接受固定资产投资

　C、宣告分派现金股利 D、当年实现净利润

　【答案】BCD

　【解析】选项 A，盈余公积转增资本

　借：盈余公积

　 贷：实收资本

　所有者权益总额不变。

　选项 B，接受固定资产投资

　借：固定资产

　 贷：实收资本

　所有者权益总额增加。

　选项 C，宣告分派现金股利

　借：利润分配——应付现金股利或利润

　 贷：应付股利

　所有者权益总额减少。

　选项 D，当年实现净利润，可供分配的利润增加，所有者权益总额增加。

　32 、【判断题】收入确认五步法中“履行各单项履约义务时确认收入”，主要与收入的确认有关。（ ）

　【答案】错

　【解析】收入确认的五步法中，第一、二、五步，主要与收入的确认有关，第三步和第四步主要与收入的计量有关。

　33 、【判断题】

　合同资产如果发生减值，应通过“合同资产减值准备”科目核算。（ ）。

　【答案】对

　34 、【多选题】企业判断客户是否取得商品控制权时，应考虑的迹象有（ ）。

　A、客户就该商品负有现时付款义务

　 B、客户已拥有该商品的法定所有权

　 C、客户已占用和接受该商品

　 D、客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬

　 【答案】ABCD 【解析】企业判断控制权是否转移时，应综合考虑的迹象有：（1）企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务；（2）企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权；（3）企业已将该商品实物转移给客户，即客户已占有该商品实物；（4）企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬；（5）客户已接受该商品；（6）其他表明客户已取得商品控制权的迹象。

　35 、【多选题】对于工业企业而言，属于主营业务收入的有（ ）。

　A、产成品销售收入

　 B、自制半成品销售收入

　 C、工业性服务收入

　 D、材料销售收入

　 【答案】ABC 【解析】选项 D 属于其他业务收入。

　36 、【单选题】下列各项中，委托代销商品的企业根据代销清单确认支付代销手续费时应借记的会计科目是（ ）。

　A、销售费用 B、财务费用

　C、管理费用 D、其他业务成本

　【答案】A

　【解析】委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入，同时将应支付的代销手续费计入销售费用。

　37 、【单选题】下列各项中，采用支付手续费方式委托代销商品，委托方支付的手续费应借记的会计科目（ ）。

　A、其他业务成本 B、管理费用

　C、销售费用 D、主营业务成本

　【答案】C

　38 、【单选题】乙公司 2013 年 9 月份销售商品收入 2 000 万元，其他业务收入 50 万元，发生销售退回 10 万元、现金折扣 5 万元。不考虑其他因素，则该公司 9 月份营业收入的金额为（ ）万元。

　A、1 990 B、2 040

　C、2 000 D、2 050

　【答案】B

　【解析】该公司 9 月份的营业收入＝主营业务收入净额＋其他业务收入净额＝（2 000－10）＋50＝2 040（万元）。现金折扣不影响企业销售商品确认的收入，在实际发生时，计入财务费用。

　39 、【单选题】下列各项中，关于销售商品并提供现金折扣的会计处理正确的是（ ）。

　A、实际收到款项时，应将发生的现金折扣计入营业外支出

　B、确认应收账款时，应扣除预计可能发生的现金折扣

　C、确认销售收入时，应扣除预计可能发生的现金折扣

　D、实际收到款项时，应将发生的现金折扣计入财务费用

　【答案】D

　【解析】选项 A，应计入财务费用；选项 B，应在实际发生现金折扣时将其计入财务费用，不影响应收账款的入账金额；选项 C，应在实际发生现金折扣时将其计入财务费用，不影响销售收入的确认金额。

　40 、【单选题】下列各项中，已确认销售成本的售出商品被退回，应借记的会计科目是（ ）。

　A、发出商品 B、主营业务成本

　C、销售费用 D、库存商品

　【答案】D

　【解析】会计分录：

　借：库存商品

　 贷：主营业务成本

　41 、【多选题】下列各项中，属于企业销售材料可能涉及到的科目有（ ）。

　A、其他业务收入

　 B、其他业务成本

　C、应交税费

　 D、应收账款

　【答案】ABCD 【解析】以上选项都包含。

　42 、【单选题】2×18 年 11 月 10 日，甲公司与 A 公司签订了一项生产线维修合同。合同规定维修总价款为 90.4 万元（含增值税额，增值税税率 13%），合同期为 6 个月。合同签订日预收价款 50 万元。至 12 月 31 日，已实际发生维修费用 35 万元，预计还将发生维修费用 15 万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定劳务的履约进度。假定提供劳务的履约进度能够合理估计，则甲公司 2×18 年应确认的劳务收入为（ ）万元。

　A、80

　B、65.52

　C、56

　D、35

　 【答案】C

　【解析】不含税的合同总价款＝90.4／（1＋13%）＝80（万元），劳务履约进度＝35／（35＋15）×100%＝70%，本期确认的收入＝80×70%＝56（万元）。

　43 、【多选题】下列关于合同取得成本的表述中，正确的有（ ）。

　A、增量成本预期能收回的，应确认为一项资产

　B、已确认为资产的增量成本，应当采用与其相关的商品收入确认相同的基础进行摊销

　C、企业在取得合同过程中发生的差旅费，应记入“合同取得成本”科目

　D、企业为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出，即使这些支出由客户承担，也应计入当期损益

　【答案】AB

　【解析】选项 C，应计入当期损益；选项 D，如果这些支出由客户承担，则不计入当期损益。

　 44 、【判断题】与履约义务中已履行（包括已全部履行或部分履行）部分相关的支出，应计入合同履约成本。（ ）

　【答案】错

　【解析】与履约义务中已履行（包括已全部履行或部分履行）部分相关的支出，即该支出与企业过去的履约活动相关，应直接计入当期损益。

　45 、【多选题】费用的发生应当会导致经济利益的流出，从而导致资产的减少或负债的增加，其表现行为有（ ）。

　A、现金或现金等价物的流出

　B、原材料的耗用

　C、固定资产的流出

　D、向所有者分配利润的流出

　【答案】ABC 【解析】费用的发生应当会导致经济利益的流出，从而导致资产的减少或者负债的增加（最终也会导致资产的减少）。其表现形式包括现金或者现金等价物的流出，存货、固定资产和无形资产等的流出或者消耗等。企业向所有者分配利润也会导致经济利益的流出，而该经济利益的流出属于投资者投资的回报分配，是所有者权益的直接抵减项目，不应确认为费用，应当将其排除在费用的定义之外。

　46 、【单选题】下列各项中，不属于工业企业营业成本构成内容的是（ ）。

　A、企业销售商品的成本

　B、企业计提的出租固定资产的折旧额

　C、企业销售材料的成本

　D、预计产品质量保证损失

　【答案】D

　【解析】营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。选项 A，计入主营业务成本；选项 BC，计入其他业务成本；选项 D，计入销售费用。

　47 、【多选题】下列各项中，应通过“税金及附加”科目核算的有（ ）。

　A、增值税

　B、教育费附加

　C、车船税

　D、城市维护建设税

　【答案】BCD 【解析】税金及附加包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。

　48 、【多选题】下列各项中，导致企业期间费用增加的有（ ）。

　A、确认销售人员的薪酬

　B、计提行政部门固定资产的折旧费

　C、以银行存款支付生产车间的水费

　D、以银行存款偿还银行短期借款的本金

　【答案】AB

　【解析】期间费用包括财务费用、销售费用和管理费用。

　选项 A，确认销售人员的薪酬：

　借：销售费用

　 贷：应付职工薪酬

　选项 B，计提行政部门固定资产的折旧费：

　借：管理费用

　 贷：累计折旧

　选项 C，以银行存款支付生产车间的水费：

　借：制造费用

　 贷：银行存款

　选项 D，以银行存款偿还银行短期借款的本金：

　借：短期借款

　 贷：银行存款

　49 、【多选题】下列各项中，企业应记入“销售费用”科目的有（ ）。

　A、随同商品出售不单独计价的包装物成本

　B、已售商品成本

　C、销售商品过程中发生的保险费

　D、专设销售机构的房屋折旧费

　【答案】ACD

　【解析】选项 B，已售商品成本应计入主营业务成本。

　50 、【判断题】商品流通企业管理费用不多的，可不设置管理费用科目，相关核算内容可并入财务费用科目核算。（ ）

　【答案】错

　【解析】商品流通企业管理费用不多的，可不设置管理费用科目，相关核算内容可并入销售费用科目核算。

　51 、【单选题】2018 年度，某企业“财务费用”科目核算内容如下，短期借款利息支出 600 万元，银行存款利息收入 20 万元，银行手续费支出 10 万元。不考虑其他因素，2018 年度该企业利润表中“财务费用”科目本年度金额为（ ）万元。

　A、580

　B、590 C、600

　D、610 【答案】B

　【解析】短期借款利息支出记入“财务费用”的借方；银行存款利息收入记入“财务费用”的贷方；银行手续费支出记入“财务费用”的借方，所以期末“财务费用”的金额＝600－20＋10＝590（万元）。

　52 、【单选题】下列各项中，会导致企业当期营业利润增加的是（ ）。

　A、确认无法查明原因的现金溢余

　B、转销无法偿付的应付账款

　C、结转出售生产设备收益

　D、分配在建工程人员薪酬

　【答案】C

　【解析】选项 AB，计入营业外收入，导致利润总额增加；选项 C，计入资产处置损益，导致营业利润增加；选项 D，计入在建工程，不影响营业利润。

　52 、【多选题】下列各项中，能同时引起资产和利润总额减少的项目有（ ）。

　A、计提短期借款的利息

　B、计提行政管理部门固定资产折旧

　C、支付超标的业务招待费

　D、管理部门无形资产摊销

　【答案】BCD

　【解析】计提短期借款利息，使负债增加，利润总额减少。

　53 、【单选题】某工业企业 2017 年度营业利润为 4 100 万元，主营业务收入为 3 000 万元，主营业务成本为 1 200 万元，公允价值变动损益为 80 万元（属于损失），财务费用为 20 万元，营业外收入为 60 万元，营业外支出为 20 万元，所得税税率为 25％。假定不考虑其他因素，该企业 2017 年度的净利润应为（ ）万元。

　A、5 340 B、3 090

　C、3 075 D、3 105

　【答案】D

　【解析】由于营业利润中已经包含了主营业务收入、主营业务成本、公允价值变动损益、财务费用，所以在计算利润总额的时候不再考虑。则企业 2017 年度的净利润＝（营业利润＋营业外收入－营业外支出）×（1－所得税税率）＝（4 100＋60－20）×（1－25％）＝3 105（万元）。

　54 、【多选题】下列各项中，能够增加企业当期营业外收入的有（ ）。

　A、转销无法支付的应付账款

　B、无法查明原因的现金溢余

　C、原材料盘盈

　D、盘盈的固定资产

　【答案】AB

　【解析】本题考核营业外收入的核算。原材料盘盈经批准后，冲减管理费用；盘盈的固定资产作为前期差错，通过“以前年度损益调整”科目核算，不增加当期的营业外收入。

　55 、【单选题】下列各项中，企业应通过“营业外支出”科目核算的是（ ）。

　A、支付会计师事务所审计费

　B、发生的环保罚款支出

　C、收回货款发生的现金折扣

　D、计提应收账款坏账准备

　【答案】B

　【解析】选项 A，通过“管理费用”科目核算；选项 C，通过“财务费用”科目核算；选项 D，通过“信用减值损失”科目核算。

　56 、【单选题】下列项目中，计算所得税的时候可以纳税调减的是（ ）。

　A、盘盈的固定资产

　B、前 1 年的亏损额

　C、前 10 年的亏损额

　D、税收滞纳金

　【答案】B

　【解析】本题考核纳税调整事项。盘盈的固定资产记入“以前年度损益调整”，可能会导致增加所得税；亏损税前弥补期限不能超过 5 年；税收滞纳金需要纳税调增。

　57 、【单选题】某企业 2014 年度的利润总额为 900 万元，其中包括本年收到的国库券利息收入 10 万元；税法规定当期允许扣除的业务招待费为 300 万元，企业当期实际发生业务招待费 410 万元，企业所得税税率为 25％。假定不考虑其他因素，该企业 2014 年应交的所得税为（ ）万元。

　A、202.5 B、225

　C、250 D、252.5

　【答案】C

　【解析】企业的应纳税所得额＝利润总额－纳税调减项目＋纳税调整项目＝900－10＋（410－300）＝1 000（万元）；应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率＝1 000×25％＝250（万元）。

　58 、【单选题】

　某企业适用的所得税税率为 25％，2017 年实现利润总额 1 350 万元，其中，取得国债利息收入 150 万元，发生税收滞纳金 3 万元，不考虑其他因素，该企业2017 年度利润表中所得税费用为（ ）万元。

　A、374.25 B、337.5

　C、338.25 D、300.75

　【答案】D

　【解析】所得税费用＝（1 350－150＋3）×25％＝300.75（万元）。

　59 、【单选题】企业采用表结法结转本年利润，2017 年度“营业利润”3 000万元，营业外收入 50 万元，营业外支出 40 万元，企业年末从“本年利润”结转至“利润分配”全年累计余额是（ ）万元。

　A、3 250

　B、2 257.5

　C、3 010

　D、3 000

　【答案】C

　【解析】企业年末从“本年利润”结转至“利润分配”全年累计余额＝3 000＋50－40＝3 010（万元）。

　60 、【单选题】下列各项中，应列入企业资产负债表“非流动负债”项目的是（ ）。

　A、一年内到期的非流动负债

　B、递延收益

　C、应付票据

　D、合同负债

　【答案】B

　【解析】选项 ACD，应列入企业资产负债表“流动负债”项目。

　61 、【单选题】下列资产负债表项目中，其“期末余额”不应根据有关总账科目余额填列的是（ ）。

　A、资本公积 B、货币资金

　C、未分配利润 D、短期借款

　【答案】C

　【解析】选项 C，“本年利润”账户的金额只有在年度终了时才能结转到“利润分配——未分配利润”账户。年度终了前，“未分配利润”项目根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列；年度终了时，“未分配利润”项目根据“利润分配”科目中所属的“未分配利润”明细科目期末余额填列。

　62 、【单选题】2019 年 12 月 31 日，某企业“预付账款”科目所属明细科目的借方余额合计为 120 万元，“应付账款”科目所属明细科目的借方余额合计为 8 万元；“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备余额为 6 万元。不考虑其他因素，该企业年末资产负债表中“预付款项”项目期末余额的列报金额为（ ）万元。

　A、122 B、118

　C、120 D、128

　【答案】A

　【解析】“预付款项”项目根据“应付账款”明细科目借方余额和“预付账款”明细科目借方余额减去与“预付账款”有关的坏账准备贷方余额计算填列。“预付款项”项目期末余额＝120＋8－6＝122（万元）。

　63 、【单选题】2019 年 12 月 31 日，某企业“应付账款——甲企业”明细科目贷方余额 20 000 元，“应付账款——乙企业”明细科目借方余额10 000 元，“预付账款——丙企业”明细科目借方余额 30 000 元，“预付账款——丁企业”明细科目贷方余额 6 000 元，“应付票据”总账科目贷方余额 20 000 元。不考虑其他因素，2019 年 12 月 31 日该企业资产负债表“应付账款”项目期末余额为（ ）元。

　A、36 000 B、40 000

　C、30 000 D、26 000

　【答案】D

　【解析】“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列，所以“应付账款”项目＝“应付账款”期末明细贷方余额＋“预付账款”期末明细贷方余额＝20 000＋6 000＝26 000（元）。

　64 、【单选题】资产负债表中，根据总账科目余额与明细科目余额分析计算填列的是（ ）。

　A、开发支出

　B、长期借款

　C、资本公积 D、应付账款

　【答案】B

　【解析】选项 A，根据“研发支出”科目所属“资本化支出”明细科目期末余额填列；选项 C，根据“资本公积”总账科目的余额填列；选项 D，根据明细科目余额计算填列。

　65 、【单选题】某企业 2018 年 12 月 31 日“固定资产”账户余额为 3 000万元，“累计折旧”账户余额为 800 万元，“固定资产减值准备”账户余额为 200 万元，“固定资产清理”账户借方余额为 50 万元，“在建工程”账户余额为 200 万元。不考虑其他因素，该企业 2018 年 12 月 31 日资产负债表中“固定资产”项目金额为（ ）万元。

　A、3 000

　 B、1 950

　C、2 050

　D、3 200

　【答案】C

　【解析】“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。“固定资产”项目金额＝3 000－800－200＋50＝2 050（万元）。而“在建工程”账户的金额，应列示在“在建工程”项目。

　66 、【单选题】2019 年末某企业有关科目余额如下：“库存商品”科目借方余额为 80 万元，“原材料”科目借方余额为 800 万元，“材料成本差异”科目贷方余额为 100 万元。不考虑其他因素，2019 年 12 月 31 日该企业资产负债表中“存货”项目的期末余额为（ ）万元。

　A、980 B、700

　C、900 D、780

　【答案】D

　【解析】2019 年 12 月 31 日该企业资产负债表中“存货”项目的期末余额＝80＋800－100＝780（万元）。注意这里的材料成本差异为贷方余额，表示的是节约，即实际成本小于计划成本，在计算时要减去贷方的材料成本差异金额。

　67 、【多选题】下列各项中，关于资产负债表项目填列方法的表述，正确的有（ ）

　A、“短期借款”项目应根据“短期借款”总账科目余额直接填列

　B、“长期借款”项目应根据“长期借款”总账科目余额直接填列

　C、“实收资本”项目应根据“实收资本”总账科目余额直接填列

　D、“预收账款”项目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列

　【答案】ACD

　【解析】选项 B，“长期借款”项目需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。

　68 、【多选题】下列各项中，属于企业利润表列示的项目的有（ ）。

　A、每股收益 B、综合收益总额

　C、其他收益 D、信用减值损失

　【答案】ABCD

　69 、【单选题】2018 年企业实现主营业务收入 100 万元，其他业务收入 5万元，营业外收入 3 万元。不考虑其他因素，该企业 2018 年利润表中“营业收入”项目的金额是（ ）万元。

　A、103 B、100

　C、105 D、108

　【答案】C

　【解析】营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入＝100＋5＝105（万元）。

　70 、【单选题】下列各项中，不在所有者权益变动表中列示的项目是（ ）。

　A、盈余公积弥补亏损

　B、前期差错更正

　C、利润分配

　D、会计估计变更

　【答案】D

　【解析】选项 D，会计估计变更在附注中进行说明。

　71 、【单选题】下列各项中，不属于企业附注中应披露的内容的是（ ）。

　A、需要说明的资产负债表日后非调整事项

　B、企业所采用的所有会计估计

　C、财务报表的编制基础

　D、遵循企业会计准则的声明

　【答案】B

　【解析】不重要的会计估计不需要披露。

　72 、【多选题】下列各项中，属于管理会计工具方法的有（ ）。

　A、经济增加值 B、本量利分析

　C、平衡计分卡 D、作业成本法

　【答案】ABCD

　【解析】选项 AC，属于绩效管理领域应用工具方法；选项 B，属于营运管理领域应用工具方法；选项 D，属于成本管理领域应用工具方法。

　73 、【多选题】下列各项属于产品成本核算要求的有（ ）。

　A、成本核算对象的确定

　B、正确划分各种费用支出的界限

　C、遵守一致性原则

　D、编制产品成本报表

　【答案】BCD

　【解析】选项 A，属于成本核算对象的内容。

　74 、【多选题】成本核算的一般程序包括（ ）。

　A、确定成本核算对象

　B、确定成本项目

　C、归集所发生的全部生产费用

　D、结转产品销售成本

　【答案】ABCD

　【解析】成本核算的一般程序包括：

　（1）确定成本核算对象； （2）确定成本项目； （3）设置成本和费用明细账； （4）收集并审核发生的费用； （5）归集并分配全部生产费用，得出成本核算对象成本； （6）结转产品销售成本。

　75 、【单选题】（

　 ）是指根据企业成本管理需要，划分为企业管理部门、工厂、车间和班组等成本管理层次。

　A、多维度 B、多层次

　C、多角度 D、多方面

　【答案】B

　【解析】企业内部管理有相关要求的，还可以按照现代企业多维度、多层次的管理要求，确定多元化的产品成本核算对象。多层次是指根据企业成本管理需要，划分为企业管理部门、工厂、车间和班组等成本管理层次。

　76 、【单选题】某企业的燃料按工时定额分配，本月燃料费为 8 000 元，甲产品生产工时为 300 小时，乙产品的生产工时为 500 小时，其中甲产品应分配的燃料费为（ ）元。

　A、5 000 B、8 000

　C、3 000 D、6 000

　【答案】C

　【解析】甲产品应分担的材料费＝8 000÷（300＋500）×300＝3 000（元）。

　77 、【多选题】甲公司基本生产车间生产 A、B 两种产品，本月共发生生产工人职工薪酬 5 000 万元，按生产工时比例在 A、B 产品之间分配，A 产品的生产工时为 200 小时，B 产品的生产工时为 300 小时。下列关于甲公司分配职工薪酬会计处理结果表述正确的有（ ）。

　A、职工薪酬费用分配率为 10 万元/小时

　B、A 产品应分配的职工薪酬为 2 000 万元

　C、B 产品应分配的职工薪酬为 3 000 万元

　D、职工薪酬费用分配率为 1 万元

　【答案】ABC

　【解析】职工薪酬费用分配率＝A、B 产品生产职工薪酬总额÷A、B 产品生产工时总和＝5 000÷（200＋300）＝10（万元/小时）； A 产品应分配的职工薪酬＝A 产品的生产工时×分配率＝200×10＝2 000（万元）； B 产品应分配的职工薪酬＝B 产品的生产工时×分配率＝300×10＝3 000（万元）。

　78 、【多选题】下列各项中，属于辅助生产费用分配方法的有（ ）。

　A、交互分配法

　B、计划成本分配法

　C、代数分配法

　D、直接分配法

　【答案】ABCD

　【解析】辅助生产费用分配方法包括直接分配法、交互分配法、计划成本分配法、顺序分配法、代数分配法等。

　79 、【单选题】甲公司有供电和供水两个辅助生产车间，2019 年 1 月供电车间供电 80 000 度，费用 120 000 元，供水车间供水 5 000 吨，费用 36 000 元，供电车间耗用水 200 吨，供水车间耗电 600 度，甲公司采用直接分配法进行核算，2019 年 1 月供水车间的分配率是（ ）。

　A、7.375 B、7.625

　C、7.2 D、7.5

　【答案】D

　【解析】2019 年 1 月供水车间分配率＝36 000÷（5 000－200）＝7.5。

　80 、【单选题】采用交互分配法分配辅助生产费用，交互分配后的实际费用，应在（ ）之间进行分配。

　A、所有受益单位

　B、辅助生产车间

　C、辅助生产车间、部门以外的受益单位

　D、各行政管理部门

　【答案】C

　【解析】交互分配法有两次分配过程，第一次是先根据各辅助生产内部相互供应的数量和交互分配前的成本分配率（单位成本），在各辅助生产部门间进行分配；然后再将各辅助生产车间交互分配后的实际费用，按对外提供劳务的数量，在辅助生产车间以外的各受益单位之间进行分配。

　81 、【单选题】下列辅助生产费用分配方法中，适用于辅助生产劳务或产品计划单位成本比较准确的企业的是（ ）。

　A、直接分配法

　B、计划成本分配法

　C、顺序分配法

　D、代数分配法

　【答案】B

　【解析】计划成本分配法适用于辅助生产劳务或产品计划单位成本比较准确的企业。选项 A，适用于辅助生产内部相互提供产品和劳务不多、不进行费用的交互分配、对辅助生产成本和企业产品成本影响不大的情况；选项 C，适用于各辅助生产车间之间相互受益程度有明显顺序的企业；选项 D，适用于已经实现电算化的企业。

　82 、【判断题】制造费用属于直接生产成本，所以成品成本中的制造费用要根据生产工时等分配标准分配计入。（ ）

　【答案】错

　【解析】制造费用属于间接生产成本。

　83 、【多选题】第一机床厂某生产车间生产 A 零件，需要甲、乙两种原材料，12 月份领用甲材料 5 000 元，乙材料 2 500 元；发生生产工人的工资 10 000 元，车间管理人员工资 4 000 元；生产 A 零件的设备在当月计提的折旧为 2 000 元，假定 A 零件本月无其他耗费，且均在 12 月完工并验收入库，并且无月初在产品成本。下列会计处理不正确的有（ ）。

　A、将生产 A 零件的直接材料计入生产成本：

　借：生产成本 7 500

　 贷：原材料——甲材料 5 000

　——乙材料 2 500

　 B、计提生产工人和车间管理人员的工资：

　借：生产成本 10 000

　管理费用 4 000

　 贷：应付职工薪酬 14 000

　C、计提设备的折旧：

　借：制造费用 2 000

　 贷：累计折旧 2 000

　 D、将制造费用分配转入 A 零件生产成本：

　借：生产成本 2 000

　 贷：制造费用 2 000

　 【答案】BD

　【解析】选项 B，计提生产工人和车间管理人员的工资：

　借：生产成本 10 000

　 制造费用 4 000

　贷：应付职工薪酬 14 000

　选项 D，将制造费用分配转入 A 零件生产成本：

　制造费用＝4 000＋2 000＝6 000（元）

　借：生产成本 6 000

　贷：制造费用 6 000 84 、【单选题】下列各项中，不影响企业废品净损失的是（ ）。

　A、可修复废品的修复费用

　B、不可修复废品的生产成本

　C、应由责任人赔偿的废品损失

　D、可修复废品返修前发生的生产费用

　【答案】D

　【解析】废品损失是指在生产过程中发现的、入库后发现的不可修复废品的生产成本，以及可修复废品的修复费用，扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失。可修复废品返修以前发生的生产费用，不是废品损失，不需要计算其

　生产成本，而应留在“生产成本——基本生产成本”科目和所属有关产品成本明细账中，不需要转出。

　85 】

　、 【多选题】下列各项中，关于要素费用的归集和分配的表述正确的有（ ）。

　A、不满一个工作日的停工，一般不计算停工损失

　B、实行三包企业在产品出售后发现的废品应包括在废品损失内

　C、辅助生产成本采用计划成本分配，实际发生的费用与按计划成本分配转出的费用之间的差额应当全部计入当期损益

　D、制造费用分配的生产工人工资比例法适用于各种产品机械化程度相差不多的企业

　【答案】ACD

　【解析】选项 B，实行三包企业在产品出售后发现的废品不包括在废品损失内。

　86 、【单选题】下列关于企业期末清查在产品时的会计处理表述不正确的是（ ）。

　A、发生盘盈时，借记“生产成本”科目，贷记“待处理财产损溢”科目

　 B、盘盈经批准处理时，转入“制造费用”科目

　 C、发生盘亏时，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“制造费用”科目

　D、在产品盘存盈亏处理的核算，应在“制造费用”科目结账前进行

　【答案】C

　【解析】选项 C，在产品发生盘亏时，应借记“待处理财产损溢” 科目，贷记“生产成本”科目。

　87 、【单选题】下列各种方法，适用于生产成本在完工产品和在产品之间分配的是（ ）。

　A、交互分配法

　 B、定额比例法

　C、代数分配法

　 D、机器工时比例法

　【答案】B

　【解析】选项 AC，属于辅助生产费用的分配方法；选项 D，属于制造费用的分配方法。

　88 、【单选题】某企业 2019 年 10 月 31 日，M 产品完工产品数量 150 件，在产品数量 50 件，平均完工程度 40％，发生的生产总费用为 173 400 元，原材料随生产过程陆续投入，采用约当产量法分配完工产品和在产品的成本，期末 M产品完工产品的成本是（ ）元。

　A、153 000 B、104 400

　C、69 360 D、130 500

　【答案】A

　【解析】M 产品在产品约当产量＝50×40％＝20（件）； 单位成本＝173 400÷（150＋20）＝1 020（元）； 期末 M 产品完工产品成本＝150×1 020＝153 000（元）。

　89 、【单选题】如果企业定额管理基础好，各月末在产品数量变化不大，则该企业适宜采用的完工产品和在产品成本分配方法是（ ）。

　A、不计算在产品成本法

　B、在产品按年初数固定成本计算

　C、在产品按定额成本计价法

　D、定额比例法

　【答案】C 【解析】完工产品和在产品的成本分配方法中，涉及定额问题的有两种方法：一是在产品按定额成本计价法；二是定额比例法。前者适用于各月末在产品数量变化不大的情况；后者适用于各月末在产品数量变化较大的情况。

　90 、【单选题】某公司 A 产品本月完工产品数量 200 个，在产品数量 80 个。单位产品材料定额 70 千克，工时定额 8 小时；单位在产品材料定额 25 千克，工时定额 5 小时。月初及本月 A 产品的生产费用共计 2 960 000 元，其中直接材料1 360 000 元，直接人工 640 000 元，制造费用 960 000 元。生产费用采用定额

　比例法在完工产品和在产品之间进行分配。不考虑其他因素，下列各项中计算结果正确的是（ ）。

　A、本月 A 完工产品直接材料...