实施全面预算管理障碍重重企业如何突出重围

◎文 黄瑛

在市场竞争日益剧烈的今天，企业要跟随市场变化，在技术层面不断创新，在管理水平方面也要不断提高。全面预算管理既是一种新兴的管理理念，也是一种强有力的手段，能助力企业进行有效资源分配、提升经营效率、提高经济效益，有助于企业实现战略目标。全面预算管理无论是在企业的战略实施方面，还是在企业的目标实现方面都有着非常重要的作用。作为一种现代化的管理手段，其不仅被越来越多的企业所接受，而且在企业的内部管理控制之中，起到了日益突出的作用。

然而现如今，在一些企业中，由于对全面预算管理缺乏足够的认识，财会人员经验不足、技术手段不够先进等，导致其难以落地。由此可见，深入了解企业全面预算管理存在的问题及相应的原因，并且结合实际研究对策极其重要。

本文深入分析企业全面预算管理普遍存在的问题，并提出相关对策，以期对企业全面预算管理的提升有所借鉴。

企业管理者对全面预算管理认识不足由于企业管理者对全面预算编制所需要的内容、相应的管控流程和最终的管理效果缺乏了解与认识，所以对全面预算管理工作重视和支持不够。这在很大程度上，导致企业的各个部门，以及相当一部分员工，对全面预算管理工作的配合度较低。与此同时，企业各个层面对自身的战略目标和全面预算管理认知不够，导致预算工作往往最终落在了财务部门。此外，由于财务部门不可能对企业所有的经营过程都有一个完整的了解，更没有实践经验，只能以往年的历史数据为依据，做出一些简单的数字上的增加或减少。然后，再以一些财务指标为标准，进行分析及预测。这个过程完全脱离了实际情况，使全面预算管理工作与实际相脱节，导致编制出的预算既不科学更不准确，同时也得不到全员的认可。

全面预算编制方法不科学目前，很多企业在全面编制预算时，采取的方法不科学、不合理，导致预算编制缺乏准确性。

一是只选择单一的方法编制预算，没有根据企业目前的发展状况、发展阶段，也没有结合企业内部管理状况、外部的市场环境、开支的性质是否可控等。这种不结合企业的实际，单独使用编制预算法，无法适应企业个性化项目的要求，缺乏灵活性，失去了参照对比。

二是过于强调预算的刚性，没有充分考虑内部环境及外部环境对企业的影响，降低了预算对于市场变幻、环境发展的适应性，从而阻碍了企业的进步。

三是过于依赖历史数据和经验。市场环境千变万化，没有认识这种变化对于企业的重大影响，从而降低了预算的预见性，缺乏相应的应急措施。四是编制预算前，未做充分的市场调研，无法准确、及时地了解市场信息，缺少与同行业的横向对比。在信息掌握不足的情况下，导致预算的可比性、预见性和准确性不强，无法实现预算管理的预期结果。

全面预算执行效率不高由于企业管理者对全面预算管理重视程度不高，导致有关部门及其员工在预算执行过程中存在着缺乏热情甚至态度不认真、不端正等问题，导致预算执行力度不够，无法达到预算工作应有的标准。此外，各个部门及员工之间缺乏沟通，对完成预算工作造成不利影响。由于在编制预算的过程中，无法做到真正意义上的全员参与、业务全覆盖。预算目标无法获得各个部门及员工的认可，所做出的预算内容也不能真实反映企业目前的实际经营过程及经营状况。

除此之外，预算编制和预算管理相脱节。由于预算无法反映企业的真实情况，预算执行时无法按照预算确定的指标进行落实，再加上预算分析的结论缺乏准确性。管理者据此下达的指令与实际情况有偏差，从而导致预算编制和管理相脱节。

另外，预算执行的结果分析通常是在年度或者项目结束后进行。因此，缺少了事中监督和动态分析。同时，仅仅依靠财务部门通过财务指标对比进行差异说明，所有的分析和结论只能停留在数据表层，无法深刻剖析业务层面的原因，起不到预算监督和调整的作用。

全面预算监督考评的机制落后现阶段，很多企业实施预算管理时，因考核监督不完善导致控制能力不足。大多数企业管理层对预算的激励效果重视程度不高，并没有将预算的执行情况纳入员工的绩效考核范围，与员工的切身利益相分离。这导致员工在全面预算管理工作中不够认真，执行力度不够，使预算编制工作往往大多由财务部门负责完成。预算执行状况不尽如人意，实际经营达不到预算指标。由于预算执行状况不与员工的奖金挂钩，致使员工对预算执行状况、预算执行分析等不甚在意，使全面预算管理工作在一定程度上失去了意义。

部分企业虽然建立了预算管理的考评制度，但是考评体系只设置了一些定量财务指标，许多指标实际上并没有什么可比性，只强调客观因素，忽视了主观因素。

同时，预算编制和预算管理、预算执行之间存在一定程度上的壁垒，在预算执行的过程中不确定因素干扰较多，达到预算指标的难度较大。因此，在考核过程中人为因素占比较大，特别是在落实情况和预算指标相距甚远的情况下，如果预算指标分解不够合理，缺少对于员工的正向激励措施，就会使考评机制流于形式，无法真正调动员工的积极性，也无法实现全面预算管理的真正目标。

强化企业员工对全面预算管理的认识全面预算管理中的“全面”，既包括了全员参与、全方位覆盖、全过程控制，也包含了对企业的“人、财、物”各类资源的分配，同时也将经营活动中的“供、产、销”各环节都纳入了管理的范围。这就要求企业自上而下，所有人员、所有部门、所有单位都要积极参与到全面预算管理工作的编制过程和执行过程中。尤其是企业的管理者要正确、深刻地理解全面预算管理的具体内容，了解全面预算管理对企业内部环境的改善作用及长远发展的重要意义。

这就要求企业的管理者全面学习并了解全面预算管理的理论和实践流程。只有充分重视和全力支持全面预算管理工作，才能在全公司范围内建立起较为完整、有效的全面预算管理体系，以保证全面预算管理工作的顺利开展。还要加大力度宣传全面预算管理的重要性，提高员工参与全面预算管理的积极性，使所编制的预算目标更为合理，预算执行效率更高，预算执行结果更符合预期。

企业要把全面预算管理的基本内容、管理要求和实施意义等作为员工培训的重点内容。通过系统科学的培训，使全员认识到全面预算管理是实现企业战略目标的重要途径，以达到实现优化全面预算管理工作的目的。

除此之外，还要将企业文化和全面预算管理进行有机的融合，并通过一定的宣传引导，使员工深刻认识到自己的工作在全面预算管理和实现企业发展战略目标中的作用和责任，使员工的行为、工作更加规范，更加符合企业的发展战略。

提高全面预算编制的科学性企业应根据自身的发展时间阶段和所属行业特性，选择适合自己内外部环境、合理科学的预算编制方法。如对于零基预算法、增量预算法、滚动预算法的选择主要是根据企业的发展情况而定；
关于选择固定预算法，还是选择弹性预算法，则主要考虑企业的业务量；
至于其他预算编制方法，如作业成本预算法、项目预算法等，都有其具体的适用范围，应根据企业实际情况而定。

同时，对于预算编制方法的选择，可以选择单一或者多种编制方法结合使用。如在预算编制时，可以以项目是否具有历史数据为标准。若有历史数据，可以使用增量预算法；
反之，对于没有历史数据的项目，则可以选择零基预算法。使用时机也有选择，可以在进行季度执行分析时使用，也可以在编制年度预算时使用，还可以隔一年或隔几年使用。选择合适的预算编制方法，不但可以提高预算编制的准确性及科学性，还可以提升预算编制的效率，避免做重复的无用功。

在选择合适科学的预算编制方法之后，企业还要进行详尽的市场调研和分析，了解准确的市场信息及其所处行业的平均水平，进行同行横向对比，正确认识企业在行业中的地位和外部环境。与此同时，从实际出发在全面预算管理工作中制定贴合实际、科学准确的预算目标，从而达到实施全面预算管理的理想效果，助力企业的可持续发展。

提升全面预算的执行力首先，管理者和员工之间要充分沟通协调。企业管理者要认识到不同层级对于企业发展战略的认识和理解程度不同，对于全面预算管理认知程度及其对企业的影响预见不同。

根据这种情况，企业管理者要组织学习研讨会，邀请相关领域的资深从业人士、专家学者，传授全面预算管理方面的知识，以提高全员的技术、业务水平。

其次，制定合理科学的编制方法，使预算目标获得企业各个层级、各个单位、各个部门的认可，从而提高预算目标执行效率。合理的预算编制方法是全面预算管理的重中之重，企业应进行详尽的市场调查和分析，充分了解市场情况，使预算编制人员有充足的信息支持，再结合企业内外部环境，选择适合企业持续性发展的预算编制方法。全面预算目标的执行任务，要进一步分解到各个部门和人员，全员都应当清楚地了解自己在企业中所扮演的角色和承担的责任。在实际工作中，要求管理者制定科学全面的预算管理计划和管理流程，使各部门、各单位分工明确，在各司其职的同时默契配合，提高预算执行效率，为实现全面预算目标打好基础。

此外，除了在年度和项目完成时对全面预算执行结果进行分析之外，还要在平时按月、按季定期或不定期地对全面预算的执行情况进行跟踪反馈，出现偏离目标时，进行及时的调整纠正。在关注财务指标的同时，也要重视业务指标的完成情况，把财务分析要引申到更深层次的业务分析上，为管理层的决策提供参考。

完善全面预算的监督考核制度企业要将全面预算目标进行分解，逐级分配给各个单位，细化给各个员工，成为员工的个人业绩目标。从而，通过目标细化分配明确管理者、各单位、各部门和每位员工的责任。

同时，重要的指标要明确并量化，将指标的完成情况作为绩效考核的重要组成部分。而指标的完成情况，不但要和管理者的经济利益直接联系起来，也要和员工的薪酬待遇、岗位晋升直接挂钩。这既能将全面预算管理和企业业绩考核保持一致，提高全面预算管理的执行和目标完成效率，还能提高员工的积极性。

绩效考核具体实施时，要严格依照考核制度细则执行，秉承公开、公正的原则，做到奖罚分明，充分发挥绩效考核的激励作用。

推行全面预算不但能提高管理水平，还能全面应对市场的竞争和挑战，对于企业长远的发展具有极其重要的作用。本文对企业实施全面预算管理中普遍遇到的问题，进行了分析并提出了对策。首先要提高管理者的思想意识和全员的综合素质，加大全面预算管理体系投入力度，制定符合企业战略要求的目标和流程以及制度，完善内控和考核体系，提高预算的执行力度，使企业的综合实力得到提升。