国企全面预算管理中的问题及改进策略浅析

文/王书超（北京市首发工贸有限责任公司）

国有企业在新时代发展的过程中要想提高自身竞争力，要想在公平竞争的市场环境中获得发展和竞争优势，就需要充分释放内部活力，从而提高企业各个方面的管理效能。而国有企业将全面预算管理工作进行应用和落实，其主要目的是实现对企业内部各种资源的有效分配和控制，对企业生产经营活动进行合理的组织与协调，以期实现国有企业在新时代下生产经营的整体战略目标。

（一）定义

全面预算管理的运用是助力国有企业明确在新时期下的发展战略目标，因为预算管理工作是对国有企业未来的生产经营活动和市场环境进行预测筹划，并在此基础上确定国有企业在未来相关工作中的经营管理目标，以此确保相关生产经营管理工作在预算目标内，确保国有企业的财务资源能得到有效分配和运用，从而保证国有企业在新时期下的顺利发展，最终提高其经济效益。与此同时，全面预算管理的应用还需要国有企业定期对预算管理工作的执行过程和结果进行考核评价，分析预算执行工作开展过程中出现意外情况的原因，而对预算执行结果进行考核评价的相关数据，可以用于调整和改善国有企业在未来开展的生产经营活动，可以将财务或者非财务资源进行重新配置和调整，以此推动企业在新时代下整体战略目标的有效实现[1]。全面预算管理是助力企业完成战略目标的保障，由于全面预算管理工作的开展不仅能帮助企业发现自身财务或非财务资源浪费的情况，还能帮助相关工作人员进行财务或者非财务资源的重新配置和调整，通过调整和完善相关生产经营资源，能够有效提升国有企业在未来发展过程中的经营管理能力和抗风险能力，对企业后期优良可持续平稳发展有着巨大影响与作用。

（二）特征

国有企业中全面预算管理工作的应用，其主要目的是加强国有企业领导者对内部的控制以及经营风险的防范，从而促进企业做大做强做优，其对推动企业在新时期下的顺利发展具有十分重要的作用。一方面，因为全面预算管理具备全员性特点，其要求国有企业的所有岗位管理人员和基层员工都必须参与到全面预算的编制、执行和考核工作当中，并且对每个岗位管理者和基层工作人员都要进行预算工作参与实际情况的考核和评估，从而让国有企业领导者可以更加详细地了解到每个部门的管理者和工作人员参与预算编制、执行和考核工作的实际情况。且全面预算管理工作的全面实施并落实，能有效地划分领导者和工作人员的工作责任、评定业绩以及实施奖惩工作，从而能有效地调动全体工作人员和管理者的工作自觉性、主动性和积极性[2]。另一方面，全面预算管理具有全覆盖性的特点。因为全面预算管理工作的开展是将国有企业的所有经济活动都纳入预算管理工作之内，包括企业的未来发展规划、生产经营、投资等各项财务或者非财务的活动，并且也涵盖了财、物的各方面，全面预算管理工作能将国有企业的一切生产经营活动笼盖其中，能将经济活动的事前、事中、事后都纳入全面预算管理工作中，从而对各个工作环节资源进行调整配置，使国有企业能将财务或非财务资源取得最高的运用。

全面预算管理作为现代企业管理的重要手段，是国有企业战略目标得以实现的重要途径。推行全面预算管理，可以提升国有企业管理水平，规范企业内部经济行为，增强企业核心竞争力。国有企业在开展财务和非财务工作过程中，根据时代对国有企业革新发展提出的新规定，国有企业管理者引入了全面预算管理方式，因为充分发挥出全面预算管理方式的优势和功能，不仅有利于企业内部的有效沟通和协调，还能提高企业生产经营的效率和质量，同时也能有利于加强对内部财务和非财务工作的有效控制，充分发挥出资源应用的优势，进而最大化利用资源，提高企业生产经营效率和质量。而在运用全面预算管理开展相关工作的过程中，由于国有企业全体工作人员都参与全面预算管理，各个部门可以随时掌握企业的经营状况以及资源配置的合理性，相关监督工作人员还能发现各个部门在参与全面预算管理过程中存在的问题和风险，及时调整各个部门的生产经营战略和预算方案，从而能有效防范国有企业生产经营中存在的问题和风险。与此同时，部分国有企业在开展财务管理工作的过程中，虽然注重全面预算管理理念和手段的应用，但仍旧存在许多问题与不足，因国有企业各个部门与财务管理部门都有着紧密的联系，与资金方面的关联都与财务管理部门有关，因此提高财务管理工作效率和质量，合理进行财务的预算，需要相关工作人员具备新时期社会对财务管理人才提出的新要求，不断提升自身专业能力和专业素质，意识到全面预算管理观念和方式运用的关键性，将全面预算管理渗透到财务管理的各个环节当中，从而发挥其作用与优势。因财务管理人员自身的专业能力和专业素质决定了全面预算管理在财务管理工作中的应用作用的发挥，因此增强财务管理和财务管理工作者间的沟通，对提升国有企业资金的运用效率以及财务管理工作的实效性有着十分重要的现实作用。

（一）预算目标欠缺合理性

预算目标的科学合理性是国有企业全面预算管理中的核心内容，科学合理的预算目标有助于财务部门对资源的合理配置[3]。但从当前的情形来讲，部分国有企业在发展环节中尽管重视全面预算管理工作的开展，但有关部门对企业的战略目标与全面预算管理工作展开的目的相背离，在对各个部门开展资源预配置管理过程中没有充分考虑到各种因素的影响，导致企业在生产经营过程中会受到很多市场和非市场的因素影响。

（二）预算编制方式比较滞后

国有企业对全面预算管理工作展开的注重度不够，在开展预算管理工作的过程中，由于采用的预算编制方法相对传统，只是对于预算编制资料进行收集和整理，导致在财务管理工作开展的过程中，存在许多数据失真的问题，从而无法提取出企业真实的生产经营数据。因优化和调整预算编制方法，是国有企业改革发展的重要前提基础，虽然部分国有企业持续将预算编制方法进行改革创新，但仍有少数国有企业未注重预算编制方法的创新，由于其内部基础数据收集零散，且数据源于各个部门，因此采用传统预算编制方法会在一定程度上降低数据的真实可靠性。

（三）预算管理理念较陈旧

部分国有企业的管理层因为缺乏对全面预算管理的重视，没有正确认识到预算管理的重要性，且在开展全面预算管理工作的过程中存在较强的主观性和适应性，导致预算管理工作不能全面覆盖企业内部的所有生产经营业务，且难以根据各个部门提出的需求，进行高效配置企业内部现有资源，从而导致全面预算管理功能在企业内部没有得到全面发挥。此外，国有企业预算管理理念主要体现在领导层和员工层，主要原因在于领导层没有加大对全面预算管理理念的重视程度，只是根据其他国有企业的发展现状引入全面预算管理理念和手段，使得财务管理部门相关工作人员没有意识到全面预算管理理念和手段的重要性，在开展财务管理工作的过程中只是采用传统预算编制方法进行费用的预算，这就导致每个部门都通过财务管理部门的固定时期和传统方法进行费用的运算，而在开展相关项目和工作的过程中，其费用的使用会超出预期，这不仅会增加财务管理工作的时间和成本，也不利于国有企业资金利用率的提升。

（一）明确全面预算管理目标

新时代背景下，我国越来越注重各行各业的发展，国有企业根据我国的时代发展趋势，应将全面预算管理工作运用到其中，企业的一切经营活动均应纳入预算管理工作当中，包括国有企业的未来生产经营以及投资和财务等各项活动，并且要涵盖企业的人、财、物、供、产、销等各个环节，要做到无一遗漏，从而对各个生产经营环节的开展实现资源的最大化利用，因此合理进行资源的配置，对提高企业生产经营效果具有十分重要的作用。国有企业制定合理的预算目标的前提，是建立完善的现代企业制度和健全的市场化经营机制，从而提高管理层的应对危机能力和解决问题能力，只有通过国有企业各个工作环节的改革创新与完善，才能使国有企业变成独立运营的市场个体，进而提高国有企业在市场的竞争能力，成为具备完善的法人治理结构的现代化企业。例如，企业领导者要根据管理层开展的实际工作情况为出发点，将全面预算管理与财务预算管理紧密结合，充分发挥出财务和非财务部门参与预算管理工作的积极性和主动性，共同制定财务和非财务预算目标，从而制定科学合理的预算目标，能从根本上发挥国有企业资源的最大化利用，从根本上解决预算目标的不科学性与不合理性，有利于提高国有企业的工作效率和生产经营质量。另外，地方政府还要根据地方企业的实际发展情况，在增强国有企业活力和提升效益的前提下，要大力推进国有企业工作模式的改革创新，实现从“管资产”向“管资本”转变，同时还要注重完善法人治理结构，确保企业在新时代下的生产经营自主权，确保全面预算管理在企业组织里面可达到全范围覆盖。

（二）合理运用全面预算管理

全面预算管理在国有企业工作中的运用，是现代化企业发展过程中的必经之路，也是加快国有企业在新时代下改革发展的关键推动力。因此，国有企业领导者要意识到传统财务和非财务预算管理工作模式的开展，不利于企业内部资源的最大化利用，要想充分发挥出全面预算管理的优势和价值，就需要通过信息技术实现企业内部各个工作环节的信息化建设，而信息技术应用到企业内部工作中，不仅能减轻基层工作人员的工作负担，还能在一定程度上提升每个部门的工作效率和效能。因而，企业管理人员在进行全面预算管理信息化建设时，要意识到信息化建设的重要性，并将信息化建设作为全面预算管理工作改革创新的重点，将其融入国有企业各个工作环节当中。因全面预算管理涉及方面较广，并且信息量较大，数据类型繁杂，只有通过不断优化和创新财务和非财务工作模式，通过信息化建设才能切实提高各个部门的工作效率和质量。例如，企业相关部门应根据管理者提出的信息化建设要求，加大对各个部门先进设备和信息化平台的资金投入，加快各个部门整体信息化平台的构建，使各个部门都能在信息化平台中实现资源共享、信息共享，从而推进全面预算管理在信息管理平台中的运用，以此实现企业资源的最大化利用，从而确保在编制预算时更具精确性和科学性。

（三）革新全面预算编制方法

国企依据新时期主张的现实需求，将全面预算管理工作推进并执行到财务和非财务工作当中，因为其实施成效受预算编制环节的直接影响，因此国有企业需要严格管控内部预算编制、执行的过程，需要准确完整的编制预算方案，从而充分发挥主预算编制和执行的价值和功能，为企业在新时代下的可持续发展提供前提保障。首先，国有企业管理者要详细分析和认识全面预算管理方式运用的优势与作用，要先根据预算管理工作的开展设立专门的预算管理部门，预算管理部门中负责的项目主要是预算编制、执行以及分析等相关事务，因此能充分体现出全面预算管理工作在企业生产经营中的作用和功能。而设立新的预算管理部门还需要高素质、高能力的预算管理人员，而这就需要企业定期组织相关工作人员参加培训和交流会，学习新的预算编制方法和技巧，完全把握全面预算管理工作推进环节中需要注意的问题，促进全面预算管理工作者的专业能力和业务水平能得到持续提高，从而充分发挥出全面预算管理工作的优势和功能，使企业财务和非财务资源预算配置得到最大化利用。其次，国有企业领导者要对全面预算管理各项工作的口径进行集中，对预算编制方式进行正确选择，需要工作人员能准确地分析出企业内部的财务状况和业务状况，需要确保企业的发展特征与全面预算管理的落实并实施要求相符合，并反映出国有企业在发展过程中存在的问题和不足，帮助管理层更加科学合理地制定生产经营决策，从而将全面预算管理的作用和优势充分发挥出来。

（四）更新全方位预算管理观念

全面预算管理工作的展开，由于全面预算管理牵涉到国企中的各个工作环节和工作人员，因此，不仅要提升管理层对全面预算管理应用的重视程度，还要提升全体工作人员对其的重视程度，从而发挥国有企业整体工作人员的内部财务和非财务预算控制效果，实现人力、物力和财力资源的最大化利用。因此，企业领导者要充分意识到全面预算管理工作的作用，要强化整体工作人员对全面预算的意识，提升管理层和基层工作人员对全面预算的深入了解和技能掌握，使其在开展财务和非财务工作的过程中，能够严格要求自己，确保生产经营工作开展过程中资源配置的最大化利用。例如，国有企业领导者要意识到自身工作与企业在新时代下的发展具有紧密的联系，自身对基层工作人员起到引导的作用，要针对全面预算管理工作的开展现状以及问题进行分析和研究，明确自身的岗位责任与义务。全面预算管理工作的开展，要与其他管理层明确管理职责，从而避免由管理职责不清引起的全面预算管理资源调配的问题。而分清各个部门和管理层之间的权利和责任，不仅能增进各个部门之间的有效协同，还能确保全面预算管理工作的公平性和公正性，使全体工作人员都能各司其职，从而发挥自身在岗位中的价值。

综上所述，全面预算管理在国企里的应用，有益于增强国有企业内控管理效能和资源配置的最大化利用，同样是提高企业工作效能与生产经营效益的关键途径，对推动国有企业生产经营发展目的的完成具备关键性的功能。因而，国有企业管理者需改善全面预算管理工作开展过程中存在的预算目标、预算运用、预算编制方法和预算管理理念方面存在的问题，进一步改善全面预算管理工作的实施效果，切实发挥全面预算管理在国有企业生产经营中的价值和优势，以此促进国有企业在新时代下的健康稳定可持续发展。