汽车零部件制造企业财务风险及防范对策探究

葛巧燕

（宁波联合华发五金机械有限公司，浙江 宁波 315600）

近几年，由于国际及国内宏观形势不断变化，汽车销售及一系列关联产业的经营不确定性持续增强。汽车零部件制造企业常年处于汽车产业链最底端，经常受到排挤，经营形势不容乐观。制造企业为了获得更大的利润空间，不得不加强财务管理，有效防范和控制财务风险，帮助零部件生产企业降低财务危机发生的可能性，增强风险应对能力，让企业在市场竞争中占据更加有利的地位，促进企业更好、更快、更稳定地发展，为汽车零部件行业的发展和进步贡献力量。

（一）财务风险管理内部环境混乱

1.员工流动性很强

企业采用劳动派遣的方式聘用员工，虽然可以减少用工风险，但会带来员工流动性强的风险。派遣员工对企业缺乏归属感和认同感，容易离职。以下数据分别为某企业劳动派遣员工一年的入职和离职人数对比，一年内每月入职人数依次为30、25、20、32、27、31、27、29、31、35、28、34，每月离职人数依次为27、29、23、29、28、33、30、31、25、33、35、29，说明员工流动性较强，这会使企业内部各种工作交接难度加大。

2.管理层财务风险管理意识差

管理人员的意愿在企业的财务管理活动中占据重要地位，如果管理人员存在轻财务、重技术的理念，其他员工也会在潜意识中忽略财务管理工作，进而增加财务风险。

（二）财务风险管理目标设置不科学

对汽车零部件生产企业内部员工进行问卷调查，主要询问其是否熟知企业现有的财务风险管理目标、目标设置是否合理、目标能否逐一分解并落实。最终调查报告显示，75%的人不了解企业现有的财务风险管理目标，76%的人认为目标设置不合理，77%的人认为目标无法顺利完成，由此可以看出企业财务风险管理目标设置存在很大的问题。

（三）财务风险管理事件识别和评估的准确性低

对汽车零部件生产企业各环节业务活动财务风险方面的识别，要综合考虑内部经营情况和外部市场环境。如果企业缺乏专业的财务风险识别人员，就会由于员工专业能力差、识别风险经验不足等因素，无法及时发现企业潜在的财务风险点，不能提前加以预防和管控。如果员工对财务风险点不能作出准确预判，如混淆短期贷款和长期贷款的作用、借用新债偿还旧债等，就会导致企业内部资金管理出现重大纰漏，使财务风险随之增大，从而阻碍企业正常经营发展。

（四）财务风险应对能力不足

部分汽车零部件生产制造企业并没有设置独立、专业的风险管理部门，也没有专业的风险管理人才，导致企业现有的财务风险无法被及时发现和预防，或者在面对突如其来的风险隐患时，无法在第一时间作出正确决策、制订合理的解决方案。例如，某一时间点大量短期债务到期，无法在短期内获取大量资金，就会使企业面临严重的负债危机；
选择一家银行为主要贷款机构，当该银行因为某种因素无法继续为企业放贷时，企业就会面临资金链断裂的危机；
如果对应收账款缺乏管理，导致部分账款账龄较长，甚至出现大量坏账，不被领导所知晓，企业就可能面临财务风险［1］。

（五）财务风险控制活动执行力度小

1.企业现有的财务风险管理流程不完善，风险预防和控制体系不健全

虽然各个环节的业务活动都有相应的流程，但流程不具体，有些环节的实际操作依然需要员工自行摸索；
各岗位职责划分也不清晰，导致出现问题时，员工之间经常相互推诿责任。

2.全面预算管理落实不到位

企业管理者对预算管理的重视度不够，所以在实际业务经营活动中会忽略预算相关的工作内容，如预算编制、执行、控制、考核等环节，导致其无法在企业落实。

（六）财务风险管理信息沟通效率低

企业沟通效率低主要体现在各部门和上下级之间。各部门间沟通效率低，可能导致信息不对称。各部门员工闭门造车，只考虑自身部门利益，不会站在全局角度分析问题，也会造成资源、资金、资产等浪费。沟通不畅会使财务部门对其他业务部门缺乏了解，从而制订错误的资金分配计划。上下级之间沟通不畅，可能导致下级部门负责人为了奖励或提升绩效，制造虚假报表或故意隐藏负面信息，让领导对企业实际经营状况作出错误的判断，作出错误的决策和投资规划，进而给企业带来严重的财务风险，使企业蒙受不必要的损失［2］。

（七）财务风险管理监督机制存在缺陷

一方面，审计部门隶属于财务部门，没有任何实权。在实际开展审计工作的过程中，审计部门经常受领导及部分人员个人意愿的影响，无法保障审计工作的公平公正。由于隶属于财务部门，审计部门的独立性无法得到保障，所以审计部门出具的审计报告的真实性有待考究。部分审计人员为了不得罪人，常常选择性地进行业务活动的监督管理，根本无法体现其部门职责。另一方面，缺乏对员工实施财务风险管理结果的绩效考核。企业对员工实施财务风险管理的效果不太关注，也没有制定完善的考核指标。企业现有员工绩效都由人力资源管理部门负责，其根本没有涉及财务风险管理方面的内容，所以企业员工极易忽视财务风险管理工作［3］。

（一）加强内部环境控制

第一，加大对劳务派遣员工的管理力度。企业可以为劳务派遣员工安排岗前培训，让派遣员工在实际培训过程中多与其他员工沟通交流，加深派遣员工对企业文化的了解，增强派遣员工对企业文化的认同，从而使他们对企业产生强烈的归属感，降低离职率。表现优异的派遣员工，可以考虑为他们提供转正的机会，确保其具备与岗位相匹配的能力，促使员工主动学习，并降低离职、交接工作的频率。第二，增强员工的财务风险管理意识，让企业领导层从自身做起，重视财务风险管理工作，不再仅关心经济增长、业务量增加，还要关注内部财务管理和内部控制工作的落实程度，引导全体员工树立正确的财务风险管理意识。

（二）制定科学合理的财务风险管理目标

对汽车零部件生产制造企业来说，制定财务风险管理目标可以从筹资风险管理、资金回收风险和投资风险三方面着手。其一，筹资风险管理方面，可以寻找多种融资方式，避免将所有鸡蛋放在一个篮子里；
对企业现有的短期借款和长期借款比例进行适当调整，确保其符合企业发展情况。其二，资金回收风险方面，要加强对应收账款和存货两方面的管控。其三，投资风险方面，主要关注货币资金和投资资金。

（三）提高企业财务风险识别和评估的准确度

第一，采用专家意见法，即德尔法方式进行企业业务活动财务风险事件的判断、分析和评估。企业可以在内部成立专业的风险管理小组，也可以外聘专家组成风险管理小组，负责风险点的判断、分析等工作。第二，编制财务风险评估表，对企业生产经营过程中各环节可能存在的风险点进行汇总、分类，并详细记录所有已经发生的风险，对后期财务风险的识别和评估工作起到提供实质性见解的作用。例如，在表格中罗列筹资风险点债务偿还能力、还本利息、资本结构等，并对各风险的具体内容进行描述。

（四）增强财务风险管理能力

1.增强企业应对筹资风险的能力

其一，尽可能缩小短期负债规模，设置符合企业实际生产经营的资本结构，适当提高长期借款比例。其二，寻找多元化筹资途径。可以与银行建立良好的合作关系，获得更高授信额度和优质资金支持，也可以寻求业界人士的投资以及地方政府的投资。

2.增强资金回收管理能力

其一，加大应收账款管理力度，提高应收账款周转率，可以从完善客户信用档案、健全赊销政策、加大催收力度三方面着手。其二，加大存货管理力度，争取实现“零库存”管理。加强存货管理主要集中在物资采购、生产、库存管理三个环节，只有把控好这三个环节之间的关联，才有望实现“零库存”管理［4］。

3.增强货币投资风险管理能力

其一，加强对货币资金的管理。因为货币本身具有特殊性，是最容易被非法挪用和贪污的对象，所以企业要加强对货币资金的管理，对涉及货币的所有环节设置严格的权限，避免出现货币风险。其二，加大对投资活动项目的管理力度。主要是在投资项目决策环节，确保所投资项目是在完整的可行性研究报告书基础上进行的，避免因投资太盲目，导致投资风险增大。

（五）加强企业财务风险管理活动控制

一方面，员工要清楚地了解自身岗位职责，企业在制定相关制度体系时，也要充分考虑不相容岗位相分离原则，避免员工利用职务之便为自己谋私利。为了规范各岗位员工的工作行为，企业要制定完善的岗位职责范围文件，详细规定每个部门、每个岗位员工的实际工作职责、义务等，以便在发生问题时可以准确追溯到员工个人。

另一方面，要制定完善的预算管理制度流程，并有效落实全面预算管理。企业应该成立独立的预算管理部门，全权负责预算管理工作的编制、执行、落实、考核、反馈等活动。为了使预算管理更加有效，可以在年度预算管理的基础上增加季度预算管理目标、月度预算管理目标，对受外部影响较大的指标、流程，也可以设置每周的预算管理目标。预算执行过程中可以采取一系列合理的管控手段，确保最终执行目标与预期相符［5］。

（六）开辟财务风险管理沟通渠道

为了保障企业各部门之间加强交流，可以为其搭建沟通平台，创造沟通交流的机会。例如，每半个月举行一次部门间的交流会议，要求各部门人员共同参与，汇总并解决某一阶段的日常工作问题。企业总体的沟通方式可以自下而上或自上而下。领导要想真实了解各岗位员工的工作态度、工作效率、工作能力，除了询问部门负责人之外，还可以亲自到基层观察，与员工面对面交流。毕竟员工是各环节实际业务的执行者，可能比领导更加精通业务知识。员工也可以大胆提出自己的见解，可以站在任何角度分析，让领导更加真切地了解员工工作和生活的需求。为了相互监督各环节的财务风险管理，可以设置匿名举报箱，让任何员工都可以反馈意见和生产经营过程中的问题。为了鼓励员工积极创新，也可以设置个人特殊贡献奖，给予有重大贡献的员工或部门精神奖励和物质奖励［6］。

（七）完善财务风险管理监督机制

一方面，要加大企业审计部门相关职能的履行力度。为了使审计部门更公平公正地履行审计、监督管理职责，可以把审计部门的管理权直接划归董事长，使其不受内部任何领导及员工的影响，由董事会直接管理，有效避免审计部门形同虚设的问题。企业也要赋予审计部门相应的权利，对不配合审计工作的部门或人员可以采取强硬措施。

另一方面，要建立完善财务风险管理考核机制，促使员工认真履行岗位财务管理职责。企业可以根据实际考核结果分发绩效奖金，考核可以每半年进行一次，年末补发［7］。

近年来，由于各大外企汽车巨头纷纷在我国建设工厂，改变生产制造场地，我国的汽车零部件行业面临着更多未知的风险和挑战，所以我国汽车零部件生产制造企业必须加强资金管理，有效防范和控制财务风险。针对汽车零部件制造企业在财务风险管理过程中存在的问题，本文查阅大量相关文献，结合实际工作经验，提出了相应的风险防范对策，具体有加强内部环境控制、制定科学合理的财务风险管理目标、提高企业财务风险识别和评估的准确度、增强财务风险管理应对能力、加强企业财务风险管理活动控制、开辟财务风险管理沟通渠道、完善财务风险管理监督机制。这些对策可以帮助汽车零部件生产企业营造合适的经营管理氛围，实现动态管控财务风险的目标，从而促进企业发展。