国有企业全面预算管理体系构建研究

王辨喜

（中国葛洲坝集团股份有限公司，武汉 430000）

在整个市场经济范围内，国企所占的经济比重较大，其经营情况决定了国家整体的经济发展水平。在经营范围不断扩大且面临复杂市场形势的背景下，国企做好内部预算管理工作理念与模式的有效革新十分必要。国企需切实关注新形势下提出的全面预算管理思想，并结合实际，深入分析这一理念在实际贯彻过程中存在的不良状况，然后探索出更加优质的举措，保证其构建的全面预算管理体系在内容划分以及具体的实施方式上更加规范。同时，国企也能通过有效落实全面预算管理，及时发现风险，并采取有效的措施加以规避。

全面预算管理在当前的市场经济环境下具有一定的先进性，同时对促进国企实现稳定经营与深化改革具有重要的支撑作用。这一管理模式具体是指国企对内部各部门以及各项业务涉及的资金进行优化配置与合理安排，通过科学的预算编制与有效分析，切实发现单位内部可能存在的风险，并按照战略统筹、有效预防的原则，科学制订预算处理方案。这一管理理念展现的全过程、全方位特性比较突出，同时具有一定的预测功能优势。国企通过对全面预算的有效分析，能切实预测和了解内部经营中存在的风险，并在明确新形势下的预算管理工作目标之后，提出科学的管理方法。此外，国企内部全面预算管理展现的公共服务性、综合性以及行政性特征比较突出，能充分发挥预算管理具备的预测分析、风险防范以及战略统筹等各项功能优势，方便国企在今后经营中对各项业务涉及的预算进行优化编制与方案设计，加强预算与造价之间的深入结合，保证国企开展的各项管理工作切合实际。

2.1 缺少战略性

正常情况下，国有企业在落实全面预算管理这一思想时，需拥有良好的战略体制作为支撑和参考［1］。但通过了解，笔者明显发现部分国企在实际经营与开展预算管理工作期间，未能根据提出的全新管理思想科学构建完善的战略章程，在全面预算管理的实践标准以及具体的要求规范上也不够科学。有关人员在具体开展这一工作要务期间缺少正确的理念和章程作为支撑，致使各项管理工作相对比较随意，且具有明显的形式化特征，这并不利于国企有效防范内部财务风险。同时，相关人员未能践行管理预算这一思想，盲目地围绕国企内部涉及的各项资金进行机械性的计算和统计，缺少长远性的统筹和规划，导致预算管理工作执行范围相对比较窄，也因统筹规划不到位而诱发了多种资金风险，长期下去将导致国企内部预算管理机制与不断变化的市场环境出现一定的偏差，进而严重影响整个预算工作的执行效能，也会对国企接下来的资金安全配置与使用造成一定阻碍。

2.2 缺少控制性

在全面预算管理实践中可以发现，部分国企未能本着安全防范与有效控制的原则建立完善的内控工作机制。部分国企内部缺少独立性内控组织，在内控专业人员队伍职能安排以及流程规划上都不够合理。有些国企内部因为缺少完善的内控机制作为支撑，在具体开展全面预算管理这一工作的过程中面临的环境比较复杂，涉及的风险要素也比较多样。再加上有关人员展现的预算管理思想态度不够端正以及专业水平不够高，增加了多种风险，长期下去将会导致国企内部的各项经营活动因预算安排不够科学而受到各种阻碍，这不仅会增加整体成本损失，还会严重阻碍国企今后的稳定发展，甚至会对其经营与发展实力的提升造成不良影响。此外，有些国企未能从风险预防的角度着手合理构建内控管理工作机制，缺乏内控相关体系的建设，致使预算管理在全面落实期间存在整体执行受阻的风险。

2.3 组织结构不健全

正常情况下，若想更为规范地落实全面预算管理工作，就必须拥有一个更加规范、独立的组织结构作为支撑。但是，在当前国企内部经营范畴内，关于预算管理工作组织的建设还不够规范，部分国企未能熟练应用国家颁布的新会计法相关内容和细则，在建设独立的预算管理组织结构时缺少一定的执行力度，导致目前形成的管理组织不够科学规范，也严重阻碍了各项预算管理工作的有序推进。同时，有些国企对内部人员的职能安排以及岗位分配不够科学，未能真正考量全面预算管理这一思想提出的实践要求，缺少对各岗位工作职能的科学划分。

2.4 管理内容不完善

全面预算管理这一思想的提出，对国企内部预算管理内容规划设置提出了更高的要求。但通过了解可知，在当前内部管理工作范畴内，部分国企关于预算管理内容的设置仍然不够科学，缺少一定的丰富性和全面性，导致有关人员在具体开展这一工作时，因为对预算管理内容的了解不够周全，所以开展的管理工作相对比较随意，且管理覆盖面不够广，进而诱发了多种风险。同时，在具体开展这一工作时，有关人员未能从收入、成本、现金流等多个方面着手进行有效分析。此外，在管理方法的实践运用以及管理体系的构建上，国企也因为对管理内容的认知不够规范、全面，从而导致开展的工作在整体实施中受到明显阻碍。

2.5 监督执行力差

围绕全面预算管理工作科学制定监督机制是国企内部各项预算工作有序推进的重要保障。通过了解可以发现，在全面落实这一工作期间，部分国企未能科学制定监督机制，对于预算风险的防范以及整个预算管理实践环境的监督都缺乏重视，长期下去可能会严重影响整个全面预算管理工作的推进，甚至还会因为缺少有效监督，导致部分管理人员在面对这一工作时未能建立起良好的职责意识，对待工作任务时疏忽现象比较严重，限制国企内部的预算可执行效率，还会因为预算工作落实不到位而徒增整体的成本风险，增加资金损失。

3.1 战略统筹，深入分析管理目标

面对全面预算管理工作，若想合理构建管理体系，国企需全面做好战略统筹工作。其可通过调研的方式，了解当前的市场环境以及国企所处的市场地位［2］，并结合内部真实经营情况，了解预算目标和转型方向。同时，从全面预算管理的思想维度着手展开深入分析，切实了解和掌握国企预算工作的执行情况。

此外，国企需要基于科学化、标准化、具体化、全面性的原则，对预算改革方向以及具体的实施方法进行分析，这样既能保证落实的预算管理工作符合未来的经营发展需求，也能促进国企实现稳定的经营以及高质量的发展。

同时，国企在围绕全面预算进行目标定位时，需做好预算期的利润分析以及收入预测，并结合具体的业务情况，对预算分解方案和实施步骤进行探索，进而保证在开展各项业务活动时，有关人员能根据预算方案进行科学调整，并保证整个业务的成本管控更加合理。

3.2 强化内控，健全内部管理机制

在日常经营中，国企需重点关注全面预算管理这一工作，做好内控工作体制的有效建设，加大整体内控执行力度。

首先，在实际工作过程中，国企需全面分析和了解目前预算管理工作的实施情况，从风险防范的角度出发，科学构建完善的内控机制，并对全面预算管理的内容设置、方案编制以及具体的执行情况进行全方位的审核与评估。通过对内控人员的合理监督与审计，及时发现全面预算管控中存在的不足。

其次，在经过深入且系统的调研和分析后，国企要对预算管理体系结构以及具体的实施方法进行动态的调整，为预算管理活动提供一个安全的环境，切实杜绝风险隐患。一般来讲，国企在具体实施内控工作时需成立独立的工作部门，并在确定具体内控职责的基础上，就预算管理的实践情况进行全方位的审计与分析。

3.3 优化组织，完善管理工作体系

首先，国企需关注新形势下全面预算管理在内部组织结构建设上的实践要求，并基于自身的发展目标深入考量，成立具有独立性的管理组织，做好内部人员的职责安排，保证各项预算管理工作在实际执行时能更加规范。

其次，国企还需在多种先进技术手段的帮助下，构建更加完善的管理工作体系［3］。比如，依托信息化载体，科学设置多元化、模块化的管理系统，以保证围绕预算管理开展的各项工作更加规范。一般情况下，国企需深入分析内部经营环境中涉及的各项业务类型，从经济收入、成本、投入以及负债等多个层面设置管理模块，做好预算报表的优化设计。同时，在编制设计报表时，国企需考量发展战略要求和目标定位，体现编制的战略性、周期性和控制性特征，使有关人员在具体开展管理工作期间能结合业务情况以及预算管理的实际需求，科学地开展统筹和分析工作。

此外，在预算执行时，国企需遵循横纵联合、多方配合的原则，由财务部门牵头，其他各部门有效配合，共同完成。不仅如此，在管理体系构建过程中，国企还需依据预算管理成果有效运用的原则，做好管理流程的规范设置，并从事前、事中、事后多元化控制监督与有效参与的层面着手，搭建更加全面的管控服务中心。

3.4 丰富内容，创新预算管理方法

国企需遵循全过程、全方位的思想导向，对具体的预算管理工作内容进行细化与丰富［4］，进而保证落实的管理工作在整体的执行与覆盖量上更加符合新形势下的国企经营需求。具体来说，国企需对具体的管理工作方法进行有效创新，对新形势下的市场环境进行全面分析和深度考量，在明确国企未来发展定位的基础上，积极引进先进且科学的管理工作方法，保证落实的预算管理工作的可行性，也要保证最终得到的预算管理结果更为精准。一般情况下，在具体实施预算管理时，国企需重点加强增量法、零基预算方法、定期预算方法以及滚动预算等多种方式的灵活运用，并结合国企内部经营和市场情况，选择合适的方法。同时，国企也可以将多种预算手段进行有效结合，进而全面提高整体预算工作的综合性，保证得到的结果能切实反映国企内部资金分配以及具体使用情况。

3.5 强化监督，做好预算风险预防

在全面预算管理实践中，国企需切实分析自身在预算执行过程中可能会遇到的多种风险，从安全防范与有效规避的角度出发，科学构建完善的监督工作机制［5］；
对整个预算实施的综合表现进行合理的监督，并在一定考评体系的支撑下，发现预算执行中存在的风险，并采取相应措施对接下来的防范与管控工作方案进行有效的调节与优化。

同时，管理人员需要在以往经验的基础上切实了解具体的预算风险，结合自身掌握的预算管理先进理论以及专业的实践技能进行全方位的分析与统筹，确保预算执行有刚性、考核严肃。不仅如此，国企还需科学搭建智能化、自动化的监控服务中心［6］，对内部的各项生产经营活动进行全方位监控，从预算与成本的角度着手进行深入分析，以便及时发现超预算问题。

在当前的市场环境下，国企需精准定位自身经营与发展的目标和方向。在今后的工作中，国企需切实落实全面预算管理的指导思想，深入分析预算管理工作在战略性统筹、内部控制、组织结构、内容完善以及监督执行等方面存在的问题，在确定全面预算管理的核心思想方针之后，对接下来的管理举措进行优化探索，进而保证形成内容结构全面的预算体系，切实提高整体执行效率。