中级会计专辑

　 中级会计专辑精选

　多选题

　1、关于生产价格性质的说法，正确的有()。

　A．是商品价值的转化形式

　B．在任何部门都与商品价值在数量上相等

　C．是商品的生产成本与社会平均利润之和

　D．就是商品的生产成本

　E．全社会的生产价格总额等于商品价值总额

　简答题

　2、基础资料：1．账套名称：海润公司012．数据库路径：D：3．公司名称：海润公司4．设置会计期间：会计启用年度2012年，会计启用期间1月，会计年度从1月1日起至12月31日止，自然年度会计期间12个月。5．设置记账本位币，代码：RMB，名称：人民币，小数位数：26．设置联系电话及地址：电话：010址：北京市海淀区知春路1号7．引入会计科目(新会计准则科目)打开演示账套“金华电子公司”(系统―重新登录―登录到―选择“金华电子”)，将固定资产卡片中编码为JQ―002的固定资产卡片原币金额由123000调整为121000，变动方式选择“003―其它”，其他信息保持不变。

　单选题

　3、甲公司的记账本位币为人民币。20×7年12月5日以每股2美元的价格购入A公司股票10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=7.6元人民币，款项已经支付，20×7年12月31，当月购入的A公司股票市价变为每股2.1美元，当日汇率为1美元=7.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为()元人民币。

　A．3400

　B．800

　C．10000

　D．4600

　单选题

　4、某工业企业为增值税一般纳税人，生产销售的产品适用17%的增值税税率，2008年8月发生下列业务：

　(1)购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为40万元，增值税为68000元。

　材料已经验收入库，款项尚未支付；

　(2)购进低值易耗品一批，取得增值税防伪税控专用发票注明的价款为5万元，增值税8500元，款项已经支付；

　(3)销售产品一批，开出专用发票，价款90万元，税款153000元；

　(4)将产品投资入股20万元(成本价)，该企业没有同类产品售价；

　(5)销售小轿车1辆，取得收入220480元，小轿车账面原值30万元；

　(6)该企业附设一非独立核算的招待所，取得客房住宿费收入10万元，取得代为旅客购买飞机票手续费收入2000元；

　(7)招待所设有餐厅、歌舞厅，餐厅取得餐饮收入12万元，歌舞厅门票收入3万元。歌舞厅销售酒水收入5万元(歌舞厅营业税税率为20%)。

　本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣。适用成本利润率为10%。

　根据上述资料回答下列问题：

　本期增值税销项税额为()元。

　A．159400

　B．190400

　C．199000

　D．202880

　简答题

　5、黄河公司为境内商品生产企业，采用人民币作为记账本位币。2012年2月1日，黄河公司与某境外公司签订了一项设备购买合同(确定承诺)，设备价格为100万美元，交货日期为2012年5月1日。

　2012年2月1日，经黄河公司董事会决定，黄河公司签订了一项购买81.21万欧元的远期合同。根据该远期合同，黄河公司将于2012年5月1日支付人民币683万元购入81.21万欧元，汇率为1欧元=8.4104人民币元。

　黄河公司将该远期合同指定为对由于人民币元对美元汇率变动可能引起的确定承诺公允价值变动风险的套期工具，且通过比较远期合同公允价值总体变动和确定承诺人民币元公允价值变动评价套期有效性。假定最近3个月人民币元对欧元、人民币元对美元的汇率变动之间具有高度相关性。2012年5月1日，黄河公司履行确定承诺并以净额结算了远期合同。

　与该套期有关的远期汇率资料如下表所示。

　假定不考虑与设备购买有关的税费、设备运输和安装费用等。

　要求：

　指出上述套期保值可以指定的类型，并简要说明理由。

　简答题

　6、某进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司本期发生以下业务：

　(1)根据外销合同规定对外出口C商品一批，共15箱，每箱重量0.49公吨。总体积为10.676立方米。由上海装中国远洋运输公司轮船(班轮)，经中国香港转船至苏丹港。上列出口C商品发票金额每公吨外销价为CIF10000美元，今日交单出口。当日即期汇率为1美元=6.86元人民币，上列货款尚未收到。该商品采购成本为每吨60000元。

　(2)上列出口C商品根据合同规定应付国外中间商0.6%佣金，当日即期汇率为1美元=6.85元人民币。

　(3)上列出口C商品应付海运运费。其计算资料为：根据货物分级表，C商品属于10级货，计算标准为W/M；中国一香港航线费率表中10级货从上海运至香港的费率为25美元，香港中转费为13美元；再从香港一红海航线费率表中10级货的费率为95美元，又知附加费率表中，苏丹港要收港口拥挤附加费，费率为基本运费的10%。当日即期汇率1美元=6.86元人民币。

　(4)应付上列出口D商品保险费。其计算资料为：投保金额为发票金额的110%，保险费率为0.68%，当日即期汇率1美元=6.83元人民币。

　(5)该月仅此一笔出口业务，出口退税率为13%，月末出口退税单证已收齐。

　要求：根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。

　单选题

　7、2011年3月甲公司以一台设备(非生产用)换入乙公司一项商标权，并向乙公司支付补价30万元。该设备原价500万元，已提折旧100万元，已计提固定资产减值准备20万元，公允价值为350万元，设备清理时另支付清理费用10万元，乙公司商标权原值为380万元，累计摊销40万元，公允价值为380万元，该交易使得甲乙双方未来现金流量与交易前产生明显不同，且甲乙公司无关联关系。该项交易对甲公司损益的影响是()万元。

　A．0

　B．-30

　C．-40

　D．-20

　多选题

　8、建立账套完成之后，以下哪些信息不能修改()

　A．账套号

　B．账套名称

　C．启用会计期

　D．账套主管

　单选题

　9、企业财产清查后，据以填制待处理财产盘盈、盘亏记账凭证的原始凭证是()。

　A．材料物资入库单

　B．材料物资出库单

　C．盘存单

　D．实存账存对比表

　多选题

　10、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的是()。

　A．企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时借记“管理费用”科目

　B．开发阶段的支出，满足资本化条件的，借记“研发支出―资本化支出”科目，贷记“原材料”科目，研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按“研发支出―资本化支出”的余额，转入无形资产

　C．不能为企业带来经济利益的无形资产的摊余价值应全部转入当期营业外支出

　D．使用寿命有限的无形资产应当摊销，使用寿命不确定的无形资产不予摊销

　多选题

　11、按照《企业会计准则第19号――外币折算》，下列不正确的会计处理方法有()。

　A．对于需要计提减值准备的外币应收项目，应当按资产负债表日的即期汇率折算后，再计提减值准备

　B．资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算

　C．企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入其他资本公积

　D．有关记账本位币变更的处理，应当采用变更当日的即期汇率将资产、负债项目折算为变更后的记账本位币，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算

　E．在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的，也视同境外经营

　多选题

　12、下列说法中正确的有（）。

　A．会计核算过程中采用货币为统一的计量单位

　B．我国企业进行会计核算只能以人民币作为记账本位币

　C．业务收支以外币为主的单位可以选择某种外币作为记账本位币

　D．在境外设立的中国企业向国内报送的财务报告，应当折算为人民币

　单选题

　13、估算现金流量并编制各类辅助报表中，()是由经营成本、折旧费、摊销费、经营期财务费用构成。

　A．财务效益估算

　B．运营成本估算

　C．建设投资估算

　D．建设期利息与流动资金估算

　单选题

　14、按我国现行《建筑安装工程费用项目组成》的规定，建筑安装工程费用的组成为()。

　A．直接费、间接费、计划利润、税金

　B．直接工程费、间接费、利润、税金

　C．直接费、规费、间接费、税金

　D．直接费、间接费、利润、税金

　单选题

　15、从财务管理的目标考虑，反映企业盈利能力的核心指标是()。

　A．总资产报酬率

　B．总资产周转率

　C．销售利润率

　D．净资产收益率

　单选题

　16、关于记账本位币，下列说法中表述错误的是()。

　A．记账本位币是指日常登记账簿和编制财务会计报告用以计量的货币

　B．我国会计核算原则上以人民币为记账本位币

　C．法律不允许收支业务以人民币以外的货币为主的单位选定某种货币作为记账本位币

　D．以人民币以外的货币为记账本位币的，在编制财务会计报告时应折算成人民币反映

　多选题

　17、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入当期损益的有()。

　A．出售无形资产所产生的收益

　B．交易性金融资产公允价值增加额

　C．可供出售金融资产公允价值的增加额

　D．按公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少

　简答题

　18、2009年1月2日，甲公司以库存商品、投资性房地产、无形资产和交易性金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东丙公司，取得乙公司80%的股份。甲公司与丙公司不存在关联方关系。各个公司所得税税率均为25%，甲公司采用应税合并。(假定增值税税率为17%)

　(1)2009年1月2日有关合并对价资料如下：

　①库存商品的成本为800万元，存货跌价准备为100万元，公允价值为1000万元，增值税170万元；

　②投资性房地产的账面价值为1900万元，其中成本为1500万元，公允价值变动(借方)为400万元，公允价值为2340万元；不考虑营业税；

　③无形资产的原值2200万元，已计提摊销额200万元，公允价值为2200万元，应交营业税110万元；

　④交易性金融资产的账面价值300万元，其中成本为350万元，公允价值变动(贷方)50万元，公允价值250万元；

　⑤另支付直接相关税费40万元。

　购买日乙公司所有者权益账面价值为6000万元，其中股本为4000万元，资本公积为1600万元，盈余公积100万元，未分配利润为300万元。投资时乙公司一项剩余折旧年限为20年的管理用固定资产账面价值600万元，公允价值700万元。除此之外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值等于其账面价值。

　(2)2009年4月10日乙公司分配现金股利100万元。2009年度乙公司共实现净利润1000万元，提取盈余公积100万元。2009年年末乙公司确认可供出售金融资产公允价值增加50万元(假设不考虑所得税影响)。

　(3)2010年4月10日乙公司分配现金股利900万元。2010年度乙公司实现净利润1200万元，提取盈余公积120万元。2010年年末乙公司确认可供出售金融资产公允价值增加60万元(假设不考虑所得税影响)。

　(4)内部交易资料如下：

　①甲公司2009年5月15日从乙公司购进需安装设备一台，用于公司行政管理，设备含税价款877.50万元(增值税税率17%)，相关款项于当日以银行存款支付，6月18日投入使用。该设备系乙公司生产，其成本为600万元。甲公司对该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。2010年9月28日，甲公司变卖上述从乙公司购进的设备，将净亏损计入营业外支出。

　②2009年甲公司向乙公司销售甲产品1000件，每件价款为2万元，成本为1.6万元，截至2010年年末，甲公司尚未收到有关货款。2009年年末，甲公司提取坏账准备20万元，2009年年末已对外销售甲产品800件。至2010年年末该批甲产品尚有100件未对外出售。2010年甲公司没有提取坏账准备。

　要求：

　计算购买日合并报表应确认的商誉；

　简答题

　19、正保股份有限公司(本题下称“正保公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。正保公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。

　(1)正保公司有关外币账户2007年3月31日的余额如下:

　项目外币账户佘额(万美元)汇率人民币账户佘额(万元人民币)

　银行存款8008.06400

　应收账款4008.03200

　应付账款2008.01600

　长期借款10008.08000

　(2)正保公司2007年4月份发生的有关外币交易或事项如下：

　①4月3日，将100万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存人银行。当日市场汇率为1美元＝8.0元人民币，当日银行买人价为1美元=7.9元人民币。

　②4月10日，从国外购人一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收人库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元＝7.9元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币和增值税537.2万元人民币。

　③4月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=7.9元人民币。假设不考虑相关税费。

　④4月20日，收到应收账款300万美元，款项已存人银行。当日市场汇率为1美元=7.8元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。

　⑤4月25日，以每股10美元的价格(不考虑相关税费)购人美国施奈德公司发行的股票10000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1美元＝7.8元人民币。

　⑥4月30日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2007年1月1日从中国银行借人，用于购买建造某生产线的专用设备，借人款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的土建工程已于2006年10月开工。该外币借款金额为1000万元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于3月20日验收合格并投入安装。至2007年4月30日，该生产线尚处于建造过程中。

　⑦4月30日，美国施奈德公司发行的股票市价为11美元。

　⑧4月30日，市场汇率为1美元＝7.7元人民币。

　要求：

　(1)编制正保公司4月份与外币交易或事项相关的会计分录。

　(2)填列正保公司2007年4月30日外币账户发生的汇兑差额(请将汇兑差额金额填入给定的表格中；汇兑收益以“+”表示，汇兑损失以“一”表示)，并编制与汇兑差额相关的会计分录。

　项目4月30日汇兑差额(单位：万元人民币)

　银行存款(万元户)

　应收账款(万元户)

　应付账款(万元户)

　长期借款(万元户)

　(3)计算交易性金融资产4月30日应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。

　单选题

　20、对于未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处()。

　A．三千元以上五万元以下的罚款

　B．二千元以上二万元以下的罚款

　C．五千元以上十万元以下的罚款

　D．五千元以上五万元以下的罚款

　-----------------------------------------

　1-答案：A,C,E

　[解析] 本题考查生产价格。从个别部门看，价值与生产价格在量上有差异，所以B项错误；生产价格是由商品的生产成本加平均利润构成的价格，所以D项错误。

　2-答案：系统―重新登录―登录到―选择“金华电子”―确定―固定资产管理―固定资产变动一选择需变动资产(JQ―002)―变动―原值与折旧―根据资料变动―保存。

　暂无解析

　3-答案：A

　[解析] 甲公司期末应计入当期损益的金额=2.1×10000×7.4-2×10000×7.6=155400-152000=3400(元人民币)。

　4-答案：B

　本期增值税销项税额为153000+200000×(1+10%)×17%=190400元，用自产的产品投资入股为视同销售，计税依据为组成计税价格=成本×(1+成本利润率)。

　5-答案：上述套期保值可以指定为公允价值套期。

　暂无解析

　6-答案：(1)借：应收账款――应收外汇账款USD 73500 6.86 504210

　暂无解析

　7-答案：C

　[解析] 判断该项交换具有商业实质，对损益的影响=350-(500-100-20+10)=-40万元。甲公司会计处理(余额单位为万元)：

　8-答案：A,C

　[解析] 建立账套完成之后，启用会计期、账套号、本位币和企业性质是不能修改的。

　9-答案：D

　[考点] 财产清杏的方法

　10-答案：B,C,D

　[解析] A选项，企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记“研发支出一费用化支出”科目，贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目，期末，应将费用化支出金额，借记“管理费用”科目，贷记“研发支出一费用化支出”科目。

　11-答案：C,D

　[解析] C选项，企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益。

　D选项，有关记账本位币变更的处理，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。

　12-答案：A,C,D

　暂无解析

　13-答案：B

　暂无解析

　14-答案：D

　暂无解析

　15-答案：D

　[考点] 财务管理目标[解析] 财务管理是企业管理的重要组成部分。企业是营利性组织，其出发点和归宿都是获取利润，企业只有获取利润，才有生存的价值。财务管理的目标是创造更多的利润，使企业价值最大化。企业的所有者是股东，股东对企业投资的目的是为了扩大财富，因此企业价值最大化就是股东财富最大化。股东权益报酬率，即净资产收益率是直接反映股东投资回报率的指标，也是考核企业盈利能力的核心指标，根据该指标的高低，可以了解企业是否实现了股东财富的最大化。因此选项D正确。

　16-答案：C

　解析：可以用人民币作为记账本位币，也可以用其他货币作为记账本位币。

　17-答案：A,B,D

　[解析] 按照《企业会计准则――基本准则》的规定，利得和损失应当根据具体情况分别直接计入所有者权益或者计入当期损益。上述各项中，按照相关具体会计准则的规定，出售无形资产所产生的收益、交易性金融资产公允价值增加额，以及按照公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少，均应直接计入当期损益，而不计入权益。可供出售金融资产公允价值的增加额应当直接计入所有者权益。

　18-答案：计算购买日合并报表应确认的商誉

　暂无解析

　19-答案：[答案] (金额单位以万元表示)

　暂无解析

　20-答案：A

　暂无解析