内部审计公司治理中效用分析doc

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　毕业论文（设计）

　课题名称 内部审计在公司治理中的效用分析

　---以 MD 公司为例 课题类型 □ 毕业设计

　 毕业论文 二级院系 经济管理学院 专业班级 会计 16-2 学

　号 1605022** 姓

　名 张晓钰 指导老师 马雪蓉

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　在中国，很多中小型企业都是因为在财务风险管理上出现了问题，从而导致企业入不敷出，甚至是破产的情况。这不仅仅关乎这中小企业经营者的利益，也更影响了我们国家经济的发展。所以为了不再让我们国家的中小型企业走下坡路的阶段，为此，我们国家政府已经颁布了相关企业内部审计的一些规章制度。

　虽然国家已经颁布了一些相关的规章制度，并且还在不断的完善当中，但是这个制度毕竟还是不完整，所以企业的内部审计问题依旧在钢铁行业中引起了很大的风暴，以也加大了各个行业对于企业内部审计管理的问题的重视。但是其中一个大型企业 MD 公司，却是每次都能在企业出现内部审计的风险的时候，总是能化险为夷。所以本篇论文就是以 MD 公司作为我的研究对象，对 MD 公司进行一个简单的分析，以此了解 MD 公司内部的设计管理模式，从而进行探讨和研究，得出我国中小型企业应该应该怎么做，才能降低因为内部审计管理而出现的一些财务风险，并为此提出一些自己的见解，希望能够为我们国家的中小型企业在内部审计管理中起到了一个理论上的指导作用。

　关键词：内部设计；中小企业；MD;对策

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　In China, many small and medium-sized enterprises are due to problems in financial risk management, resulting in enterprises unable to make ends meet, or even bankruptcy. This is not only related to the interests of small and medium-sized enterprise operators, but also affects the economic development of our country. Therefore, in order not to let our country"s small and medium-sized enterprises go downhill, for this reason, our government has promulgated some rules and regulations on internal audit of related enterprises. Although the country has promulgated some relevant rules and regulations, and is still in the process of continuous improvement, but this system is still incomplete, so the internal audit problem of enterprises still caused a great storm in the iron and steel industry, in order to increase the attention of various industries to the internal audit management of enterprises. But one of the large enterprises, MD company, is always able to overcome the risk of internal audit every time. So this paper takes MD company as my research object, carries on a simple analysis to MD company, in order to understand the internal design management mode of MD company, carries on the discussion and the research, obtains our country"s small and medium-sized enterprises should do, can reduce some financial risks arising from internal audit management, and puts forward some own opinions for this purpose. It can play a theoretical guiding role in the internal audit management of small and medium-sized enterprises in our country. KEYWORDS ：

　：

　Internal Design; Small and Medium-sized Enterprises; MD; Countermeasure

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　1 内部审计的概述 ................................................... 4 1.1 内部审计的定义 .............................................. 4 1.2 风险导向内部审计理论 ........................................ 4 2 MD 公司的概述 .................................................... 5 2.1MD 公司的概述 ................................................ 5 2.2MD 内部审计工作流程 .......................................... 5 2.3MD 内部审计工作关注点 ........................................ 6 2.4 内部审计在内部控制体系中的地位与作用 ........................ 6 2.5ＭＤ公司内部审计职能的发挥 .................................. 6 3 从 MD 的模式中得到了一些建议 ...................................... 8 3.1 合理设置内部审计部门 ........................................ 8 3.2 确定内部审计在公司治理中的职能作用 .......................... 8 4 总结 ............................................................ 10 谢辞 .............................................................. 11 参考文献 .......................................................... 12

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　1.1 内部审计的定义 不管是国际上的内部审计协会还是国内的内部审计协会，它们对于内部审计的概念，都有两种共同点。第一个就是内部审计都有一个必要的前提，那就是独立和客观。独立的意思就是要保证内部设计规定的工作量，并且是在高质量的基础上，；而客观的意思就是把内部审计的所有的功能都把它给发挥出来。第二个就是内部设计必须有相关的规范制度，并且要按照这个标准来且依旧是在保证质量的前提下。

　1.2 风险导向内部审计理论 风险导向内部审计，听起来就感觉好复杂、好高深、好高大上的样子，其实简单，风险导向内部设计就是企业为了防范风险所存在的，就是为了企业在风险来临的时候，不会没有丝毫的反抗力。风险导向内部审计就是分析企业在市场经济中发生一些经营的行为，所产生的风险。从而在风险来临的时候，做好防范工作，并且吧风险降低到企业所能接受的范围。

　所以企业都得重视风险导向内部审计的工作，并且加强对于风险导向内部审计的分析，风险导向内部审计相比较其他的审计方法，它的特点就是更偏向用询问、检查与观察的风险评估，而不是只看公司的规章制度及经营的情况来进行风险评估，毕竟它关乎到企业在面对风险时候的，生死存亡，不是一件可以开玩笑的事情。

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　2.1MD 公司的概述 MD 公司已经成立很久了，是一个老牌的企业，它是在 97 年中旬的时候就已经上市了，所以发展到了现在，它的业务覆盖率特别的大，而且它的在我国黑色金属行业中，一直处于领导地位，而且企业还获得过多种奖项。不仅如此，最近几年，MD 公司还积极的响应国家的号召，想要在世界钢铁市场，打出一片属于中国的天下。

　在 11 年的时候，MD 就随着时代的不进步，经济的不断的发展，从而整顿了公司的规章制度，其中变化最大的两条制度，一个就是专门建立一个风险防范的部门，目的就是为了防范企业在经营过程中会产生的一些风险；还有一个就是从公司的内部审计部门分离出一个财务部门，这个目的就是为了更好的了解到公司的业绩情况，并且给予一些相关的建议。目的就是来适应现在的市场经济。

　而且 MD 企业的内部审计部门，一建立就受到企业高层的极度重视，不仅如此，自从内部设计部门建立后，MD 公司对于这个部门就是三个字，那就是高要求。这也是为什么 MD 公司能从 90 年代一直发展到现在的原因。

　2.2MD 内部审计工作流程 MD 公司内部审计流程，不是很复杂。简单点来说呢，MD 公司某些的经营活动中呢，触发到了一些风险，这时候内部审计部门就开始工作了。首先它就先制作出一些审计计划方案，接着在收集一些资料发给审计部门，进行分析；接着就是分析并且控制及降低风险对于企业的伤害；然后把相关的报告证明发给集团的高层；然后就对被审的机构出具已经落实的通知书；然后根据审计部门制定出的方案，进行整改；最后就是在企业公布，落实。

　不止如此，在整个审计结束过后，审计部门，会继续在跟进后续的情况，直到整个审计项目的完全结束。

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　MD 公司的高层由于企业现在的发展现状，因此就加强了公司的管理制度，所以一个企业拥有一个完善的内部审计制度，是时代不断进步，经济不断发展的必然结果。MD 公司为了不被现在的社会制度所淘汰，所以 MD 公司就对内部审计部门进行一些整顿。

　2.4 内部审计在内部控制体系中的地位与作用 第一个就内部审计工作形式来说，MD 公司在年的时候，就开始建立内部审计部门，MD 公司自从有了内部审计部门之后，它们经营活动中所产生的危险，就开始慢慢的降低了，以至于后来的 MD 公司。

　第二个就内部审计工作目的来说，就是为了降低企业在经活动中所产生风险的几率，不仅仅如此，它还能控制企业内部的风险，企业以此来获得更好的发展。

　第三个就内部审计工作作用来说，不仅要创造一个良好的工作环境，还要监督公司各个部门有没有做好自己的本职工作。

　第四个就内部审计工作效果来说，MD 公司的高层对于内部审计的结果以及它提出来的建议，都表现出高度的重视，并且愿意采纳它的建议，并对公司的管理制度进行一些整改。

　2.5ＭＤ公司内部审计职能的发挥 在 08 年的时候，是我国钢铁行业市场波动最严峻的时候，也是在那一年，

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　MD 公司就是基于现在企业所处的市场情况进行分析，并且加大了对企业管理的强度，把内部审计的关注点放在内部的控制上，以此来抵抗市场所带来的压力，以此在这个市场上获得一线生机。就是因为 MD 公司的高层给予内部设计足够的重视，并且为之采取一些行动，所以这才使得 MD 公司在那场市场波动下存活下来。

　而且，随着时代的不断进步，经济的不断发展，MD 公司未来不让企业被社会所淘汰，所以它一直就在不断的改变自己的经营模式，以此来适应现在的市场经济。这也就是为什么它一直占据这我国行贴行业的龙头地位的原因。所以为了让企业发展的更好，走得更远，企业的经营模式必须要随着行业的发展而改变，并且也要在设计的模式上以及审计的关注点上做出一些改变。

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　3.1 合理设置内部审计部门 在我国，很多中小型企业，由于它的管理制度没有完善，所以就算中小型企业在展开经营活动的过程中存在一些不足，监事会也不能够阻止或者是改善，发挥不了它应有的功效。虽然监事会是属于董事会的，所以它在公司的地位很高，实施能力也会很彻底，但是在这种制度下，内部审计部门根本就不能把它应有的职能发挥到最大。不仅如此，设置这个部门，还需要投入更多的资金，像这种高投入、低回报的监督模式，大多数企业都不会采用这种模式。所以把内部审计部门挂在总经理的旗下是最合理的。

　第一个就是这种模式符合国家对于企业内部审计部门的相关的标准，不仅如此，还能把它的职能完全的发挥出来。

　第二个就是就是我在上面所说到的独立性，把它直接放在总经理的旗下，不仅能保证它工作的独立性，还使他具有权威性。

　第三个就是可以把它的作用发挥到极致，不论是在我们国家还是国际上，都能把的作用发挥到最多去。不仅如此，还能提升它的工作效率。

　所以合理的在企业建立内部审计部门，不仅要看企业需要更看重它的哪个作用，还需要企业高层对于它充分授权，使之与企业内部和外部的力量紧密的联系到一起，所以说，设置好一个内部审计部门，对于企业未来长久、稳定、健康的发展起着重大的作用。

　3.2 确定内部审计在公司治理中的职能作用

　公司建立内部审计部门的目的是什么，不就是为公司带来利润吗？所以未来能让内部审计部门为公司创造更大的价值，因此我们要把内部审计工作放在一个合适的位置上。

　第一个就是要考虑就是监督职能，就是监督企业的经营活动以及完善企业的内部建设，以此来保证经营活动的合法性，以此杜绝徇私舞弊和侵占公司的资源

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　第二个就是评价的对象，一种就是对公司内部程序化的治理规则进行评价，这种评价层次是比较低的吗，所以实施起来也是很容易的；还有一种就是对公司的工作环境的评价，就是公司制定的一些制度以及公司的文化，并对其做出一些评价与建议，这种评价层次比较高，所以也较不容易实现。

　所以一个企业要想使得内部审计部门发挥它应有的功能，那么就不要把审计部门的工作局限于对公司内部控制的评价上，而是把审计部门立足于整个公司上，让审计部门对于整个公司的运作，做出评价与建议。只有这样，才能把审计部门的职能发挥到最大。也只有这样，公司才能不会被时代所淘汰，才会在未来爬得更高，走的更远。

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　MD 公司内部审计部门的模式，可以对很多企业起到借鉴与学习的作用，MD公司不管是在内部审计的建立上，还是在高层对于内部审计的重视程度上，都值得很多公司进行学习与借鉴。但是在我国，依旧有很多企业对于内部审计都存在很多的问题与误解，比如对于内部设计的认识不足以及对于内部审计模式的选择等等。

　所以企业在建立内部审计部门的时候，一定要对内部审计有一个深刻的认识以及对自己企业的一个基础的了解，只要这样，你建立的内部审计部门才会为企业创造价值，否则不但不会给企业创价值，甚至让企业走下坡路。因此，企业合理的建立内部审计部门事情多么的重要，只要这样企业才不会随着时代的不断进步而被社会所淘汰，也只有这样，七夜才会在未来健康、稳定、快速的发展。

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　时间过得如此之快，眨眼之间，大学生活即将结束。在导师的指导和同学的帮助下，毕业设计顺利完成。通过做毕业设计,自己对大学所学的知识有了更多的见解。毕业设计让我认识到自己的不足,不仅仅对专业知识的应用,更是对自己综合能力的提升。通过做毕业设计明白了,知识需要长时间的积累,在以后的工作和学习中不断地锻炼自己,提高自己的学识和综合能力。

　 在此要感谢我的指导老师对我论文的指导,感谢老师给予我的帮助。在做毕业设计的过程中，我检查了很多相关资料，学生们互相交流讨论，感谢老师们的宝贵意见，并学到了很多知识。培养了自己的动手能力,树立了自己对进入社会工作的信心。以后不论是工作还是学习,都要不断地学习不断地提升自己的综合能力。

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　[1]韩炎.对健全企业审计控制的几点思考[J].中国审计，2014（22）：70-71 [2]梁清香.公司治理下的内部审计管窥[J].经济论坛，2014（7）：80-82 [3]王龙军.内部审计在公司治理中的作用、关系分析[J].经贸实践，2018（4）

　[4]姚江红.“互联网+”时代内部审计在公司治理中的效应分析[J].金融经济，2016（14）

　[5]方淑荣.内部审计在公司治理中的作用分析[J].江苏科技信息，2015（34）

　[6]刘彦雪.内部审计与公司治理实证研究的文献综述[J]. 河北企业，2017(12):18-19 [7]邓媛媛. 公司治理中内部审计问题研究[J]. 现代经济信息,2018,(4):310 [8]张致彦.公司治理中内部审计的效用评价与发展趋势[J]. 经济管理者，2016（24）：57 [9]孙宗萍.内部审计在公司治理中的研究综述[J].商情.2016（27）：287 [10]邱国峰、缪颖霞.内部审计质量评价体系的构建[J].中国内部审计.2018 （2）：30-35