2021初级会计会计职业道德和违反会计法律制度法律责任

　会计职业道德和违反会计法律制度的法律责任 单项选择题；本类题每小题 1.5 分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。

　第 1 题 对于隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告行为的下列说法正确的是（ ）。

　A. 对单位罚款三千元以上五万元以下

　B. 对个人罚款三千元以上五万元以下

　C. 对单位罚款五千元以上五万元以下

　D. 对个人罚款五千元以上十万元以下

　参考答案：

　B 【答案解析】

　单位处 5 000 元以上 10 万元以下，直接负责的主管人员和其他直接责任人员 3 000 元以上 5 万元以下的罚款。

　第 2 题 下列各项中，体现“爱岗敬业”这一会计职业道德的是（ ）。

　A. 为保证公司年度财务会计报告准确及时的对外报出，会计人员赵某加班加点对数据认真核对

　B. 会计人员孙某理万金分文不沾

　C. 中国现代会计学之父潘序伦先生倡导：“信以立志，信以守身，信以处事，信以待人，毋忘‘立信’，当必有成。”

　D. 会计人员高某认为会计工作无非就是记账算账，公司的经营管理与自己无关

　参考答案：

　A 【答案解析】

　选项 A，体现了“爱岗敬业”中的“安心工作，任劳任怨；严肃认真，一丝不苟；忠于职守，尽职尽责”；选项 B，体现了“廉洁自律”；选项 C，体现了“诚实守信”；选项 D，违背了“参与管理”。

　第 3 题 某会计人员在履行会计职责时，发现甲领导报销的单据不符合国家统一的会计制度的规定，考虑到甲领导是自己的领导，给予受理。该会计人员的行为主要违背了（

　）的会计职业道德要求。

　 A. 强化服务

　B. 坚持准则

　C. 提高技能

　D. 廉洁自律

　参考答案：

　B 【答案解析】

　会计职业道德坚持准则要求会计人员在实际工作中，应当以准则作为自己的行动指南，在发生道德冲突时，应坚持准则，维护国家利益、社会公众利益和正常的经济秩序。

　第 4 题 会计人员的下列行为中，属于违反会计法律制度的是（ ）。

　A. 会计人员小王上班经常迟到早退

　B. 会计人员李某沉溺于赌博，不爱钻研业务

　C. 会计人员张某挪用公款炒股

　D. 会计机构负责人赵某满足于记账算账，不利用大量而丰富的会计信息参与本单位经营管理

　参考答案：

　C 【答案解析】

　选项 ABD，属于违反会计职业道德的行为。

　多项选择题；本类题每小题 2 分，每小题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。

　第 1 题 甲公司由于经营不善，连续亏损两年。为了避免第三年再次出现亏损，董事长赵某授意会计人员高某对财务报表进行“美化”，高某请示财务经理冯某后遵照办理。甲公司行为尚未构成犯罪，则财政部门对甲公司及相关人员的处罚正确的有（ ）。

　 A.对甲公司董事长赵某处以 4 万元的罚款

　 B.会计高某终身不得从事会计工作

　 C.对财务经理冯某处以 2 500 元的罚款

　 D.对甲公司予以通报的同时，并处 8 万元的罚款

　参考答案：

　A,D 【答案解析】

　选项 A，赵某的行为属于指使会计人伪造、变造会计资料行为，可以处 5 000 元以上 5 万元以下的罚款；选项 B，高某属于伪造、变造会计资料的会计人员，5 年内不得从事会计工作；选项 C，冯某属于直接负责的主管人员，可以处 3 000 元以上 5 万元以下的罚款；选项 D，对伪造、变造会计资料的单位，在予以通报的同时可以并处 5 000 元以上 10 万元以下的罚款。

　第 2 题 有关会计职业道德与会计法律制度的区别，下列表述正确的有（

　）。

　 A.会计职业道德不仅要求调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界

　 B.会计职业道德需要会计人员自觉地遵守

　 C.会计法律制度既有成文的规定，也有不成文的规定

　 D.会计职业道德侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化

　参考答案：

　A,B 【答案解析】

　（1）选项 C：会计法律制度是通过一定的程序由国家立法部门或行政管理部门制定和颁布的，其表现形式是具体的、明确的、正式形成文字的成文规定；（2）选项 D：会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化，具有较强的客观性。

　判断题；每小题答题正确的得 1 分，答题错误的倒扣 0.5 分，不答题的不得分也不倒扣分。本类题最低得分零分。

　第 1 题 会计职业道德规范中的“廉洁自律”的基本要求是树立正确的人生观和价值观、保密守信，不为利益所诱惑。（ ）

　A. 对

　B. 错

　参考答案：

　B 【答案解析】

　会计职业道德规范中的“廉洁自律”的基本要求是树立正确的人生观和价值观；公私分明，不贪不占；遵纪守法，一身正气。保密守信，不为利益所诱惑是“诚实守信”的基本要求。

　不定项选择题；本类题每小题 2 分，每小题备选答案中有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。

　第 1 题 （综合分析题暂不支持答案同步功能，下次进入时没有上一次的记录）

　2019 年 1 月，甲公司一批会计档案保管期满，其中有尚未结清的债权债务原始凭证。甲公司档案管理机构请会计机构负责人张某及相关人员在会计档案销毁清册上签署意见，将该批会计档案全部销毁。

　2019 年 9 月，出纳郑某调离，与接替其工作的王某办理了会计工作交

　接。

　2019 年 12 月，为完成利润指标，会计机构负责人张某采取虚增营业收入等方法，调整了财务会计报告，并经法定代表人周某同意，向乙公司提供了未经审计的财务会计报告。

　要求：

　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　第 1 小题 关于甲公司销毁会计档案的下列表述中,正确的是（ ）。

　A. 档案管理机构负责人应在会计档案销毁清册上签署意见

　B. 法定代表人周某应在会计档案销毁清册上签署意见

　C. 会计机构负责人张某不应在会计档案销毁清册上签署意见

　D. 保管期满但未结清的债权债务原始凭证不得销毁 我的答案：A 参考答案：A,B,D 【答案解析】

　（1）选项 ABC：“单位负责人、档案管理机构负责人、会计管理机构负责人、档案管理机构经办人、会计管理机构经办人”均应在会计档案销毁清册上签署意见。（2）选项 D：保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的会计凭证不得销毁。

　第 2 小题 下列关于会计人员郑某与王某交接会计工作的表述中，正确的是（ ）。

　A. 郑某与王某应按移交清册逐项移交，核对点收

　B. 应由会计机构负责人张某监交

　C. 移交完毕，郑某与王某以及监交人应在移交清册上签名或盖章

　D. 移交完毕,王某可自行另立新账进行会计记录 我的答案：B 参考答案：A,B,C 【答案解析】

　（1）选项 A：移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对点收。（2）选项 B：一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交。（3）选项 C：交接完毕后，交接双方和监交人应当在移交清册上签名或盖章。（4）选项 D：接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性。

　第 3 小题 关于甲公司向乙公司提供财务会计报告的下列表述中，正确的是（ ）。

　A. 财务会计报告经注册会计师审计后才能对乙公司提供

　B. 会计机构负责人张某应在财务会计报告上签名并盖章

　C. 主管会计工作的负责人应在财务会计报告上签名并盖章

　D. 法定代表人周某应在财务会计报告上签名并盖章

　我的答案：A 参考答案：B,C,D 【答案解析】

　（1）选项 A：财务会计报告须经注册会计师审计的（并非所有公司的财务会计报告都必须经过审计），注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告一并对外提供。（2）选项 BCD：企业对外提供的财务会计报告应当由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。

　第 4 小题 关于会计机构负责人张某采取虚增营业收入等方法调整财务会计报告行为性质及法律后果的下列表述中，正确的是（ ）。

　A. 可对张某处以罚款

　B. 该行为属于编制虚假财务会计报告

　C. 张某 5 年之内不得从事会计工作

　D. 可对张某处以行政拘留 我的答案：A 参考答案：A,B,C 【答案解析】

　编制虚假财务会计报告构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的：（1）由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处 5 000 元以上 10 万元以下的罚款；（2）对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处 3 000 元以上 5 万元以下的罚款；（3）属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；（4）其中的会计人员，5 年内不得从事会计工作。

　第

　2 2

　题 （综合分析题暂不支持答案同步功能，下次进入时没有上一次的记录）

　2018 年 2 月某国有企业甲公司聘任赵某、钱某担任公司出纳。分别兼任固定资产卡片登记、会计档案保管。钱某为会计机构负责人吴某的儿媳。

　 2018 年 9 月钱某休产假，按程序将出纳工作交与赵某，将会计档案保管交与负责稽核工作的会计人员孙某并分别办理工作交接手续。

　 2018 年 10 月赵某审核原始凭证时发现所收乙公司开具的两张发票有问题。W发票金额的大小写不一致，Y 发票商品名称出现错误。

　 2019 年 2 月，孙某将会计凭证等会计资料整理归档立卷，编制会计报告清册，请示吴某将档案移交档案管理部门。

　 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　第

　1 小题

　（1）甲公司的下列会计工作岗位设置中，不符合法律规定的是（ ）。

　A.

　聘用赵某担任公司出纳

　B.

　钱某兼任会计档案保管工作

　C.

　赵某兼任固定资产卡片管理工作

　D.

　聘用钱某担任公司出纳 我的答案：A 参考答案：B,D 【答案解析】

　选项 B，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；选项 D，国有企业的会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

　第

　2 小题

　关于会计人员钱某和赵某、孙某办理工作交接的下列表述中，正确的是（ ）。

　A.

　移交后赵某应另立新账进行会计记录

　B.

　每项工作的移交清册一式三份，交接双方各执一份，存档一份

　C.

　移交由交接双方和监交人签名或盖章

　D.

　由吴某进行监交 我的答案：D 参考答案：B,C,D 【答案解析】

　选项 A，接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性。

　第

　3 小题

　赵某拟对 W、Y 发票的下列处理方式中，符合法律制度规定的是（ ）。

　A.

　要求乙公司重开 W 发票

　B.

　要求乙公司就 Y 发票商品名称填写错误出具书面说明并由乙公司加盖公章

　C.

　在 Y 发票上对记载的商品名称直接更正

　D.

　要求乙公司重新开具 Y 发票 我的答案：C 参考答案：A,D 【答案解析】

　原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

　第

　4 小题

　关于会计档案保管和移交的下列表述中正确的是（ ）。

　A.

　会计档案可由甲公司会计管理机构临时保管 1 年，再移交其档案管理机构保存

　B.

　会计档案的保管期是从会计年度终了后的第一天算起

　C.

　甲公司会计管理机构临时保管会计档案最长不超过 3 年

　D.

　会计档案因工作需要确需推迟移交的，应当经甲公司档案管理机构同意 参考答案：A,B,C,D 【答案解析】

　本题考核“会计档案的归档要求”。