（优品）（人力资源套表）某公司总经理离任经济责任审计报告

　 （人力资源套表）某公司总经理离任经济责任审计报告

　 XX总公司法定代表人XX；现法定代表人为XX，注册资金22,239万元。

　根据委托协议，本次审计范围仅包括 XX 总公司及其子公司，列入审计范围的子公司概况如下：

　公司名称 资产总额（万元）

　注册资本(万元) 股权比例 XX 大厦有限责任公司 56,356 100 99.75% 北京 XX 饭店 1,867 1,149 100% XXXX 饭店 2,086 512.1 100% 苏 XX 饭店 2,494 571.8 100% 无 XXX 大酒店有限责任公司 7,068 2,100 51% 其中 XX 饭店自 1983 年起由 X 店代为管理，XX 总公司没有参与经营管理。1999 年至 2001 年年审时，会计师事务所均出具拒绝表示意见的审计报告。

　二、基本会计政策 1.会计制度 执行《旅游、饮食服务企业会计制度》及补充规定。

　2.会计年度

　 自公历一月一日起至十二月三十一日止为一个会计期间。

　3.记账本位币 以人民币为记账本位币。

　4.记账基础和计价原则 以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。

　5.固定资产及其折旧、在建工程 （1）固定资产计价标准：使用年限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单价在 2000 元以上，使用年限超过二年的，作为固定资产核算。

　（2）固定资产折旧采用平均年限法计算。

　（3）在建工程按各项工程实际发生的支出核算。在建设期内为该工程所发生的借款利息支出和外汇折算差额计入该工程成本。已验收合格并交付使用的工程转入固定资产。

　6.主要税项 （1）营业税餐饮、客房等收入按营业额的 5%计缴，交通运输收入按营业额的 3%计征； （2）城市维护建设税按流转税的 7%计缴； （3）所得税按应纳税所得额的 33%计缴； （4）教育费附加按流转税的 3%-4%计缴； 三、审计情况 （一）审计程序及审计调整情况

　 为了真实地反映 XX 总公司原总经理 XX 在任期间的财务状况和经营业绩，我们对 XX 总公司及下属子公司自 1998 年 3 月 31日至 2001 年 8 月 31 日期间的会计报表进行了审计，对需调整事项进行了调整，主要调整内容包括：

　1、对审计期间“以前年度损益调整”科目的调整 XX 总公司及其子公司在审计期间的“以前年度损益调整”科目，我们按照《企业会计准则-会计政策、会计估计变更和会计差错更正》的要求，追溯调整了相应年度的会计报表的相关科目。

　2、对年度会计报表年初数的调整 XX 总公司及其子公司根据会计师事务所审计意见，部分年度会计报表对以前年度需调整事项直接调整会计报表年初数，我们按照《企业会计准则-会计政策、会计估计变更和会计差错更正》的要求，追溯调整了相应年度的会计报表的相关科目。

　3、对 2001 年 8 月会计报表损益科目的调整 XX 总公司及其子公司对投资收益等科目的调整及会计师事务所审计调整事项应在年末处理，由于本次审计截止日为 2001 年 8月 31 日，我们按照权责发生制原则对 2001 年 8 月份会计报表的相关科目进行了相应的调整。

　4、对华侨饭店会计报表的调整 华侨饭店于 2000 年与新禧汽车公司分账，2001 年末又合并为一体，考虑到审计期间经营指标的可比性，我们将新禧汽车公司

　 2000 年及 2001 年 8 月份的会计报表，均分别并入 XXX 会计报表。

　5、其它有关事项的调整。

　在审计过程中除上述四项调整外，对财务状况和经营成果有影响的会计事项也进行了调整。

　6、关于年度会计报表的合并范围 XX 总公司 1999 年以后将 XX 大厦有限责任公司等五个公司纳入子公司进行核算。1998 年没有建立投资关系而没有纳入子公司范围进行核算，这次审计为了对审计期间会计指标进行比较，我们对1998年财务数据进行了汇总，并作为基期数据进行对比。

　（二）财务状况及分析 1、审计调整后资产负债主要情况如下：

　单位：万元 项目 1998.3.31. 1998.12.31. 1999.12.31 2000.12.31 2001.8.31 流动 资产 7,740.36 7,724.66 22,071.77 7,733.37 7,530.49 固定 资60,499.38 57,475.99 55,420.51 60,247.62 58,591.87

　 产 资产 总计 73,414.41 70,300.02 83,382.17 70,108.22 68,331.88 负债 合计 62,490.22 58,641.58 60,073.95 44,455.31 43,564.51 所有者权益 10,924.18 11,658.43 22,831.97 25,283.01 24,473.26 资产负债率 85.1% 83.4% 72.0% 63.4% 63.8% 2、数据变动情况分析 从上表数据可以看出，审计期间资产总额变化不大，负债减少18,925.71 万元，所有者权益增加 13,549.08 万元。主要原因是

　 中国 XX（集团）公司对 XX 总公司增加投资 18,280.90 万元，以及 1998 年 3 月至 2001 年 8 月累计亏损 4574.65 万元造成的；资产负债率由 1998 年 3 月 31 日的 85.1%降低到 2001 年8 月 31 日的 63.8%，从而提高了公司偿债能力。

　（三）经营状况及利润分析 1、审计调整后利润表主要数据如下：单位：万元 项目 1998.4-12. 1999.1-12. 2000.1-12. 2001.1-8. 营业收入 8,952.41 10,368.96 10,677.31 7,511.74 主营业务成本 1,173.20 1,479.37 1,340.33 999.10 税金及附加 470.84 542.21 566.70 397.29 经营费用 4,018.74 4,938.37 3,660.07 2,191.61 管理费用 3,157.57 4,537.42 6,077.16 4,441.97 财务费用 891.71 686.06 559.31 322.31 利润总额 -763.09 -1,586.88 -1,405.28 -819.40 营业利 -8.52% -15.30% -13.16% -10.91%

　 润率 2、数据变动情况分析 从上表数据可以看出，审计期间营业收入波动不大，主营业务成本有所下降，主要是因为实行 GOP 考核模式和部门考核制度后，经营者加强了成本费用的管理力度；期间费用变化不大，亏损额逐年减少，而营业利润率从 1999 年的-15.3%，到 2001 年 1-8月的-10.91%，说明总公司十分注重经营质量。

　（四）权益状况及其分析 1、审计调整后的股东权益情况如下：

　单位：万元 项目 1998.3.31. 1998.12.31 1999.12.31 2000.12.31 2001.8.31 实收资本 5,243.18 6,758.08 24,560.55 28,462.34 28,462.34 资本公积 4,943.64 4,943.64 5.37 5.37 5.37 盈余公积 1,374.09 1,462.55 1,529.11 1,529.11 1,529.11 未分配利润 -636.72 -1,505.83 -3,263.06 -4,713.81 -5,523.57 资本保值增值率 92.85% 85.50% 93.65% 96.80% 92.85% 2、权益变动情况分析

　 审计期间实收资本增加 23,219.16 万元，比 1998 年 3 月 31 日增加了 4.43 倍，主要是 1999 年中国 XX（集团）公司将 XX 大厦等公司改组为 XX 总公司的子公司，增加了对 XX 总公司的投资。由于市场竞争压力增大，企业负担较重，扣除增资因素外，XX 总公司保值增值率环比计算为下降趋势。

　（五）内部控制制度情况 XX 同志任职期间，重视对饭店管理模式的改革，积极推广国际先进的饭店管理经验，并从硬件和软件上加大改革力度，强化并完善了 XX 总公司的内部控制制度。

　1、在全公司范围内推广计算机应用和电算化管理 自 1999 年起公司下发文件，要求各子公司在财务核算和日常管理中进行微机管理，在硬件上向正规化、国际化靠拢，节省了成本，为管理层快速决策、细化考核提供了保证。

　2、在所属公司范围内推行国际饭店管理的模式——GOP 指标管理模式 由于饭店经营业绩受饭店投资规模、负债比率、历史形成的包袱等影响，传统的考核指标不能公正、正确地评价饭店经营者的业绩。从 1999 年起，实行 GOP 指标考核办法，将饭店管理方分为业主方和经营方，经营方负责核算与日常经营有关的经济活动，即只对经营方可以控制的收入、费用负责；业主方负责核算与日常经营无关的、经营者无法控制的成本费用，如对外投资、固定资产折旧、基建借款利息支出、以前形成的往来款等。实行

　 GOP 考核办法，分清了经营者的经营责任和业绩，调动了饭店经营者的积极性。

　3、实行目标责任制管理 XX 同志任职期间，XX 总公司打破了“大锅饭”，对各部门定编定岗，并将考核指标分解到各部门，将部门利益与员工利益挂钩，有效地控制了成本，调动了员工的积极性。

　我们认为，以上举措更新了饭店的经营管理理念，打破了传统思维的束缚，为 XX 总公司提高管理水平、走向国际化奠定了基础。

　（六）任期内廉政的情况 审计过程中，我们没有发现 XX 同志任职期间有违反国家法律、法规以及廉政规定的事项。

　四、审计中发现的主要问题 （一）会计核算工作存在薄弱环节 1、因 XX 市中国旅行社当时承建酒店时的基建账务至 2000 年 2月尚未转入 XXXX 大酒店有限责任公司，导致 XXXX 大酒店有限责任公司前期固定资产没有及时结算入账，故少计提折旧较大，影响相关年度损益。

　2、根据 1999 年 XX 集团与 XX 大厦有限责任公司签署的《债务确认协议》，债权人由 XX 集团变更为 XX 总公司，现由于内部债务总额发生变化，且有关债务手续尚不完备，账面上没有体现相关的财务费用。

　（二）内部经营管理须进一步深化

　 1、无 XX 饭店自 1983 年起委托无 XX 滨饭店管理，与无 XX 饭店统一经营、统一核算，其收益按 XX 占 65%、秀 XX35%的比例分配，贵公司没有派驻高级管理人员参与管理。XX 由于会计主体不清，XX 秀饭店的资产负债项目和收支无法确认。因此1999 至 2001 年审计报告均为拒绝表示意见的审计报告。

　本次审计我们按照XX水秀饭店已经年报审计的会计报表进行了合并，但根据我们的审计，XX 水秀饭店与 XX 湖滨饭店在财务上划分不清，我们无法对其会计报表予以确认。

　2、XXXX 饭店在财务核算上先按职工享受的补贴标准进行计提进入成本费用，同时挂“其他应付款”，然后实际支出时冲减“其他应付款”。但我们发现：XXXX 饭店食堂以现金形式收到误餐补贴拨款，形成职工食堂的资金主要来源，部分来源于“应付福利费”中的职工福利补贴。而在该饭店食堂内部核算中，所有支出均以人事经理和财务经理审核的员工餐厅收支明细表形式进行报销，未附有任何原始单据，这不符合相关财务会计制度。

　（三）三家子公司存在不良资产 306.72 万元 1、XX 饭店不良资产 218.34 万元 截止 2001 年 8 月 31 日，该饭店三年以上应收账款 142.79 万元；在存货抽查盘点时发现，应报损存货 2.67 万元；长期积压物品 14.42 万元；待处理流动资产净损失中，所列 1998 年伊东公司财产损失 34.44 万元；应收账款中 1995 年丢失支票款24.02 万元。

　 上述三项不良资产 218.34 万元，有的已形成坏账损失，有的将有可能部分或大部分形成坏账损失。

　2.XXXX 饭店不良资产 79.38 万元 该饭店截止2001年8月31日存在逾期三年以上的应收款42.38万元；长期投资：XX 市实力物资贸易公司 22 万元，该单位因经营不善，已被工商主管部门注销；XX 燃器具经营部 5 万元，该经营部已歇业；XXXX 饭店经营部 10 万元，该经营部已撤销。

　上述不良资产共计 79.38 万元均属于 1987 年以前发生，其中有相当部分可能形成坏账损失。

　3、XXXX 大酒店有限责任公司不良资产 9 万元 该公司在“其他应收款-暂收款”期末挂有前任总经理赵锦玉于1998 年 1-7 月借款累计 9 万元人民币，时间已超过 3 年。

　（四）未确定事项 我们通过查阅 XXXX 大酒店有限责任公司第四次董事会纪要，发现该公司原基建时尚有地方规费 178.27 万元缓交，其中：电力增容费 36.48 万元；煤气统筹费 24.7 万元；新型墙体材料发展基金 4.13 万元；污水建设费用 12.96 万元；市政基础设施费 100万元。如以后有关部门要求上交，将对 XXXX 大酒店的持续经营和每年累计折旧的计提造成影响。

　五、审计综合评价 (一)主要业绩

　 XX 同志任职期间，XX 总公司进行了重组，形成了新的饭店管理架构；加强和完善了 XX 总公司内部控制制度建设，引进并推广国际饭店管理的先进经验，更新了饭店的经营管理理念，实行目标责任制考核办法，打破“大锅饭”，调动了业主、经营方与员工的积极性，这些措施为 XX 总公司提高管理水平、走向国际化奠定了基础；任职期间营业收入保持稳定，有效控制了成本费用，亏损幅度呈下降趋势。

　(二)不足之处 XX 总公司下属饭店的会计基础工作和内部经营管理仍存在一些薄弱环节；XX 水秀饭店自 1983 年以来，基于二十年始终与 XX湖滨饭店一体经营和核算的历史原因，1999 年成为 XX 总公司的子公司后，未改变原有的经营管理模式，以致无法核实其真实的损益、权益状况。

　XX 事务所有限公司中国注册会计师：

　中国.北京中国注册会计师：

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