执行事业单位会计制度

　执行事业单位会计制度

　事业单位管帐分录 一、财务补贴收入

　(总帐)帐户，核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财务部分或上级拨入的各类事业经费，余额一般在贷方，反应财务补贴收入累计数。

　贷：财务补贴收入

　贷：银行存款

　补贴收入，

　贷：事业节余

　,本科目无余额，应按“国度预算收入科目”“款”级科目设置明细帐。

　(总帐)帐户，核算事业单位收到上级单位拨入的非财务补贴资金，余额一般在贷方，反应上级补贴收入累计数。

　贷：上级补贴收入

　贷：银行存款

　年关结帐时，将“上级补贴收入”贷方余额全部转入“事业节余”科目，年关结帐后，本科目无余额。

　 借：上级补贴收入，

　 贷：事业节余

　(总帐)帐户是指定用处、并须要零丁报账的专项资金，余额一般在贷方，反应拨入专款的累计数,年关未完项目暂不结转，科目应按资金来源和项目设明细帐核算。

　 贷：拨入专款－×××

　 贷：银行存款

　 贷：事业基金－一般基金

　,对已落成项目,将“拨入专款”与“拨出专款”、“专款支出”科目对冲，

　 贷：拨出专款（专款支出）

　 贷：事业节余

　(总帐)帐户，核算事业单位开展专业营业活动，所取得的收入，余额一般在贷方，反应事业收入累计数。根据事业收入的种类或来源设置明细帐。

　位的预算外资金，主管部分要经由过程“其他敷衍款”核算。

　 借：银行存款(应收帐款)，

　贷：事业收入

　 借：银行存款，

　贷：应缴财务专户款

　,

　借：应缴财务专户款

　贷：银行存款

　贷：事业收入

　,应将“事业收入”贷方余额全部转入“事业节余”科目，结转后本科目应无余额。

　 贷：事业节余

　(总帐)帐户，核算事业单位开展非自力核算经营活动取得的收入，余额一般在贷方，反应经营收入累计数。可根据收入种类设置明细科目，也可并设若干总帐科目。

　:银行存款(现金)

　 贷:经营收入

　1+4%）

　4％

　贷:经营收入(不含税)

　 一般纳税人按实收价款扣除增值税销项税额,

　贷:经营收入

　;

　 贷：银行存款

　税人按不含税价格，借：经营收入

　贷：银行存款

　(销项税额)

　,结转后本科目应无余额。

　 贷：经营节余

　缴款

　(总帐)帐户，核算事业单位收到从属单位按规定交来的款项，余额一般在贷方，反应从属单位缴款累计数。应按交款单位设置明细帐。。

　 贷：从属单位缴款

　 贷：银行存款

　,应将从属单位缴款贷方余额全部转入“事业节余”科目,结转后本科目应无余额。

　 贷：事业节余

　(总帐)帐户，核算事业单位除上述收入以外的收入，如投资收益、资产出租、捐赠、其他单位补贴、零碎杂项收入等。余额一般在贷方，反应其他收入累计数。应按收入种类设置明细帐。

　 贷：其他收入

　贷：银行存款

　应无余额。

　 贷：事业节余

　(总帐)帐户，核算事业单位按核定的预算拨付所属单位的预算资金，余额一般在借方，反应拨出经费累计数。本科目应按所属单位名称设置明细帐。

　 贷：银行存款

　 贷：拨出经费

　 贷：拨出经费

　名称设置明细帐。

　(总帐)帐户，核算主管部分拨给所属单位须要零丁报账的专项资金，余额一般在借方，反应拨出专款累计数。本科目应按所属单位名称或项目设置明细帐。

　 贷：银行存款

　 贷：拨出专款

　情况处理。

　 贷：拨出专款

　金对所属单位的专项拨款，借：事业收入(经营收入),

　贷：拨出经费

　目或用处的支出。本科目应按专款的项目设置明细帐。

　(总帐)帐户，核算由财务部分和上级单位拨入的指定项目或，并须要零丁报账的专项资金的实际支出数。余额一般在借方，反应专款支出累计数。

　贷：银行存款(现金、材料)

　贷：专款支出

　 借：拨入专款，

　贷：事业基金－一般基金

　(总帐)帐户，核算事业单位开展专业营业活动产生的实际支出数，余额一般在借方，反应事业支出累计数。

　帐通知书》和代发工资的银行盖印转回的工资发放明细表，

　 借：事业支出(本单位)

　 拨出经费(转拨所属单位)

　贷：财务补贴收入

　 借：事业支出

　贷：财务补贴收入

　的分录，属于固定资产的同时记：

　贷：固定基金

　 贷：现金（银行存款）

　 贷：事业支出－×××

　 贷：专用基金－×××

　 贷：事业支出

　、补贴和抚恤救济费，应根据实有人数和实发金额，取得本人签收的凭证后列支。

　、职工福利费(每人每月 8 元)、工会经费(工资总额 2％)，要按照规定的标准和实有人数每月计算提取，直接列支。

　(1-5%)比例提取，分别在补葺费和设备购买费各列 50％。

　(总帐)帐户，核算事业单位在专业营业活动之外开展非自力核算经营活动产生的实际支出数，以及实施内部成本核算单位已销产品实际成本。余额一般在借方，反应经营支出累计数。

　 ，

　贷：现金或银行存款

　 贷：固定基金

　 贷：专用基金－×××

　 贷：产成品－×××

　 贷：经营支出

　的各项费用。

　1、事业单位兼有产品临盆或商品营销的部分，应进行成本费用核算。

　2、对外供给技巧咨询等劳务办事的部分，应进行办事费用核算。

　产品成本项

　目，简称成本项目，重要包含以下几项：

　1、产品临盆以月为成本计算期；

　2、工作项目以周期为成本计算对象。

　1、直接费用直接计入成本对象；

　2、间接费用经由过程分派计入成本计算对象。

　1、在营业活动或经营活动中产生成本费用时

　贷：材料、现金、银行存款

　2、落成产品验收入库时，借：产成品，

　贷：成本费用－甲产品

　营人员的工资、福利费等。

　营类别或产品品种设置明细帐。

　 :

　1、购买材料时：借：材料--A 产品

　 贷：银行存款

　1、领用材料时

　借：成本费用

　 贷：材料--甲材料--A 产品

　--乙材料--B 产品

　3、付出费用时 --A 产品

　 贷：现金(银行存款)

　4、产品验收入库时，按成本价转入“产成品”帐户

　--A 产品

　 贷：成本费用

　5、发卖产品收入

　 贷：经营收入

　贷：应交税金

　贷：应交税金

　6、发卖产品时，按已销产品实际成本从“产成品”帐户转入“经营支出”帐户;

　 借：经营支出--××

　贷：产成品

　7、将成本费用帐户归集的治理费用、财务费用转入“经营支出”、“事业支出”帐户;

　 借：经营支出

　 贷：成本费用

　8、年关将本期的“经营收入”、“经营支出”、“发卖税金”转入“经营节余”帐户，

　 借：经营收入，

　 贷：经营节余

　 借：经营节余，

　 贷：经营支出、发卖税金

　;

　 9、将单位实现的经营节余全数转入“节余分派”帐户，如为吃亏则不结转。

　税金

　(总帐)帐户，核算事业单位供给劳务或发卖产品应包袱的税金及附加，包含营业税、城市保护扶植税、资本税、教导附加等。

　贷：应交税金

　贷：其他敷衍款

　贷：银行存款

　贷：银行存款

　 借：经营节余(事业节余),

　 贷：发卖税金

　(总帐)帐户，核算所属单位按规定的标准或比例上缴上级单位的支出。

　 借：上缴上级支出，

　贷：银行存款

　额。

　 借：事业节余，

　 贷：上缴上级支出

　(总帐)帐户,核算用非财务预算资金对从属单位补贴产生的支出。

　贷：银行存款

　贷：对从属单位补贴

　额。

　贷：对从属单位补贴

　七、结转自筹基建

　(总帐)帐户，核算用财务补贴收入以外的安排自筹基建，所筹集并转入扶植银行的资金。

　，

　贷：银行存款

　额。

　 贷：结转自筹基建

　 金

　(总帐)帐户,核算事业单位的库存现金,余额一般在借方,反应库存现金的数额。

　 贷：有关科目

　 贷：现金

　应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据原始凭证逐笔次序挂号。每日营业终了，应计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和余额，并将余额与实际库存数查对，做到帐款相符，并编制“库存现金日报表”。

　天所收到的现金连同收款收据副联，编制“现金收入日报表”，送管帐机构的出

　纳员核收;或将所收现金直接送存开户银行后，将收款收据副联、现金收入日报表、银行交款单一并交管帐机构的出纳员核收记帐。

　(总帐)帐户，核算事业单位存入银行及其他金融机构的各类款项，余额一般在借方，反应银行存款数额。

　贷：有关科目

　 贷：银行存款

　贷：银行存款

　银行收付款凭证逐笔次序挂号。每日营业终了，应结出余额。应按期与银行对帐，至少每月查对一次。

　逐笔查明原因。属于未达帐项，应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

　(总帐)帐户，核算事业单位因发卖产品而收到的贸易汇票，包含贸易承兑汇票、银行承兑汇票。余额一般在借方，反应应收单子未到期数额。

　贷：经营收入

　额，借：银行存款，

　贷：应收单子

　,应按实际收到的金额(扣除贴现息后的净额)，

　 借：银行存款

　贷：应收单子(面值)

　 借：经营支出(贴息)

　票面金额、付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、收款日和收回金额等材料。

　(总帐)帐户，核算事业单位因供给劳务、发卖产品应收取的款项，余额一般在借方，反应待结算的应收帐款累计数额。

　贷：经营收入、其他收入等科目

　 贷：应收帐款

　(总帐)帐户，核算事业单位按照购货、劳务合同规定，预付给供给单位的款项，余额一般在借方，反应尚未结算的预付款项。

　 贷：银行存款(现金、材料)

　(现金、材料)，

　贷：预付帐款

　贷：银行存款

　贷：预付帐款

　科目。