2021初级会计税款征收与税务检查

　税款征收与税务检查 单项选择题；本类题每小题 1.5 分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。

　标记上一题下一题纠错收藏 第 1 题 下列关于纳税申报的表述中，不正确的是（ ）。

　A. 纳税申报包括直接申报、邮寄申报、数据电文申报等方式

　B. 采用邮寄申报方式的以税务机关收到申报资料的日期为实际申报日期

　C. 采用数据电文申报的以税务机关的计算机网络收到该数据电文的时间为申报日期

　D. 纳税人在纳税期内没有应纳税款也应当办理纳税申报 我的答案：

　参考答案：

　B 【答案解析】

　选项 B，以寄出的邮戳日期为实际申报日期。

　第 2 题 下列各项中，不属于纳税担保范围的是（ ）。

　A. 应纳税款

　B. 税款滞纳金

　C. 实现税款及滞纳金的费用

　D. 纳税人应缴纳的罚款 我的答案：

　参考答案：

　D 【答案解析】

　纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。

　第 3 题 某公司 2019 年应补交企业所得税 15 万元，该公司在规定的期限内没有进行汇算清缴，税务机关责令其缴纳并加收滞纳金，该公司在 6 月 30 日办理了汇算清缴手续，并交纳了税款及滞纳金。根据税收征收管理法律制度的规定，从纳税人滞纳税款之日起，应按日加收滞纳税款 0.5‰的滞纳金。该公司应缴纳的滞纳金金额的下列计算中，正确的是（ ）。

　 A. 150 000×0.5‰×30＝2 250（元）

　B. 150 000×0.5‰×20＝1 500（元）

　C. 150 000×0.5‰×15＝1 125（元）

　D. 150 000×0.5‰×10＝750（元）

　我的答案：

　参考答案：

　A 【答案解析】

　企业所得税在年度终了后 5 个月内进行汇算清缴，纳税期限届满日为 5 月 31 日，自纳税期限届满的次日（6 月 1 日）起，至实际缴纳税款之日 6 月 30 日，滞纳期为 30 天。

　第 4 题 甲公司应于 5 月 30 日前完成上年度企业所得税汇算清缴，但其一直未缴纳税款，税务机关向其发出责令限期缴纳通知书，要求其于 6 月 20 日前补缴上年度所得税税款及滞纳金共计 68 万元。至限期满，甲公司仍未缴纳，则税务机关可以采取的税款征收措施是（ ）。

　 A. 核定甲公司应纳税额

　B. 采取税收保全措施

　C. 采取税收强制执行措施

　D. 对甲公司处以罚款 我的答案：

　参考答案：

　C 【答案解析】

　从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。

　第 5 题 下列各项关于税收强制执行措施的表述中，正确的是（ ）。

　 A. 税收强制执行措施不适用于扣缴义务人

　B. 作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内

　C. 税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行

　 D. 书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款是税收强制执行的具体措施 我的答案：

　参考答案：

　C 【答案解析】

　选项 A，税收强制执行措施适用于纳税人、扣缴义务人、纳税担保人；选项 B，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不适用税收强制执行措施，不包括汽车；选项 D，是税收保全的具体措施。

　第 6 题 2019 年 8 月税务机关通过调查，发现某饭店的纳税申报表上有弄虚作假的情形，则税务机关可以采取的税款征收措施是（ ）。

　A. 核定其应纳税额

　B. 责令其缴纳税款

　C. 责令提供纳税担保

　D. 采取税收保全措施 我的答案：

　参考答案：

　B 【答案解析】

　税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，可在规定的纳税期之前责令其限期缴纳应纳税款。

　第 7 题 欠缴税款的甲公司的法定代表人章某，准备去韩国做整容手术，在出境前该公司尚未按规定结清应纳税款、滞纳金，则税务机关的下列做法中正确的是（ ）。

　A. 核定甲公司应纳税额

　B. 责令甲公司提供纳税担保

　C. 直接阻止赵某出境

　D. 通知出境管理机关阻止赵某出境 我的答案：

　参考答案：

　B 【答案解析】

　欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的，税务机关可以责令其提供纳税担保。

　第 8 题 甲公司是执行按月纳税的增值税纳税人，按规定应于每月 15 日前申报并交纳上月税款，2019 年 9 月至 15 日甲公司均未办理纳税申报，税务机关向其下达责令限期改正通知书，要求甲公司于 9 月 20 日前办理纳税申报，至限期满甲公司仍未申报，则税务机关应当（ ）。

　A. 责令甲公司提供纳税担保

　B. 核定甲公司应纳税额

　C. 对甲公司进行税收保全

　D. 对甲公司执行税收强制执行 我的答案：

　参考答案：

　B 【答案解析】

　发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，由税务机关核定其应纳税额。

　第 9 题 根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（ ）。

　A. 查封纳税人价值相当于应纳税款的货物

　B. 停止出口退税权

　C. 书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

　D. 拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款 我的答案：

　参考答案：

　A 【答案解析】

　（1）

　选项 B：属于税务机关作出的行政处罚行为；（2）选项 CD：属于税收强制执行措施。

　第 10 题 2019 年 8 月税务机关通过调查，发现某饭店的纳税申报表上有弄虚作假的情形，遂责令其在 15 日内缴纳本月应纳税款，在此期间税务机关接到举报，某饭店正在转让店面并已将银行存款账户注销。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该饭店采取的税款征收措施是（ ）。

　 A. 核定其应纳税额

　 B. 责令提供纳税担保

　C. 采取税收保全措施

　D. 税务人员到饭店直接征收税款 我的答案：

　参考答案：

　B 【答案解析】

　税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期限之前经责令其限期缴纳应纳税款，在“限期内”发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，可以责成纳税人提供纳税担保。

　第 11 题 税务机关责令某饭店提供纳税担保，该饭店明确表示拒绝，则税务机关可以采取的税款征收措施是（ ）。

　 A. 核定其应纳税额

　B. 采取税收保全措施

　C. 采取税收强制执行措施

　D. 税务人员到饭店直接征收税款 我的答案：

　参考答案：

　B 【答案解析】

　税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。

　第 12 题 某公司 2019 年 8 月应缴纳增值税 60 000 元，城市维护建设税 4 200 元。该公司在规定期限内未进行纳税申报，税务机关责令其缴纳税款并加收滞纳金，该公司在 9 月 30 日办理了申报缴纳手续。税务机关核定该公司增值税和城市维护建设税均以 1 个月为一个纳税期。该公司应缴纳的滞纳金金额是（ ）元。

　A. 60 000×0.5‰×15=450

　B. （60 000+4 200）×0.5‰×15=481.5

　C. 60 000×0.5‰×30=900

　 D. （60 000+4 200）×0.5‰×30=963 我的答案：

　参考答案：

　B 【答案解析】

　（1）

　纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金；（2）加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止；（3）增值税纳税人以 1 个月为一个纳税期的，自期满之日起 15 日内申报纳税。城建税由纳税人在缴纳增值税、消费税的同时缴纳，其纳税期限与增值税、消费税的纳税期限一致。在本题中，8 月份应缴纳的增值税、城建税应当最晚于 9月 15 日缴纳，该公司实际缴纳税款的日期为 9 月 30 日，滞纳天数为 15天，应缴纳的滞纳金金额=（60 000+4 200）×0.5‰×15=481.5（元）。

　第 13 题 下列各项中，税务机关有权责令纳税人提供纳税担保的情形是（ ）。

　A. 在规定的纳税期限之前税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为

　B. 纳税期限届满纳税人不缴纳应纳税款，责令限期缴纳后，仍不缴纳

　C. 纳税人对税务机关做出的罚款决定不服，需要申请行政复议的

　D. 欠缴税款、滞纳金的纳税人需要出境 我的答案：

　参考答案：

　D 【答案解析】

　选项 A，应当责令缴纳；选项 B，应当采用税收强制执行措施；选项 C，可以直接申请行政复议无须提供担保。

　题 多项选择题；本类题每小题 2 分，每小题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。

　第 1 题 税务机关在实施税务检查时，可以采取的措施有（ ）。

　 A.检查纳税人会计资料

　B.检查纳税人货物存放地的应纳税商品

　 C.检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证

　 D.经县以上税务局（分局）局长批准，查询案件涉嫌人员的储蓄存款 我的答案：

　参考答案：

　A,B,C 【答案解析】

　选项 D，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

　第 2 题 根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关有权责令纳税人提供纳税担保的有（ ）。

　 A.税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的

　 B.欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的

　 C.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的

　 D.未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的 我的答案：

　参考答案：

　B,C 【答案解析】

　（1）

　选项 A：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为时，可以责令纳税人在规定的纳税期之前限期缴纳应纳税款；只有在限期内，发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，税务机关才有权责令纳税人提供纳税担保。

　（2）选项 D：纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。

　第 3 题 根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税款征收方式的有（ ）。

　 A.查验征收

　 B.定期定额征收

　 C.查账征收

　 D.查定征收

　我的答案：

　参考答案：

　A,B,C,D 【答案解析】

　税款征收方式包括：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收。

　第 4 题 下列个人财产中，不适用税收保全措施的有（ ）。

　A.机动车辆

　 B.别墅

　 C.维持生活必需的用品

　 D.单价 5 000 元以下的其他生活用品 我的答案：

　参考答案：

　C,D 【答案解析】

　个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，单价 5 000 元以下的其他生活用品，不适用税收保全措施。

　判断题；每小题答题正确的得 1 分，答题错误的倒扣 0.5 分，不答题的不得分也不倒扣分。本类题最低 得分零分。

　第 1 题 税务人员到甲公司进行税务检查时，未出示税务检查证和税务检查通知书的，甲公司有权拒绝检查。

　A. 对

　B. 错 我的答案：

　参考答案：

　A 【答案解析】

　税务人员到甲公司进行税务检查时，未出示税务检查证和税务检查通知书的，甲公司有权拒绝检查。以上说法是正确的。

　第 2 题 纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关可对其执行税收保全措施。

　A. 对

　B. 错

　我的答案：

　参考答案：

　B 【答案解析】

　题目所述情形，税务机关可对其核定应纳税额。

　第 3 题 税务机关行使交通邮政检查权时，可以到车站、码头、机场检查旅客自带的行李物品。

　A. 对

　B. 错 我的答案：

　参考答案：

　B 【答案解析】

　可以检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关“单据、凭证和有关资料”；不能对其他内容进行检查，比如旅客自带的行李物品等。

　第 4 题 税务机关采取税收保全措施的期限一般最长不得超过 3 个月。

　A. 对

　B. 错 我的答案：

　参考答案：

　B 【答案解析】

　题目所述期限一般最长不得超过 6 个月。

　第 5 题 查验征收适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。

　A. 对

　B. 错 我的答案：

　参考答案：

　B 【答案解析】

　查验征收适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。

　第 6 题

　李某欠缴税款 3 000 元，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳，为防止国家税款流失，税务机关扣押了其一批价值 3 600 元的商品，准备依法进行变卖，以变卖所得抵缴税款，税务机关的做法正确。

　A. 对

　B. 错 我的答案：

　参考答案：

　B 【答案解析】

　采取税收保全措施时，可以扣押、查封纳税人的“价值相当于应纳税款”的商品、货物或者其他财产，本题扣押商品超过应纳税额，不符合规定。