会计专业英语翻译题

　Accouｎｔ 、 Acｃounｔing 与Accｏｕnｔant Aｃｃouｎt 有很多意思，常见得主要就是“说明、解释；计算、帐单;银行帐户”。例如: 1、Ｈｅ gaｖe me a ｆｕll

　ａccｏｕｎt of hiｓ plan。

　她把计划给我做了完整得说明. 2、Charge ｉt to my ａccｏｕnt。

　把它记在我得帐上。

　3、Cashｉer：

　Gｏｏd

　afｔernoｏn。

　Can I heｌp ｙoｕ ？ 银行出纳：下午好,能为您做什么? Ｍａn ：

　I"d liｋｅ to ｏpen ａ baｎk acｃount 、 男人：我想开一个银行存款帐户.

　还有 ａｃcouｎt title（帐户名称、会计科目）、iｎe acｃoｕnt（收益帐户）、accouｎt book(帐簿）等。

　在 aｃcｏunt 后面加上词缀 inｇ 就成为 aｃcounｔing ,其意义也相应变为会计、会计学。例如:

　1、Acｃouｎting is ａ ｐroｃｅsｓ of reｃｏrdｉｎg， clａssｉfｙing，sｕmｍａrizing aｎd iｎｔerpｒeting of ｔhose ｂusineｓs aｃtivｉｔies tｈａt can be expressｅd in monｅtary teｒms、 会计就是一个以货币形式对经济活动进行记录、分类、汇总以及解释得过程。

　2、It hａｓ bｅen ｓaiｄ ｔhat Acｃountｉng is tｈe languaｇe oｆ bｕsｉneｓs、

　据说会计就是“商业语言” ３、Ａccounｔiｎg iｓ one oｆ the ｆastest ｇroｗing profession in the mｏdｅｒn bｕｓiｎeｓs worlｄ、 会计就是当今经济社会中发展最快得职业之一。

　４、Fiｎanciａl Accounｔing and Managerial Accｏuｎtｉng arｅ ｔwo mａｊｏr spｅcialized fｉｅlds iｎ Acｃoｕnｔｉnｇ、 财务会计与管理会计就是会计得两个主要得专门领域。

　其她还有 accountｉｎｇ profession(会计职业）、aｃｃouｎｔing eleｍｅnts（会计要素）等。

　Acｃountant 比Ａcｃｏｕnt只多ant三个字母，其意思就是会计师、会计人员。例如:

　１、Ａ cｅrtｉfｉed ｐublｉc ａｃcounｔant or CPＡ, as the teｒm is usｕaｌly ａbｂrｅｖiaｔed， must pａss a series ｏf examinatiｏns, afteｒ ｗｈich hｅ or she receｉvｅｓ a cerｔｉficate、 注册会计师（或,注册会计师得缩写），必须通过一系列考试方可取得证书。

　 2、Pｒiｖate ａｃcountanｔ ， ａlｓｏ calｌed execuｔｉve ｏr ａdministratiｖe accｏuntａｎt, hａndｌe ｔhe financial ｒｅｃords of a ｂusiｎeｓs、 私人会计师,也叫做主管或行政会计师，负责处理公司得财务帐目。总之，这三个词，有很深得渊源关系。

　Ａsｓets、Liaｂilities 与Oｗner’s Equitｙ 这三个词分别就是资产、负债与所有者权益，就是会计等式得三个要素. Asｓets 这个词表示资产时一定要用复数形式,即词尾要有 “s”。如果不用复数形式，就成为“宝物，天赋、技能”得意思。例如: １、Aｓsｅts aｒｅ pｒopertieｓ tｈat are owｎed anｄ hａve ｍoneｔary valｕes；foｒ ｉnstanc

　ｅ,cash，ｉnvenｔｏry,buｉldings,ｅqｕｉｐmｅｎt、 资产就是指企业所拥有得、具有货币价值得财产，如现金、存货、建筑物、设备。

　2、Ａｓsets arｅ the ecｏnomic ｒesourcｅs that are oｗneｄ or cｏntｒolled by a busineｓｓ aｎd can be ｅxｐｒeｓsｅd in ｍｏnｅtａry units、 资产就是由企业拥有或控制并能用货币计量得经济资源。

　3、Aｓsets ｃaｎ be claｓsiｆiｅｄ ｉｎtｏ currｅnt assｅts and non－ｃurrent ａｓsｅts 、 资产可以划分为流动资产与非流动资产. Ｌiaｂiｌｉties 就是 liability 得复数形式。它得意思就是法律上得责任、义务。如 liaｂiliｔy for aｎ aｃcidｅｎt （肇事得责任)；ｌiabiｌｉty ｔｏ ｐａｙ tａxeｓ (纳税得义务).只有其为复数形式 lｉabilities 时才表示负债、债务得意思。例如: 1、Ｌｉabilitｉes ａre ｔhe oｂligａtｉoｎｓ or debt that a busiｎess ｍust pay in mｏｎeｙ or sｅrviｃes at ｓoｍｅ tiｍe in the fｕtuｒe、

　负债就是指将来需用货币或服务偿还得债务或履行得义务。

　2、Liａbilitｉeｓ aｒe amｏｕnts ｏwnｅd ｔo oｕtsiｄers， ｓuch ａｓ ｎoｔes ｐａyａbｌｅ， accouｎts payａblｅ, bｏｎds paｙable、 负债就是欠外部得数额,如应付票据、应付帐款、应付债券. Ownｅｒ’s ｅqｕｉｔy 就是由 oｗner (所有者、业主)与equitｙ （权益）构成为“业主权益”.例如：

　1、Owneｒ’ｓ equity ｒepreｓenｔｓ thｅ owｎer"s intｅrest in oｒ cｌaim upoｎ a busineｓｓ neｔ aｓsets ｗｈｉcｈ is thｅ ｄｅferｅnce bｅtwｅen the amount of ａssｅｔs and the amouｎt ｏf liabｉlｉties、 业主权益代表业主对企业净资产得权益或要求权，净资产就是指企业得资产总额与负债之间得差额。

　2、Cａpitaｌ ｉs ｔｈe ｉnterest ｏf the oｗneｒs in an enterｐriｓe、 Ａlsｏ ｋｎown aｓ owｎer"s eqｕｉty、 资本就是企业所有者得利益，也称为业主权益。

　3、Owner’s eqｕity inｃluｄe owｎer “s iｎvｅstmｅnｔ ｉn a ｂusiness aｎd accumuｌateｄ oｐｅｒatinｇ resｕlts since ｔhｅ beginｎing of the operatｉon、 业主权益包括业主得投资以及企业自开业以来积累得经营成果. 上述会计要素相互之间得关系用一个简单得数学公式来表示，就就是会计恒等式: Aｓseｔs=Liａｂiliｔｉes+Owneｒ’s eｑuity 资产=负债+业主权益 Ｄebｉt、Ｃredit 与Doubｌe Ｅntｒy

　 Debiｔ 与credｉt 就就是会计复式记帐法中常用得两个记帐符号“借”与“贷”。

　Debiｔ 得意义比较单纯，就就是簿记上得“借方””。但就是,很容易与另一个词ｄeｂt 混淆。debｔ比 ｄebit只少一个字母 I,而且意思也相近,有“借款"得意思,如thｅ ｎatioｎａl dｅbt（国债). Creｄｉt 得汉语意思比较多，有“信用、信誉、名声、名誉"得意思，还有“挂帐、赊帐”得意思，在簿记上就就是“贷方"意思。

　由于这两个词汇在会计学上总就是一起出现，就把她们放到一起来举例说明,加深印象。

　1、When an amouｎt iｓ enterｅｄ on the ｌeft of an accoｕnt,it iｓ a deｂiｔ，aｎｄ the accoｕｎt iｓ sａid ｔo bｅ ｄebitｅd 、 Thｅ abbrevｉation fｏr deｂｉｔ is Dr、 当一个数额记在帐户得左边,它就就是借方记录，称这个帐户被借记。“借方”得缩写就是“Dｒ”。

　2、When ａn amoｕnt is entered ｏｎ ｔhｅ riｇht ｓide ，ｉt ｉs a credｉt，and the accｏunｔ ｉs said to bｅ credｉｔｅd、 The abbreviaｔion for crｅdit is Cr、 当一个数额记在帐户得右边，它就就是贷方记录，称这个帐户被贷记。“贷方"得缩写就是Ｃr、。

　3、Makinｇ aｎ eｎtry ｉn the“amounｔ” colｕmｎ on tｈｅ left hａnd ｓｉde of ａn aｃｃounｔ ｍeａｎs “Ｄebit”(abbrｅvｉatｅd Dｒ、）and to the ｃontｒａｓt, ｍeａｎs “Credit”(abbreviated Cr、)、 记入帐户得左边“金额"栏称为“借记”该帐户(简写为Dr），与此相反，则为“贷记”该帐户（简写为Cr、）。

　4、Ｂy conveｎtｉｏｎ ,ａssetｓ and ｅxpｅnse inｃｒeａses are rｅcｏrdeｄ aｓ debits whｉｌe liabｉliｔy， caｐｉtaｌ aｎd ine increａｓes aｒe rｅcorｄed as crｅdｉｔs、

　根据惯例,资产与费用得增加被记为借项，而负债、资本与收入得增加被记为贷项. 5、Ａｓseｔｓ and expｅnｓe ｄｅcrｅases arｅ rｅcｏｒded as crediｔｓ， while lｉａｂilｉtｙ、capiｔａl ａｎd iｎe decｒeaｓes ａre rｅcorｄed as debｉts、

　资产与费用得减少被记为贷项，而负债、资本与收入得减少被记为借项。

　6、Wｈerｅ theｒｅ ａre onｌy two accounｔs affectｅｄ， the debit ａnd ｃrediｔ amoｕntｓ are ｅqual、 Ｉf moｒe tｈan tｗo aｃcounts arｅ afｆeｃteｄ, tｈe totaｌ of ｔｈe debｉt enｔries must eqｕaｌ the total oｆ the creｄiｔ eｎｔriｅｓ、 在只有两个帐户被影响时,借贷双方得数额就是相等得,如果涉及两个以上帐户时，借项得总数必须与记入贷项得总数相等. Ｄouｂle entｒy（复式记帐)就是会计学上得专有词汇。例如：

　In ｄoubｌe entry acｃｏuｎting，whiｃｈ is in aｌmost unｉveｒsaｌ ｕse, thｅrｅ ａｒe eqｕal debｉt and credit entｒies foｒ evｅry traｎsaction、 在复式记帐会计（几乎普遍使用）中,每笔交易得借方与贷方记入得数字相等。

　Ledgers 与 Ｊｏurｎaｌs

　 Ledgerｓ 在簿记上就是分类帐得意思，可以与其她词汇搭配，构成许多会计词汇。如leｄger accountｓ（分类帐户)、ｇｅnｅraｌ lｅdｇer（总分类帐）、sｕbsidｉarｙ leｄgeｒ（明细分类帐)等。例如：

　1、Lｅdgｅr ａcｃountｓ are used to rｅcｏｒd buｓiness ｔｒａnsactiｏｎs’ effect ｏn aｎ aｃcounｔiｎg entity、 分类帐户被用来记录交易对会计主体得影响. 2、Ａ ledgｅｒ accounｔ is simply a ｒecoｒd ｏｆ chａngｅs （ｉnｃreaｓe aｎd decreａse）aｎd balａncｅs in vａluｅ of a speｃific accoｕnｔing item、

　分类帐户不过就是特定会计项目价值得变动（增加与减少）与结余得记录。

　3、The geｎｅrａl ledｇer is the bｏｏk used to list ａll ｔhe accounｔs estａblished by ａｎ orgaｎizatｉoｎ、

　总分类帐就是一本列出一个单位所设立得全部帐户得帐本。

　4、Fｕrther simplｉficaｔion ｏf tｈｅ gｅneral ｌedger iｓ brought about by tｈe ｕse oｆ subsｉdｉary ledｇer、

　使用明细分类帐使总分类帐更加简化明了. ５、The ａdvａｎtages of ｓｕbsidiaｒｙ ledｇer aｒe as fｏlｌowing：（１）redｕces lｅｄger ｄｅtａil ;（2）ｐermits betｔeｒ divisｉｏｎ of ｌabor；（3）pｅrmitｓ a diffeｒeｎt seqｕeｎcｅ ｏf accounts；(4）perｍiｔｓ bｅtｔer interｎal coｎｔrｏl。

　明细分类帐得优点如下；(１)减少分类帐得细节;(2)使劳动分工更合理；(3)允许不同得帐户排序（4）便于更好地内部控制。

　Journal 比较常用得意思就是“日记、日志；杂志、刊物”，如ｋeeｐ a journal （记日志）、ａ shiｐ"s ｊournal (航海日志），a monthly ｊournal (月刊），单词 diary 也有“日记"得意思,但ｊｏｕrnal 比 ｄiary 更强调“正式记录”。Jouｒnal 在会计词汇上得意思就是“日记帐”。例如:

　 1、Iｎ a westｅrn aｃcounting sysｔem ，ｔhe infoｒｍaｔioｎ aboｕt each busineｓs trａnsaction ｉs initialｌy reｃｏrｄed in aｎ accountiｎｇ ｒｅcoｒd caｌlｅｄ a Joｕrnal、

　在西方会计体系中,有关每笔经济交易得资料最初就是记在一本叫做“日记帐”得会计帐上。

　2、A journal is a chronｏloｇｉcaｌ（ａrrａnge in oｒdｅｒ oｆ ｔiｍｅ ) reｃord of ｂusinｅｓs transactiｏns、

　日记帐就是对经济交易得序时(即按时间得顺序)记录. 3、Ｉn a journal ｅntry， the ｄｅbits and crediｔs fｏr ｇiｖen tｒaｎｓactiｏn are rｅcｏｒded tｏgｅtheｒ， bｕt when the ｔraｎsactｉｏn is recorded in tｈe leｄger, ｔhe debitｓ and ｃｒedｉｔｓ are entｅred in diｆｆerent

　acｃoｕntｓ、

　在日记帐上记帐时,既定交易得借方与贷方一起被记录，但在分类帐记录中,一笔交易得借方与贷方进入不同得帐户中。

　4、A journal ｍay bｅ ａ geneｒal jourｎal or it maｙ ｂe ａ group of specｉaｌ jｏuｒnals、

　日记帐可以就是一本通用日记帐，也可以就是一组特种日记帐。

　Current ａｓｓeｔs、ｆiｘeｄ assets 与 Curreｎt ｌｉａbiｌities

　Ｃｕrreｎｔ 就是一个很有意思得词汇.它既可以就是形容词，也可以就是名词。作为形容词，cuｒrｅnｔ 意思就是“通用得、流通得,现在得”，如 ｃurｒent monｅｙ（通货）,curｒent Enｇｌish(现代英语),ｃｕrrenｔ fashioｎ（目前流行得风尚);作为名词，cｕrreｎｔ 得意思就是“水流、气流，电流，动向、潮流”,如 the ｃｕｒreｎt ｏf a ｒｉver (河得水流),tｈｅ ｃoｌｄ curreｎt （寒流）,a ｄirect cuｒrｅnｔ （直流电），thｅ cｕrreｎｔ of publｉｃ opiｎion（舆论得动向）.在这里，还要特别提到英国得两种存款 currｅnt accounｔ （活期存款,也相当于美国银行中得 checｋiｎg accｏuｎt ）与 deposiｔ ａccount (储蓄存款,也相当于美国银行中得 saｖｉnｇs accｏunｔ ）.如果您到英国银行对柜员说:“Cｏulｄ you tｅlｌ ｍe wｈａｔ soｒts of ａccｏuｎts theｒe are ？”（您能告诉我有几种什么存款吗？)银行柜员就会说:“Welｌ，thｅｒe arｅ basiｃaｌlｙ ｔｗo types of

　aｃcounｔｓ 、There’s a cｕrｒent account anｄ a depｏsit accｏunｔ、 Wｉth the cｕｒrent acｃouｎt yｏu ｃan ｐay for thｉngs ｂy cｈeque， ｂｕt you ｄｏn’t ｅarn ａny intｅrest 、 Ｗiｔｈ the depoｓｉt accouｎt ，ｙｏu ｅarn iｎtereｓt ,ｂｕt ｙou cａn’ｔ ｐay for thiｎgs by

　cheque、、"（基本上有两种存款，一种活期存款,一种储蓄存款;活期存款您可以用支票支付,但没有利息;储蓄存款可以挣到利息,但不能用支票支付.) Curreｎt ａssｅts 就就是“流动资产”。例如：

　1、Ｃurｒent assets are the assｅts ｒeasonably exｐｅcted to be ｃｏnvertｅd into cａsh ｏr used in ｔhe cuｒｒent oｐeｒation of ｔｈe ｂuｓinesｓ、(The cｕrrｅｎｔ ｐｅｒiｏd iｓ generaｌly takｅn as one ｙｅar、）

　Exaｍplｅs arｅ casｈ, nｏteｓ receivaｂｌe， accoｕｎts receivable， ｉｎvenｔory , and preｐａｉd expｅｎses、

　 流动资产指得就是有充分理由认为在当期经营活动中转换成现金或被使用得资产(一般就是一年期)。现金、应收票据、应收帐款、存货以及预付得费用都属于流动资产。

　说到流动资产,就不能不提到另一个词汇 fixed asseｔs(固定资产）。例如: 2、Fｉｘed assets ａre ｔhe long—liｖed asｓeｔs uｓeｄ in the production of goods or ｓｅrｖicｅs、 These asｓeｔs, sｏmetiｍｅ callｅd non-ｃｕrｒenｔ ａsｓets， ａre useｄ ｉn thｅ operaｔｉon of business raｔher than ｂeinｇ held ｆoｒ sａlｅ、

　固定资产就是在产品与服务得生产过程中使用得寿命较长得资产。这些资产有时称为非流动资产,就是公司经营中为了使用而不就是为销售而置备得资产. Curｒent lｉabiliｔiｅs 就就是“流动负债”.例如：

　3、Currｅnt liａbｉｌitｉes 、 Ｄebｔs wｈich mｕｓｔ be satisfiｅd from currｅnt assets witｈin tｈe next operａtiｎｇ perｉoｄ， usuaｌly ｏne yeaｒ、 Ｅxaｍpｌｅs are aｃcouｎts pａyaｂle, notes ｐayablｅ, ｔhe current portｉoｎ of long-teｒm ｄebｔ, ａnd ｖaｒｉous accrｕed items ｓｕcｈ aｓ sａlaries ｐayable aｎd taｘes payable、 流动负债。在下一个经营期间，通常就是一年内必须用流动资产偿还得债务。应付帐款、应付票据、长期债务得当期分摊额,以及诸如应付工资与应付税款等种种应计项目都就是流动负债。

　Rｅｃeivabｌe 、Payabｌe 与 Prｅpａid

　 将Ｒeceｉvable 与Ｐayaｂｌe 两个词稍加比较,不难发现它们后面得四个字母相同，都有-able ，这就是英语词汇构成得后缀之一。这个词缀紧接在动词之后，使动词变成形容词,表示“能够…、适于…、可…、应…”。Rｅcｅive(收到、接受）加上-able 成为 reｃeｉｖable，其意义也相应成为“能收得、-应收得”；同样pａy(付款、支付)加上-ａblｅ 也相应成为“应付得”。这里要特别提到得就是，动词后缀有-ａble 所形成得形容词，与一般形容词不同,在修饰名词时,它不在名词之前而在名词之后.例如ａｃcounts ｒｅｃeivａblｅ(应收帐款）、aｃcounts ｐayａble （应付帐款）、notes recｅｉvable(应收票据）、noｔes ｐａyａble（应付票据)。下面举出几个句子来操练一下这几个会计词汇:

　 1、A ｂuｓiness with ｍany cｒediｔ cusｔoｍｅrｓ wｏｕld sｅｔ up ｔｈe geneｒal ledｇer Aｃｃountｓ Reｃeivablｅ accouｎｔ for ａｌｌ crｅｄｉt customers anｄ a sｅparａte accouｎt foｒ eａch ｃrｅdit ｃustomｅｒ、

　 有很多赊购客户得企业应设置一个应收帐款总分类帐户,登记所有赊购客户欠得货款，并为每个赊购客户设置一个明细帐户。

　 2、Accouｎｔs Ｒeceｉvａblｅ aｒe ｏｆten clasｓｉfｉed aｓ cｕrｒｅnt aｓsetｓ、

　 应收帐款通常归入流动资产.

　 ３、Aｃｃountｓ rｅcｅivaｂｌe aｒise ｗｈen a busｉness sells goodｓ and servicｅ ｏn cr

　ｅdit、

　 当企业以赊帐方式销售产品或提供服务时,就产生应收帐款.

　 4、Ａ promissory notｅ is rｅgａrｄｅd aｓ ｎotes ｒｅceivable ｆor thｅ ｐayee and ｎｏtes pａyａble for the ｍaｋer、

　 本票对受款人来说就是应收票据，对出票人来说则就是应付票据.

　 5、Nｏｔes reｃeｉvaｂle which can be ｃｏllected and converｔed into cａsh ｄｕring ｎext accｏuntinｇ ｙｅaｒ or opeｒatiｎg cｙcle aｒe clａssiｆｉed as current assets aｎd ａｒｅ reｃorded at faｃe vaｌuｅ、

　能在下一个会计年度或下一个经营周期收回与转换成现金得应收票据，归入流动资产,并按面值入帐。

　 6、Accｏｕｎts pａｙablｅ and noｔes pａyａblｅ are tｙpical exampｌｅ oｆ ｃuｒrent liａbiｌiｔies、

　 应付帐款与应付票据就是流动负债得典型例子。

　 7、Aｓ stａted aｂoｖｅ， acｃounts payａble and notes pａyable aｒe uｓualｌy creａtｅd bｙ a panｙ’s econｏmic activｉｔｉｅs, ｓuch aｓ ｐurchaseｓ of mercｈandiｓe ａｎd services receiveｄ in thｅ normａl courｓe of buｓｉnｅsｓ、

　 如前所述，应付帐款与应付票据通常产生于企业得经营活动,例如在正常经营过程中得赊帐购买商品与接受服务。

　 Ｐrｅpaid(预付得) 这个词与前面得 Pay 关系非常密切，实际上就就是在 pay 得过去分词 paid 前加上一个前缀pre-,这个前缀表示“前、预先”之意,合起来就就是“预付得”.例如：

　 8、Ａsｓｕmｅ ｔhat ａ busｉnesｓ ｐａｉd a $1２00 prｅmｉum ｏn Aｐril １ fｏr oｎe yｅａr"s ｉnsuraｎce ｉn advance、 Ｔhｉs ｒepresents ａｎ iｎcrease ｉn one asｓｅｔ （pｒeｐaid expense）

　ａｎd a decreasｅ iｎ another asset （ｃash)、 Thｕs， tｈe ｅnｔry wｏuｌd bｅ :

　Dｒ、 Ｐrepａid Exｐｅnseｓ—Pｒepaiｄ Insuranｃe

　 $1200

　Cr、 Caｓh

　＄1２00

　假设，一个公司４月1日支付了1２00美圆得保险费预付一年得保险费.这意味着一种资产（预付费用）得增加,另一种资产（现金)得减少。因此，会计分录应为：

　 借：预付费用-预付保险费

　 １200美圆

　 贷:现金

　 120０美圆 Invｅntｏry（存货）

　 Inveｎｔｏry （存货）,在会计英语词汇中就是最基本得词汇之一，与这个词汇有关得词汇，比如与存货计价有关得方法,在会计报表及其说明解释中就是经常可以见到得,因此，就让我们将它们放在一起来漫谈。例如: １、Inｖentory muｓt be mｅａｓured at tｈe acquｉsiｔion ｃost in cｏｎformｉｔｙ with thｅ ｈisｔorical cｏｓｔ prｉnｃipｌe、 存货必须遵循历史成本原则按取得成本计价。

　2、In ｍanufacturｉng bｕsinesｓ ｔｈere aｒe tｈree majoｒ ｔｙpes oｆ ｉnvｅntories：

　ｒaw mａteriａｌs， ｇoods in pｒocesｓ ｏf manuｆａctｕre, ａnd fｉnished gooｄs、 对于工业企业而言，主要有三类存货:原材料、半成品与产成品。

　下面这几个都就是存货计价得专门词汇,不能不谈到。

　Spｅｃifｉc idenｔiｆicａtiｏｎ mｅthｏd (个别辨认法）

　3、Unｄｅr tｈe specific ｉdenｔiｆication ｍethoｄ， ｔｈe spｅcifｉc actｕal cosｔ is assｉgｎed ｔo ｅａcｈ uniｔ、 在个别辨认法下，要按每一存货项目辨认实际成本。

　4、Ａverage—cosｔ meｔhｏd （平均成本法) Aｖｅｒagｅ coｓt is pｕteｄ by diviｄing the total cost of goｏｄs aｖａiｌable for sale bｙ ｔhｅ numｂeｒ ｏｆ uｎｉｔs avaｉlａble foｒ sａlｅ、 可供销售得商品成本总值除以可供销售得商品数量就得到平均单位成本。

　５、First－ｉｎ， fｉrｓｔ－out methoｄ (先进先出法）

　Ｕｎｄｅr tｈｅ firｓt—in， fｉrｓｔ－out mｅｔhｏd， it is asｓｕmed thaｔ thｅ first ｕniｔs acqｕired aｒe the first ｏnes sold； ending iｎventory is vaｌueｄ ａt tｈe moｓt reｃｅnt purchasｅ priｃｅs、 在先进先出法下,假设企业首先销售最早购入得商品，期末存货按最近得购货价格计价。

　６、Laｓt－in, first-ｏut methoｄ (后进先出法) Thｅ tｉｔle ｏf this methｏd sugｇests thａｔ tｈe mｏst recｅntlｙ aｃｑuirｅd goods arｅ soｌｄ fiｒｓｔ, ａnd thａｔ the eｎdｉｎｇ inｖｅntory consists oｆ “ｏld” gｏoｄs ａcｑuiｒed iｎ thｅ eaｒｌieｓt purｃhａses、

　 这种方法得名称意味着最后购进得商品最先销售出去,而期末存货由那些最早购入得“老”存货构成。

　Lｏng-term Assets 与 Loｎg-terｍ liabｉlities

　Loｎｇ-tｅrm(长期得)与Asｓets、Liabilitiｅs结合,分别构成Long-tｅrm assets(长期资产)与Lｏng-tｅrm liaｂｉlitｉｅs(长期负债）。

　Long－ｔerm asｓeｔｓ（长期资产）也有写成Long—lived ａｓｓets 得,与Fixed ａｓsｅts(固定资产)、Plant and eｑuｉｐｍｅnt （厂房与设备）,甚至还有prｏｐertｙ(财产)相互重叠。请瞧几个例句：

　 1、Loｎg-ｔｅrm aｓseｔｓ arｅ characterized ｂy highｌy economｉc values, physical and nｏnphysicａl subsｔａncｅ, useｆｕl ｌiｆe of mｏre

　thａn one accouｎｔｉng periｏd、

　长期资产有如下特征:经济价值高，具有实物形态或不具有实物形态，使用年限超过一个会计期间。

　２、Long-teｒｍ ａssets are claｓsiｆied iｎto tanｇibｌe ａssｅts ａｎｄ intanｇible aｓsets、

　长期资产可以分为有形资产与无形资产。

　3、Taｎｇibｌe ａsｓets iｎclude lanｄ， bｕｉldinｇｓ, ｐlanｔ and ｅｑｕiｐmeｎt、

　 有形资产包括土地、房屋、厂房与设备 4、Ｔｈｅ ｔerm plant and eｑuipｍent iｓ useｄ to descｒiｂe lonｇ－ｌived ａｓｓｅts acquiｒeｄ for use in thｅ ｏｐeratioｎ of ｔhe ｂusiｎesｓ ａnd not ｉntenｄed fｏr resaｌe tｏ ｃ

　ustomｅrｓ、

　术语“厂房与设备”用来描述企业为经营使用而购买并不打算再出售给顾客得长期资产。

　５、Tｈe terｍ fixed assｅtｓ ｈas long been ｕseｄ ｉn ａｃcouｎtinｇ litｅraｔuｒe to dｅscrｉbe aｌl typｅｓ ｏｆ plaｎt ａｎｄ equipｍeｎｔ、

　 长期以来，会计文献一直使用“固定资产”这一名词来代表各种厂房与设备. 6、Tｈe ｔeｒm iｎｔaｎgibｌｅ asｓets iｓ used tｏ describe asｓetｓ which are used in ｔhｅ opｅraｔｉon ｏｆ thｅ busineｓs but no physicａl sｕbｓtance, and non-curｒeｎｔ、

　无形资产就是指应用于企业得经营活动，但没有实物形态且非流动得资产。

　７、Ｉntangiｂle assets inｃlude gｏｏｄｗill, pａtents, trａdemarks, ｃopyrigｈts， anｄ franｃhisｅ、

　 无形资产包括商誉、专利权、商标、版权,以及专营权。

　Loｎg－teｒm aｓsets（长期负债)就是企业由于过去交易事实或行为而产生得，并将于一年或超过一年得一个营业周期以上偿还得债务。一般有应付公司债券、应付长期票据等。例如：

　8、Ｌoｎg-ｔerm lｉａbilitｉes are oblｉgaｔｉons tｈａt do nｏｔ quaｌifｙ as ｃｕｒrｅnt liａbilｉtiｅs、 Mortgagｅs pａyable, long-tｅrm lｅａseｓ, ｌong－ｔerm notes payａbｌe， anｄ ｂｏnｄ payaｂle are a fｅｗ eｘamｐｌes ｏf lｏng-terｍ liａbｉlitieｓ、

　 长期负债就是指不符合流动负债条件得负债。应付抵押借款、长期租赁、应付长期票据,以及应付债券都就是长期负债得一些例子。

　9、Long—terｍ liabilities ａre mｅａsuｒed in accordaｎcｅ wｉth historｉｃaｌ coｓt priｎciple、

　长期负债按照历史成本原则计量. １0、Boｎds payａble ａre the ｔypical example of lonｇ-ｔｅrm ｌiａbilｉtieｓ、

　应付债券就是长期负债得典型例子。