税务师考试税法一备考试题及答案汇总

　0 2020 年税务师考试税法一备考试题及答案汇总

　【单选题】下列选项中，属于环境保护税征税范围的有( (

　) ) 。

　A. 某造纸厂将污水集中排放到污水处理厂

　B. 飞机场因飞机起落产生的超标的噪音

　C. 居民家庭丢弃的生活垃圾

　D. 某集体供热公司在居民采暖期间直接向环境排放的废气

　『正确答案』D D

　『答案解析』选项 A A ，不属于直接向环境排放污染物，不属于征税范围; ; 选项 B B ，交通噪音不属于环保税的征税范围; ; 选项 C C ，家庭和居民个人不属于环保税的纳税人，其排放的生活垃圾不属于环保税征税范围。

　【单选题】下列关于环境保护税纳税人和征税范围的说法，错误的是( (

　) ) 。

　A. 在中华人民共和国领域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照规定缴纳环境保护税

　B. 依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税

　C. 企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税

　D. 企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税

　『正确答案』C C

　『答案解析』企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税。

　【单选题】某企业 9 2019 年 年 3 3 月向大气直接排放二氧化硫、氟化物各 0 10 千克，一氧化碳、氯化氢各 0 100 千克，假设大气污染物的税额标准为每污染当量 5 1.5 元，该企业只有一个排放口。对应污染物的污染当量值( ( 单位：千克) ) 分别为 0.95 5、 、 0.87、 、 16.7 、10.75 。该企业 3 3 月大气污染物应缴纳环境保护税( (

　) ) 元。

　A.48.55

　B.46.99

　C.42.03

　D.55.98

　『正确答案』B B

　【单选题】甲企业 9 2019 年 年 5 5 月产生尾矿 0 1200 吨，其中综合利用的尾矿 0 400 吨( ( 符合国家和地方环境保护标准) ) ，在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存 0 300 吨，适用税额为 5 15 元/ / 吨。甲企业 5 5 月尾矿应缴纳环境保护税( (

　) ) 元。

　A.7500

　B.5500

　C.12000

　D.18000

　『正确答案』A A

　『答 案解析』应税固体废物的计税依据按照固体废物的排放量确定。固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额。

　应税固体废物的应纳税额= = 固体废物排放量×适用税额=(1200- - 400- - 300) × 15=7500( 元) )

　【单选题】下列关于环境保护税税收优惠的表述，错误的是( (

　) ) 。

　A. 农业生产( ( 包括规模化养殖) ) 排放应税污染物的，免征环境保护税

　B. 纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，免征环境保护税

　C. 机动车、铁路机车等流动污染源排放应税污染物的，免征环境保护税

　D. 纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准 50% 的，减按 50% 征收环境保护税

　『正确答案』A A

　『答案解析』农业生产( ( 不包括规模化养殖) ) 排放应税污染物

　的，免征环境保护税。

　【单选题】某工业企业常年向环境排放一氧化碳，9 2019 年 年 4 4月直接向环境排放的一氧化碳经自动检测设备检测的排放量为0 35000 千克，浓度值为规定的污染物排放标准的 45% ，已知一氧化碳污染当量值为 16.7 ，当地大气污染物税额标准为 5 5 元/ / 污染当量，该工业企业当月应缴纳环境保护税( (

　) ) 元。

　A.10479.04

　B.5239.52

　C.3143.71

　D.7859.28

　『正确答案』B B

　『答案解析』纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准 50% 的，减按 5 5 0% 征收环境保护税。

　当 月 应 缴 纳 环 境 保 护 税 0 =35000 ÷ ÷ 7 16.7 × × 5 5 ×50%=5239.52( 元) )

　【单选题】下列情形中，可以减征或者免征环境保护税的是( (

　) ) 。

　A. 某造纸厂当月排放水污染物浓度低于国家和地方规定的污染物排放标准 10%

　B. 某工地产生工业噪声，当月噪声超标天数为 0 20 天

　C. 某大型农业生产基地，排放应税污染物

　D. 某规模化养殖场，排放应税污染物

　『正确答案』C C

　『答案解析』农业生产( ( 不包括规模化养殖) ) 排放应税污染物，暂予免征环境保护税。

　【单选题】下列关于关 税分类的说法错误的是( (

　) ) 。

　A. 关税按征税标准分类，可分为从量税、从价税、复合税、滑准税等

　B. 关税按征税对象分类，可分为进口关税、出口关税和过境关税

　C. 关税按征税性质分类，可分为普通关税和优惠关税

　D. 关税按保护形式和程度分类，可分为关税壁垒和非关税壁垒

　『正确答案』C C

　『答案解析』关税按征税性质分类，可分为普通关税、优惠关税和差别关税三种。

　【单选题】下列关于关税的说法错误的是( (

　) ) 。

　A. 进口关税包括正税和附加税

　B. 从量税的优点在于税负公平

　C. 滑动税的有点在于能平衡物价，保护国内产业发展

　D. 关税属于单一环节的价外税

　『正确答案』B B

　『答案解析』从量税的优点在于计税简便，缺点在于税负不

　合理，不能适应物价变动作出及时调整。

　【单选题】下列关于关税纳税义务人的说法错误的是( (

　) )。

　。

　A. 对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人

　B. 对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人

　C. 对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人

　D. 以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其收件人为所有人

　『正确答案』D D

　『答 案解析』以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。

　【单选题】下列关于关税税率运用的表述中，错误的是( (

　) )。

　。

　A. 进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率

　B. 已申报进境并放行的保税货物需要纳税的，应适用原申报进口日实施的税率

　C. 进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率

　D. 因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率

　『正确答案』B B

　『答案解析 』已申报进境并放行的保税货物需要纳税的，应适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续

　之日实施的税率。

　【多选题】下列关于环境保护税征收管理的表述，正确的有( (

　) ) 。

　A. 环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日

　B. 纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税

　C. 不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳

　D.起 纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起 10日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款

　E. 纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起 5 15 日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款

　『正确答案』 ABCE

　『答案解析』选项 D D ，纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起 5 15 。

　日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

　【多选题】下列关于环境保护税的表述，正确的有( (

　) ) 。

　A. 每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前五项污染物征收环境保护税

　B. 应税噪声污染目前只包括工业噪声

　C. 对于大气和水污染物实行各省浮动定额税制，既有上限也有下限，税额上限设定为下限的 0 10 倍

　D. 工业噪声声源一个月内超标不足 0 20 天的，减半计算应纳

　税额

　E. 纳税人应向应税污染物排放地税务机关申报缴纳环境保护税

　『正确答案』 BCE

　『答案解析』选项 A A ，每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税; ; 选项 D D ，工业噪声，声源一个月内超标不足 5 15 天的，减半计算应纳税额。

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　【多选题】下列关于应税污染物计税依据的说法，正确的有( (

　) ) 。

　A. 应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定

　B. 应税水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量乘以该污染物的污染当量值计算

　C. 应税固体废物按照固体废物的排放量确定

　D. 固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额

　E. 应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定

　『正确答案』 ACDE

　『答案解析』选项 B B ，应税大气污染物、水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。

　【多选题】下列关于进口关税税率的表述中，错误的有( (

　) )。

　。

　A. 最惠国税率适用于与我国共同适用最惠国待遇条款的O WTO 成员国或地区的进口货物或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物，以及原产于我国境内的进口货物

　B. 协定税率适用于原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物。

　C. 适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率

　D. 适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从高适用税率

　E. 适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率

　『正确答案』 BD

　『答案解析』选项 B B ，协定税率适用于原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物; ; 特惠税率适用于原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物。选项 D D ，适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率。

　【多选题】下列各项中，应当计入进口货物关税完税 价格的有( (

　) ) 。

　A. 由买方负担的购货佣金

　B. 由买方负担的境外包装材料费用

　C. 由买方负担的境外包装劳务费用

　D. 由买方负担的进口货物视为一体的容器费用

　E. 为在境内复制进口货物而支付的费用

　『正确答案』 BCD

　『答案解析』由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价格，购货佣金不计入关税完税价格。由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的。

　【多选题】下列费用未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格的有( (

　) ) 。

　A. 买方负担的购货佣金

　B. 由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器费用

　C. 货物运抵境内输入地点起卸后的运输费用和保险费

　D. 卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益

　E. 由买方负担的包装材料和包装劳务费用

　『正确答案』 BDE

　『答案解析』税法规定，由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费，计入进口货物的完税价格。货物运抵境内输入地点

　起卸后发生的运输。

　及其相关费用、保险费，不得计入完税价格。

　【多选题】关于关税的减免税，下列表述正确的有( (

　) ) 。

　A. 无商业价值的广告品视同货物进口征收关税

　B. 在海关放行前损失的货物免征关税

　C. 进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品免征关税

　D. 关税税额在人民币 0 50 元以下的货物免征关税

　E. 因品质或规格原因，出口货物自出口之日起超过 6 6 个月原状复运进境的，一律照章征收进口关税

　『正确答案』 BCD

　『答案解析』选项 A A ，无商业价值的广告品和货样免征关税; ;选项 E E ，因品质或规格原因，出口 货物自出口之日起 1 1 年内原状复运进境的，不征收进口关税。

　【单选题】下列关于代扣代缴资源税的说法中，正确的是( (

　) )。

　。

　A. 扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付全部货款的当天

　B. 联合企业收购未税矿产品的，适用本单位应税产品税额、税率标准

　C. 收购未税矿产品的单位和个人是资源税的代扣代缴义务人

　D. 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向应税产品的开采地或生产地主管税务机关缴纳

　『正确答案』B B

　『答案解析』选项 A A ，扣缴义务人代扣代缴资源税的，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或者首次开 具支付货款凭据的当天; ;项 选项 C C ，收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位( ( 不含个人) ) 为资源税的扣缴义务人; ;项 选项 D D ，扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。

　【单选题】根据资源税规定，纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，对自用应税产品，移送时应纳资源税的计税依据是该产品的( (

　) )。

　。

　A. 成本价

　B. 最低价

　C. 最高价

　D. 平均价

　『正确答案』D D

　『答案解析』纳税人既有对外销售应税产品的，又有将应税产品自用于连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用的这部分应税产品，按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。

　【单选题】某油气田开釆企业 9 2019 年 年 9 9 月开采天然气 300万立方米，开釆成本为 0 400 万元，全部销售给关联企业，价格明显偏低并且无正当理由。当地无同类天然气售价，主管税务机关确定的成本利润率为 10% ，则该油气田企业当月应纳资源税( (

　) )

　万元。( ( 天然气资源税税率 6%)

　A.2

　B.20

　C.22

　D.28.09

　『正确答案』D D

　『答案解析』该油气田企业销售给关联企业的天然气价格明显偏低且无正当理由，当地又无同类售价，所以应该按组成计税价格计征资源税。

　该油气田企业当月应纳资源税 =400 × (1+10%) ÷ (1- - 6%) ×6%=28.09( 万元) )

　【单选题】下列关于资源税计税依据的说法，不正确的是( (

　) ) 。

　A. 销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，包括运杂费用，但不包括增值税销项税额

　B. 纳税人将开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额，计算缴纳 资源税

　C. 洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用

　D. 征税对象为精矿的，纳税人销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销售额缴纳资源税

　『正确答案』A A

　『答案解析』销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税销项税额和符合条件的运杂费用。

　【单选题】下列关于从量定额征收的资源税的计税依据的表述，错误的是( (

　) ) 。

　A. 从量定额征收资源税的计税依据是销售数量

　B. 纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量

　C. 水资源的计税依据是实际销售水量

　D. 金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量

　『正确答案』C C

　『答案解析』除特殊规定外，水资源的计税依据是实际取用水量。水力发电和火力发电贯流式( ( 不含循环式) ) 冷却取用水量按照实际发电量确定。

　【单选题】根据资源税的有关规定，下列表述不正确的是( (

　) ) 。

　A. 资源税采用比例税率和定额税率两种形式

　B. 对经营分散、多为现金交易且难以控管的粘土、砂石，按照便利征管原则，仍实行从量定额计征

　C. 对未列举名称的其他非金属矿产品，按照从价计征为主、从量计征为辅的原则，由省级人民政府确定计征方式

　D. 对特种行业取用水，从低制定税额标准

　『正确答案』D D

　『答案解析』对特种行业取用水，从高制定税额标准。

　【单选题】下列关于资源税减征、免征规定的表述，不正确的是( (

　) ) 。

　A. 纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税

　B. 开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征 资源税

　C. 纳税人的减税、免税项目，不能准确提供销售额或者销售数量的，不予减税或者免税

　D. 纳税人开采或者生产应税产品过程中，因自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市税务局酌情决定减税或者免税

　『正确答案』D D

　『答案解析』纳税人开采或者生产应税产品过程中，因自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。

　【单选题】根据规定，除特殊情形外，水资源税的纳税地点为( (

　) ) 。

　A. 纳税人机构所在地

　B. 纳税人生产经营所在地

　C. 纳税人住所所 在地

　D. 扣缴义务人所在地

　『正确答案』B B

　『答案解析』除特殊情形外，纳税人应当向生产经营所在地的税务机关申报缴纳水资源税。

　【多选题】按照现行资源税的规定，下列说法正确的有( (

　) )。

　。

　A. 水资源税纳税义务发生时间为纳税人取用水资源的当日

　B. 纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天

　C. 在北京市，除农业生产取用水外，水资源税按季或者按月征收，由主管税务机关根据实际情况确定

　D. 资源税一律实行从量计征办法

　E. 在天津市，对超过规定限额的农业生产取用水水资源税可按年征收

　『正确答案』 ABCE

　。

　『答案解析』资源税实行从价定率和从量定额的计征办法。

　【多选题】下列从高制定水资源税税额的说法正确有( (

　) )。

　。

　A. 地下水税额标准要高于地表水

　B. 超采地区的地下水税额标准要高于非超采地区

　C. 洗车、洗浴、高尔夫球场、滑雪场等取用水从高制定税额

　D. 对企业回收利用的采矿排水( ( 疏干排水) ) 和地温空调回用

　水从高制定税额

　E. 取用污水处理回用水、再生水等非常规水源从高制定税额

　『正确答案』 ABC

　『答案解析』对企业回收利用的采矿排水( ( 疏干排水) ) 和地温空调回用水从低制定税额; ; 对取用污水处理回用水、再生水等非常规水源，免征水资源税。

　【多选题】下列关于资源税相关规定的表述，错误的有( (

　) )。

　。

　A. 目前我国开征的资源税是以全部自然资源为课税对象

　B. 对未列举名称的其他非金属矿产品，由国家税务总局确定具体税目和适用税率

　C. 洗车、洗浴、高尔夫球场、滑雪场等取用水，属于特种行业取用水

　D. 同一类型取用水，地下水水资源税税额标准高于地表水

　E. 对企业回收利用的疏 干排水和地温空调回用水，从低制定税额标准

　『正确答案』 AB

　『答案解析』选项 A A ，目前我国开征的资源税是以部分自然资源为课税对象，对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其应税产品销售额或销售数量和自用数量为计税依据而征收的一种税; ;项 选项 B B ，对未列举名称的其他非金属矿产品，由省级人民政府根据实际情况确定具体税目和适用税率，报财政部、国家税务总局备案。

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　【多选题】按照现行资源税规定，下列资源中，属于资源税征税范围的有( (

　) ) 。

　A. 人造石油

　B. 井矿盐

　C. 地下水

　D. 以未税原煤加工的洗选煤

　E. 石灰石

　『正确答案』 BCDE

　『答案解析』人造石油不属于资源税的征税范围。

　【多选题】下列各项中，不属于资源税征税范围的有( (

　) )。

　。

　A. 食用盐

　B. 与原油同时开采的天然气

　C. 煤炭制品

　D. 进口铁矿石

　E. 外购的原煤

　『正确答案』 ACDE

　『答案解析』与原油同时开采的天然气属于资源税的征税范围。

　【多选题】某煤矿销售或视同销售的下列矿产品，缴纳资源

　税的有( (

　) ) 。

　A. 原煤

　B. 办公区自用洗选煤

　C. 办公区自用原煤

　D. 用于加工洗煤的原煤

　E. 未税原煤加工的选煤

　『正确答案』 ABCE

　『答案解析』选项 D D ，纳税人将开采的原煤自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税; ; 自用于其他方面的，视同销售原煤计算缴纳资源税。

　【多选题】下列各项关于资源税减免税规定的表述中，正确的有( (

　) ) 。

　A. 对出口的 应税产品免征资源税

　B. 利用废渣提取矿产品免征资源税

　C. 开采原油过程中用于修井的原油免征资源税

　D. 开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的可由省级政府减征资源税

　E. 充填开采置换出来的煤炭，资源税减征 30%

　『正确答案』 CD

　『答案解析』选项 A A ，进口应税产品不征资源税，出口应税产品也不免征或退还已纳资源税; ;项 选项 B B ，对鼓励利用的低品位矿、废石、尾矿、废渣、废水、废气等提取的矿产品，由省级政

　府确定是否减免; ;项 选项 E E ，充填开采置换出来的煤炭，资源税应减征 50% 。

　【多选题】下列不属于 代扣代缴资源税范围的有( (

　) ) 。

　A. 原油

　B. 天然气

　C. 煤炭

　D. 商贸公司收购已税矿产品

　E. 独立矿山收购未税矿产品

　『正确答案』 ABCD

　。

　『答案解析』独立矿山收购未税矿产品应代扣代缴资源税。

　【多选题】下列关于资源税纳税地点的说法中，正确的有( (

　) ) 。

　A. 扣缴义务人代扣代缴资源应当向收购地主管税务机关缴纳

　B. 海洋原油资源税向国家税务总局海洋石油税务管理机构缴纳

　C. 煤矿资源税在开采地缴纳

　D. 煤矿资源税在销售地缴纳

　E. 煤矿资源税在消费地缴纳

　『正确答案』 ABC

　『答案解析』煤矿的资源税在开采地缴纳。

　1. 根据增值税现行政策规定，下列业务属于在境内销售服务、无

　形资产或不动产的是 ( ) 。

　A. 境外单位为境内单位提供境外矿山勘探服务

　B. 境外单位向境内单位出租境外的厂房

　C. 境外单位向境内单位在销售在境外的不动产

　D. 境外单位在境内向境外单位提供运输服务

　【参考答案】D D

　2. 下列关于烟叶税的说法中，错误的是 ( ) 。

　A. 烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶

　B. 烟叶税的征税机关是县级国家税务局

　C. 烟叶税体现国家对烟草“寓禁于征”的政策

　D. 烟 叶税采用从价定率的计征

　【参考答案】B B

　【答案解析】按照税法规定，烟叶收购地的主管税务机关是烟叶收购地的县级地方税务局或者其所指定的税务分局、所。

　3. 下列关于代扣代缴资源税的说法中，正确的是 ( ) 。

　A. 扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付全部货款的当天

　B. 联合企业收购未税矿产品的，适用本单位应税产品税额、税率标准

　C. 收购未税矿产品的单位和个人是资源税的代扣代缴义务人

　D. 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向应税产品的开采地或生产地主管税务机关缴纳

　【正确答案】B B

　项 【答案解析】选项 A: 扣缴义务人代扣代缴资源税的，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或者首次开具支付款凭据的当天; ; 选项 项 C: 收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位( ( 不含个人) ) 为资源税的扣缴义务人; ;项 选项 D: 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。

　4. 某供热企业为増值税一般纳税人，6 2016 年 年 2 2 月取得供热收入0 860 万元，其中向居民个人取收 0 120 万元( ( 上述收入均含税) ) ，当月外购原料取得増值税专用发票注明税额 0 70 万元。该企业 2016年 年 2 2 月应纳增值税 ( ) 万元。

　A.15.13

　B.24.9

　C.4 2.79

　D.20.94

　【参考答案】B B

　【答案解析】对供热企业向居民个人( ( 以下称居民) ) 供热而取得的采暖费收入继续免征増值税。供热就是暖气，增值税税率为 13% 。不得抵扣的进项税 =70 × 120/860=9.77( 万元) )

　应缴纳的增值税 =(860- - 120)/(1+13%) × 13%- - (70- - 9.77)=24.9( 万元) )

　5. 下列关于消费税计税价格的说法中，错误的是 ( ) 。

　A. 采用以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税

　的全部价款为计税依据

　B. 委托加工白酒，按照受托方那个同类消费品的销售价格计算纳税; ; 没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税

　C. 将自产的葡萄酒用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算纳税

　D. 卷烟实际销售价格高于核定计税价格，按实际销售价格计税

　【参考答案】C C

　【答案解析】将应税消费品用于“换、投、抵”的，用同类消费品的最高计税价格计算缴纳消费税。

　6. 下列关于车辆购置税退税的说法中，错误的是 ( ) 。

　A. 因质量原因车辆被退回经销商. . 可以申请退税

　B. 纳税人应填写《车辆购置税退税申请表》办理退税

　C. 纳税人应提供经销商开具的退车证明或退车发票作为退税资料

　D. 自纳税人办理纳税申报之日起车辆使用未满 1 1 年的，扣减 10%计算退税额

　【参考答案】D D

　项 【答案解析】选项 D: 车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满 1 1 年扣减 10% 计算退税额; ; 未满 1 1 年的，按已缴纳税款全额退税。

　7. 下列关于城建税的说法中，正确的是 ( ) 。

　A. 城建税一般不单独加收滞纳金和罚款

　B. 増值税实行即征即退的，一律退还城建税

　C. 城建税原则上不单独规定减免税

　D. 计税依据包括増值税、消费税的滞纳金和罚款

　【参考答案】C C

　【答案解析】如果纳税人不按规定缴纳城建税，则可以单独加收滞纳金及罚款。对增值税实行即征即退办法的，除另有规定外，一律不予退还。城建税的计税依据不包括滞纳金和罚款。

　8. 某金店为增值税一般纳税人，6 2016 年 年 2 2 月零售金银首饰取得收入 0 105000 元，零售金银镶嵌首饰取得收入 6 145256 元，零售镀金首饰取得收入 0 65000 元，零售珍珠、玉石首饰取得收入 80780元。该金店上述业务应缴纳消费税 ( ) 元。( ( 消费税税率 5%)

　A.12512.80

　B.10694.70

　C.16924.62

　D.19801.80

　【参考答案 】B B

　【答案解析】金银( ( 镶嵌) ) 首饰在零售环节缴纳消费税，镀金首饰、珍珠、玉石在生产销售、委托加工或进口环节缴纳消费税，所以税 该 金 店 应 纳 消 费 税 ) =(105000+145256)/(1+17%) ×5%=10694.70( 元) )

　9. 下列不属于法人居民身份一般判定标准的是 ( ) 。

　A. 管理中心标准

　B. 办公场所标准

　C. 资本控制标准

　D. 总机构标准

　【参考答案】B B

　【答案解析】法人居民身份一般有四个判定标准：管理中心标准; ;总机构标准; ; 资本控制标准; ; 主要营业活动地标准。

　10. 下列业务不属于增值税视同销售的是 ( ) 。

　A A. . 单位以自建的房产抵偿建筑材料款

　B. 单位无偿为关联企业提供建筑服务

　C. 单位无偿为公益事业提供建筑服务

　D. 单位无偿向其他企业提供建筑服务

　【参考答案】A A

　【答案解析】抵偿偿债务本身就是一种销售行为，所以不属于视同销售行为。

　11. 下列关于税收法律关系特点的说法中，错误的是 ( ) 。

　A. 具有财产所有权或支配权单向转移的性质

　B. 主体的一方只能是国家

　C. 权利义务关系具有不对等性

　D. 税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件

　【参考答案】D D

　【答案解析】税收法律关系的成立、变更、消灭不以主体双方意

　思表示一致为要件。

　12. 下列关于车辆购置税的说法中，错误的是 ( ) 。

　A. 车辆购置税属于直接税范畴

　B. 车辆购置税实行比例税率

　C. 外国公民在中国境内购置车辆免税

　D. 受赠使用的新车需要交纳车辆购置税

　【参考答案】C C

　【答案解析】车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。外国公民在中国境内购置车辆要正常交税。

　13. 下列关于税法与民法关系的说法中，错误的是 ( ) 。

　A. 税法调整手段具有综合性，民法调整手段较 单一

　B. 税法与民法调整的都是财产关系和人身关系

　C. 税法中经常使用的居民概念借用了民法的概念

　D. 税法借用了民法的原则和规则

　【参考答案】B B

　项 【答案解析】选项 B: 民法调整的是平等主体的财产关系和人身关系。而税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系。

　14. 某便利店为增值税小规模纳税人，6 2016 年 年 6 6 月销售货物取得含税收入 0 40000 元，代收水电煤等公共事业费共计 0 50000 元，取得代收手续费收入 0 1500 元，该便利店 6 2016 年 6 6 月应纳增值税 ( )元。

　A.3617.48

　B.1208.74

　C.1236.48

　D.2664.05

　【参考答案】B B

　税 【 答 案 解 析 】

　应 纳 增 值 税 ) =(40000+1500) ÷ ÷ 3 1.03 ×3%=1208.74( 元) ) 。

　15. 某烟厂收购烟叶，支付给烟叶销售者价款 0 600 万元，开具烟叶收购发票，该烟厂应纳烟叶税 ( ) 万元。( ( 烟叶税税率 20%)

　A.132.00

　B.116.81

　C.120.00

　D.106.19

　【参考答案】A A

　【答案解析】该厂应缴纳烟叶税 =600 × (1+10%) × 20%=132( 万元) )

　16. 下列消费品，属于消费税征税范围的是 ( ) 。

　A. 大客车

　B. 洗发水

　C. 合成宝石首饰

　D. 轮胎

　【参考答案】C C

　【答案解析】合成宝石首饰属于贵重首饰及珠宝玉石的消费税征

　税范围。

　17. 下列说法中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是 ( ) 。

　A. 采取分期收款结算方式的，为发出应税消费品的当天

　B. 进口应税消费品的，为报关进口的当天

　C. 委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天

　D. 采取预收贷款结算方式的，为收到预收款的当天

　【参考答案】B B

　【答案解析】采取分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天; ; 委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天; ; 采取预收货款结算的，为发出应税消费品的当天。

　18. 下列方法不属于国际反避税转让定价调整方法的是 ( )

　A. 成本加利法

　B. 可比受控价格法

　C. 再售价格法

　D. 可比利润法

　【参考答案】B B

　【答案解析】转让定价调整方法有四种即可比非受控价格法、再销售价格法、成本加利

　法、可比利润法。

　19. 根据“营改增”试点过度政策的规定，下列项目免征增值税的是 ( ) 。

　A. 销售不动产

　B. 退役兵创业就业

　C. 个人转让著作权

　D. 飞机修理

　【参考答案】C C

　【答案解析】个人转让著作权属于“营改增”过渡政策，免征增值税。

　20. 下列业务中免征增值税的是 ( ) 。

　A. 残疾人福利企业销售自产产品

　B. 民办职业培训机构的培训业务

　C. 残疾人福利机构提供的育养服务

　D. 单位销售自建住房

　【参考答案】C C

　【答案解析】残疾人福利机构提供的育养服务属于“营改增”过渡政策，免征增值税。

　【单选题 1 1 】下列税法要素中，能够区别一种与另一种税的重要标志是 ( ) 。

　A. 纳税地点

　B. 纳税环节

　C. 征税对象

　D. 纳税义务人

　【答案】C C

　【解析】课税对象是是一种税区别于另一种税的最主要标志，税种的不同最主要是起因于课税对象的不同，各种税的名称通常都

　是根据课税对象确定。

　【多选题 2 2 】下列各项中 ，表述正确的有 ( ) 。

　A. 税目是区分不同税种的主要标志

　B. 税率是衡量税负轻重的重要标志

　C. 税目体现征税的广度

　D. 征税对象就是税收法律关系中征、纳双方权利义务所指的物品

　E. 企业所得税的纳税人与负税人是一致的

　【答案】

　BCE

　【解析】选项 A A ，征税对象是区分不同税种的主要标志; ; 选项 D D ，征税对象是税法中规定的征税的目的物。

　【单选题 3 3 】下列情形中，企业应履行代收代缴税款义务的是 ( )。

　。

　A. 企业向员工支付工资

　B. 企业受托加工应税消费品

　C. 企业向境外支付特许权使用费

　D. 烟草企业收购烟叶

　【答案】B B

　【多选题 4 4 】税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围。在我国现行税法中，列示税目税率( ( 额) ) 表的税种有 ( ) 。

　A. 消费税

　B. 印花税

　C. 企业所得税

　D. 资源税

　E. 增值税

　【答案】

　ABD

　【多选题 5 5 】下列税种既有定额税率又有比例税率的有 ( ) 。

　A. 消费税

　B. 企业所得税

　C. 资源税

　D. 增值税

　E. 房产税

　【答案】

　AC

　【单选题 6 6 】下列关于课税对象和计税依据关系的表述中，不正确的是 ( ) 。

　A. 所得税的课税对象和计税依据是一致的

　B. 计税依据是课税对象量的表现

　C. 计税依据是从质的方面对征税作出的规定，课税对象是从量的方面对征税作出的规定

　D. 我国城镇土地使用税的课税对象和计税依据是不一致的

　【答案】C C

　【解析】课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现。

　【单选题 7 7 】下列税率中最能体现税收负担纵向公平的税率形式是 ( ) 。

　A. 行业比例税率

　B. 超额累进税率

　C. 地区差别比例税率

　D. 定额税率

　【答案】B B

　【解析】累进税率可以更有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题。

　【单选题 8 8 】下列减免税中，属于税率式减免的是 ( ) 。

　A. 起征点

　B. 零税率

　C. 免征额

　D. 抵免税额

　【答案】B B

　【解析】税率式减免具体包括重新确定税率、选用其他税率、零税率等形式。

　【单选题 9 9 】若某税种适用 20% 的比例税率，按规定应纳税所得额超过 2 2 万元的部分，按应纳税额加征五成，当某纳税人应纳税所得额为 5 3.5 万元时，其应纳税额为 ( ) 万元。

　A.1.85

　B.1.05

　C.0.85

　D.0.7

　【答案】C C

　征 【解析】加征 5 5 成，就是在原计算出的应纳税额的基础上加征50% 。则应纳税额 =2 × 20%+1.5 × 20% % × (1+50%)=0.85( 万元) ) 。

　【单选题 10 】下列税种实行多次课征制的是 ( ) 。

　A. 个人所得税

　B. 车辆购置税

　C. 企业所得税

　D. 增值税

　【答案】D D

　【解析】一次课征制是指同一税种在商品流转的全过程中只选择某一环节课征的制度; ; 多次课征制是指同一税种在商品流转全过程中选择两个或两个以上环节课征的制度。

　【多选题 11 】以下关于税收和税法的表述正确的有 ( ) 。

　A. 税收的本质是一种权利义务关系

　B. 税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系

　C. 国家征税的依据是政治权力

　D. 国家征税的基本目的是满足国家的财政需要

　E. 税收具备强制性、固定性、无偿性的特点

　【答案】

　BCDE

　【解析】选项 A A ，税收的本质是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系，不是权利义务关系。

　【多选题 12 】以下关于税法的表述正确的有 ( ) 。

　A. 税法属于权利性法规

　B. 税法具有综合性法规的特点

　C. 税法属于授权法

　D. 税收法律体系具有单一性

　E. 税法属于制定法

　【答案】

　BE

　【解析】选项 A A 、C C ，税法属于义务性法规; ; 选项 D D ，税收法律体系具有综合性。

　【单选题 13 】在税收分配活动中，税法的调整对象是 ( ) 。

　A. 税收分配关系

　B. 经济利益关系

　C. 税收权利义务关系

　D. 税收征纳关系

　【答案】C C

　【解析】在税收分配活动中，税法的调整对象是税收权利义务关系。

　【单选题 14 】下列各项税法原则中，属于税法适用原则的是 ( )。

　。

　A. 公众信任原则

　B. 税收法定性原则

　C. 实质课税原则

　D. 程序优于实体原则

　【答案】D D

　【解析】税法适用原则包括法律优位原则; ; 法律不溯及既往原则; ;

　实体从旧，程序从新原则; ; 新法优于旧法原则; ; 特别法优于普通法原则; ; 程序优于实体原则。选项 A A 、B B 、C C 属于税法基本原则。

　题 【单选题 15 】某企业就应纳税款金额与主管税务机关产生了分歧，遂向上一级税务机关申请行政复议，但被告知必须先依照主管税务机关的纳税决定缴纳税款或者提供相应的担保后，才能依法申请行政复议。上述行为体现了税法适用原则的 ( ) 。

　A. 法律优位原则

　B. 新法优于旧法原则

　C. 程序优于实体原则

　D. 实体从旧、程序从新原则

　【答案】C C

　【解析】程序优于实体原则是指在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。否则，税务行政复议机关或司法机关对纳税人的申诉不予受理。

　【单选题】车辆购置税征收范围的调整，由( (

　) ) 决定，其他任何部门、单位和个人只能认真执行政策规定，无权擅自扩大或缩小车辆购置税的征税范围。

　A. 国务院

　B. 国家税务总局

　C. 省级人民政府

　D. 当地税务局

　『正确答案』A A

　。

　『答案解析』车辆购置税征收范围的调整，由国务院决定。

　【单选题】下列关于车辆购置税的说法中，错误的是( (

　) )。

　。

　A. 车辆购置税属于直接税范畴

　B. 车辆购置税实行比例税率

　C. 外国公民在中国境内购置车辆免税

　D. 受赠使用的新车需要缴纳车辆购置税

　『正确答案』C C

　『答案解析』车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。外国公民在中国境内购置车辆要正常交税。

　【单选题】关于车辆购置税的说法正确的是( (

　) ) 。

　A. 进口 自用应税小汽车的计税价格为关税完税价格

　B. 进口旧车的计税依据为纳税人提供的有效价格证明注明的计税价格

　C. 购买自用应税小汽车的计税价格包括增值税

　D. 进口自用应税小汽车的计税价格不包括消费税

　『正确答案』B B

　『答案解析』选项 A A ，进口自用应税小汽车的计税价格为组成计税价格，包括：关税完税价格、关税、消费税; ;项 选项 C C ，纳税人购买自用的应税车辆，计税价格为纳税人购买应税车辆而支

　付给销售者的全部价款和价外费用，不包含增值税税款; ; 选项 D D ，进口自用应税小汽车的计税价格包括消费税。

　【单选题】根据 9 2019 年 年 7 7 月之前的车辆购置税有关规定，下列说法错误的是( (

　) ) 。

　A. 国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格

　B. 免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满 0 10 年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满 1 1 年扣减 10%

　C. 购买自用应税车辆，计税依据为纳税人支付给销售者的全部价款和价外费用( ( 包括增值税税款) )

　D. 最低计税价格是指国家税务总局依据机动车生产企业或者经销商提供的车辆价格信息，参照市场平均交易价格核 定的车辆购置税计税价格

　『正确答案』C C

　『答案解析』购买自用应税车辆，计税依据为纳税人支付给销售者的全部价款和价外费用( ( 不包括增值税税款) ) 。

　【单选题】张某 9 2019 年 年 5 5 月从汽车 S 4S 店( ( 增值税一般纳税人) )款 购买一辆小轿车供自己使用，支付含增值税车价款 280000元，另支付代收临时牌照费 0 350 元，代收保险费 0 360 元，支付购买工具件和零配件价款 0 2350 元，车辆装饰费 0 270 元。已经收到相关票据。则张某应缴纳的车辆购置税为( (

　) ) 元。

　A.28333

　B.28262

　C.25010.62

　D.24216.24

　『正确答案』C C

　『答案解析』纳税人购买自用的应税车辆，计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包含增值税税款。计税价格不包括代收的保险费、车辆购置税和牌照费。

　应 纳 的 车 辆 购 置 税 ) =(280000+2350+270) ÷ ) (1+13%) ×10%=25010.62( 元) ) 。

　【单选题】某 S 4S 店 店 9 2019 年 年 5 5 月进口 9 9 辆商务车，海关核定的关税计税价格为 0 40 万元/ / 辆，当月销售 4 4 辆，2 2 辆作为样车放置在展厅待售，1 1 辆公司自用。该 S 4S 店应纳车辆购置税( (

　) ) 万元。( ( 商 务车关税税率为 25% ，消费税税率 12%)

　A.5.48

　B.5.60

　C.5.68

　D.17.04

　『正确答案』C C

　『答案解析』进口销售、待售的不缴纳车辆购置税，进口自用的需要征收车辆购置税。

　该 该 S 4S 店应纳车辆购置税 =40 × (1+25%) ÷ (1- - 12%) ×10%=5.68( 万元) )

　【单选题】9 2019 年 年 5 5 月王某在某房产公司举办的有奖购房活动中中奖获得一辆小汽车，房产公司提供的机动车销售统一发票上注明价税合计金额为 0 80000 元。国家税务总局核定该型车辆为 的车辆购置税最低计税价格为 0 73000 元。王某应纳车辆购置税( (

　) ) 元。

　A.6239.32

　B.7079.65

　C.7300.00

　D.8000.00

　『正确答案』C C

　『答案解析』机动车销售统一发票注明不含税价格：

　80000÷ 1.13=70796.46( 元) ) 。纳税人从各种奖励方式中取得并自用的应税车辆，其价格低于最 低计税价格，应按国家税务总局确定的最低计税价格核定计税。王某应纳车辆购置税 =73000 ×10%=7300( 元) )

　【单选题】9 2019 年 年 2 2 月，甲企业从某拍卖公司通过拍卖取得一辆未上牌照的排气量为 5 2.5 升的新商务车并自用，不含税成价 交价 0 100000 为 元，国家税务总局规定的最低计税价格为 130000元; ;偿 接受某工业企业用于抵偿 0 50000 元货款的旧轿车一辆( ( 已使用 用 5 5 年) ) ，国家税务总局规定的最低计税价格为 0 80000 元。甲企

　业应缴纳车辆购置税( (

　) ) 元。

　A.8000

　B.21000

　C.13000

　D.10 000

　『正确答案』C C

　『答案解析』车辆购置税选择单一环节，实行一次课征制度，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。甲企业应缴纳车辆购置税 =130000 × 10%=13000( 元) ) 。

　【单选题】下列关于车辆购置税退税的说法中，错误的是( (

　) ) 。

　A. 因质量原因车辆被退回经销商，可以申请退税

　B. 纳税人应填写《车辆购置税退税申请表》办理退税

　C. 纳税人应提供经销商开具的退车证明或退车发票作为退税资料

　D. 自纳税人办理纳税...