2015年度各责任主体经营业绩责任指标完成情况专项审计实施方案

　 2015 年度各责任主体经营业绩 责任指标完成情况专项审计的实施方案

　 公司所属各单位：

　为尽快完成公司内部各责任主体 2015 年度经营业绩责任指标完成情况的专项审计工作，保障集团公司在对我公司经营业绩目标责任指标进行审核之前顺利完成此项工作，也保证公司内部审计工作的公开、公平、公正、透明、更具有可信度，本次审计业务将依据公司与各单位签订的“年度经营业绩目标责任书”的具体经济责任指标为主线条进行，并结合《四川省第四建筑工程公司领导班子年度薪酬考核方案》（川四建发2015[35]号）的相关指标考核兑现原则, 现将 2015 年度经营业绩责任指标完成情况专项审计实施方案通报予各相关职能部门及各责任主体单位。

　一、组织实施

　2015 年度经营业绩目标责任指标完成情况的专项审计，由公司审计部牵头，公司相关职能部门配合,借调各单位部分人员参与审计工作。

　二、公司相关职能部门配合职责 （一）财务部：负责提供各单位的财务报表及现款上交指标完成情况。

　（二）人力资源部：提供各单位工资总额预算管理指标完

　 成情况，证书管理、人才培养指标完成情况。

　（三）工程质量部：提供业主投诉、行政主管部门检查、质量创优、标化工地、安全管理指标完成情况。

　（四）造价成本部：提供《项目管理责任书》、项目预算编制、竣工成本锁定情况。

　（五）市场经营部：提供各单位 2015 年新签合同情况、结算管理指标完成情况。

　（六）法律债权部：提供各单位债权回收率情况、涉诉标的占营业收入比例情况、被诉次数情况。

　（七）供应链管理中心：提供安装专业分包管理完成情况。

　（八）党委工作部：提供党群及企业文化建设工作评分表。

　（九）技术信息中心：提供科技与信息化管理评分表。

　三、年度经营业绩专项审计主要经济、技术指标的审核内容 （一）营业收入 、利润 指标审核：

　以财务报表或会计账面反应的主营业务收入与责任书中规定的应完成营业收入总额进行分析、比较，确认该指标完成情况的绝对数及相对数。可能存在如下审计调整的事项：

　1 1 、修正毛利率

　若月结成本连续 2 个季度反映项目部完不成责任上交，上交系数出现绝对值 3%的偏差，应及时修正核算毛利率。特别在施工进度达 85%时，必须组织进行成本清理，重新测算工程总

　 成本和预计毛利率，若重新测算的毛利率与之前核算毛利率差异绝对值大于 3%，应及时修正核算毛利率（这里只是修正核算毛利率，绝不是调整上交指标）。

　审计时，应结合审查月结成本表，审查实际毛利率与核算毛利率的偏差情况。

　强调：若合同总成本大于合同总收入预计发生合同损失的，必须将预计损失确认为当期费用，不得以未办理结算为由不予确认。

　2 2 、确认成本只能小于或等于账面成本

　按照建造合同核算办法，按完工百分比法计算完工进度时，实际成本应是账面已归集成本，若确认的成本与账面归集数不符（不含应该扣除的业主未签认完成量对应部分成本，确认成本只能小于或等于账面成本），审核发现确认成本大于账面成本，由此多确认的收入、成本、毛利，作考核调减处理。

　3 3 、抽查施工单位项目

　（1）竣工已结算项目：特别关注有无确认收入大于结算价；确认成本小于账面成本、小于实际成本；上交系数大于上交指标、大于月结成本降低率等情况。

　（2）竣工未结算项目：特别关注有无确认收入大于产值、大于合同总收入、大于内部结算价、大于送审结算价；确认成本小于账面成本、小于实际成本；上交系数大于上交指标、大于月结成本降低率等情况。

　 （3）在建项目：也要关注确认收入大于产值、大于合同总收入；确认成本小于账面成本、小于实际成本；上交系数大于上交指标、大于月结成本降低率等情况。

　以上情况，对于竣工结算工程多确认的收入、利润应作调减考核利润处理，若不是当期多确认的，应取证进行披露；对于 竣工未结算及在建工程多确认的收入、利润，应取证进行披露。

　4 4 、预提项目考核奖励

　项目考核奖励不能作为企业利润上报。

　（1）过程核算：集团公司建造合同核算办法规定过程核算时工程项目合同毛利=责任上交指标+税费，但具体实施时，有的单位的工程项目还要反映成本降低额（责任成本降低额），即合同毛利的构成为：责任上交指标+责任成本降低额+税费。有的单位所反映的责任成本降低额将按照责任书约定应属于项目部的奖励也作为利润一 5 并上报，留下潜亏隐患。审计时，应结合审查月结成本表，是否将完成上交后的超额利润全部作为企业利润反映了。

　（2）完工结算：在完工结算时，必须对项目成本进行彻底清理，各种应计未计的成本费用，不论款项是否支付，均应全部入账。审计时，抽查竣工已结算项目科目余额表，审查是否存在未清理的材料、往来等可能的成本挂账。按照结算价全部

　 确认收入后，属于项目部考核奖励部分必须暂估预提计入项目成本并确认和结转损益。

　5 5 、年终盘点

　盘点要有书面记录，应根据盘点表进行会计处理，做到账实相符。如已竣工项目，按照实物资产盘点表及债权债务清理情况，与期末挂账余额核对，查明差异原因后，该补进成本的应补进成本。

　对于没有盘点表或账实不符的，应取证调整考核利润或进行披露。

　6 6 、核对往来账户

　各单位应及时核对往来账户，包括内部单位往来和外单位往来账户。有的单位未核对往来账户，前些年有的单位甚至出现无法核对往来款项，长期大额未达账或单方挂账未能查明原因，形成损失（潜亏）。审计时，应抽查往来对账单。

　7 7 、 资产负债表日后应调减收入、增加支出的事项应当调整

　资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。包括调整事项和非调整事项。审计时，应结合“竣工结算统计报表”，抽查已办结算是否存在应调减收入的情况。

　8 8 、会计政策、会 计估计变更

　 由于当期会计政策、会计估计变更影响的损益，不作为当期经营利润考核。

　9 9 、期末暂估

　对于会计期末手续不齐的暂估，审计时不予确认，由于暂估影响的收益作当期经营利润考核调减处理。

　（二）利润指标完成情况审核：该指标的考核以责任书签订的基本指标为准，以财务报表反应的利润总额数进行比较确认该指标完成情况的绝对数及相对数。

　可能存在如下审计调整的事项：

　1 1 、工程维修费：已竣工工程按结算收入（未结算按上报产值）5‰计提。保修到期后，原计提的工程维修费余额应冲回。工程维修费列支“销售费用”，属期间费用。在保修期内的竣工工程均应计提工程维修费。

　2 2 、安全生产费：2014 年 1 月 1 日起，以自行完成产值（不包含专业分包与业主指定分包）为计提基数，根据计提标准按月（或季度）提取。工程竣工后，不再计提安全生产费。计提标准：房建工程 2%，市政公用工程、机电安装工程、公路工程1.5％。安全生产费列支“工程施工”，属成本费用。根据“所有者权益变动表”、“专项储备”明细账及报表附注，对当年安全生产费的计提、使用进行审核，计提数、使用数及余额应取证，同时对年末余额较大（如 100 万元以上）的，应重点披露。

　3 3 、非经常性收益（或损失）不计入 当期损益考核。

　 4 4 、 诉讼事项：发生的诉讼费用挂帐未处理的，以律师提供的法律意见书列入当期损益，并对项目应收帐款进行减值测试，并作相应的账务处理。

　6 6 、 资产减值损失：对于坏账准备，如有存在较大回收风险的应收款项，应按实际情况分析后确定可回收比例，进行个别认定计提坏账准备。对停工 3 个月以上的项目比照竣工项目的相应比例计提；如业主连续3年亏损，或连续3年未履行支付(处于诉讼状态的除外)，或已资不抵债，则应全额计提坏账准备。当期单项计提且金额重大（0 50 万元以上）的坏账准备应附情况说明。

　7、 职工薪酬和五险一金：审核有无应计未计的职工薪酬，特别是企业领导的年度薪酬及各种考核兑现。

　同时，应核实被审计单位应缴未缴职工社保及住房公积金情况并进行披露。

　8 8 、固定资产加速折旧：对符合《四川华西集团有限公司关于执行固定资产加速折旧政策的通知》（川华西发[2015]90 号）的固定资产，做好加速折旧事项和依据的取证记录。

　9 9 、所有者权益审查：审查所有者权益的增减变化，若有将相关损益调整直接转入所有者权益的，应作为当期考核利润进行审计调整（非经常性损益除外）。包括 2015 会计年度应计入的损益和被考核单位本届领导班子任期内的损益。以前年度损

　 益调整对所有者权益的影响，应逐笔取证，对于不影响当期考核利润的部分，仍需进行披露（因其仍影响了净资产收益率）。

　（三）营业收入利润率指标审核：按经审计调整后的利润总额与调整后的营业收入计算出的利润率和责任书下达的利润率进行比较分析。

　在指标计算上，2015 年度将以前年度的营业利润率分解为净资产收益率和营业收入利润率。被考核单位为子公司的考核净资产收益率（=净利润÷所有者权益），被考核单位为分公司的，考核营业收入利润率（=利润总额÷营业收入）

　。

　 （四）现款上交指标审核：

　1、计收方式：上交两款的收取，以项目为单位计收 2、收取时点：项目实现营业收入后，在工程款进入公司账户时收取。

　3、收取额度：根据公司组织，工程公司与项目部共同参与 《项目经营管理责任书》中，规定的项目上交公司的利润指标，公司代收代扣项目就上交两款。

　4、公司按以下比例留存现金上交款项，其余款项拨付给工程公司 利润指标在 2%（含 2%）以内部分，留存 40%；2%-5%（含 5%）部分，留在了 30%；5%以上部分，留存 25% （五）新签合同指标审核：由各责任主体经营处提供 2015

　 年新签合同金额并与责任书指标进行对比分析。

　（六）诉讼、债权指标审 核

　1、 债权年末余额占营业收入比例与责任书指标进行对比

　2、 涉诉（含仲裁）标的当年发生额占营业收入比例与责任书指标进行对比

　3、 工程款债权回收比例指标审核：本年度实际完成应收账款回收比例=当期实收工程款／当期确认应收工程款 ①当期确认应收工程款=期初余额+当期应收额-当期回收额-当期预收账款结算额 ②当期实收工程款=当期应收账款回收额+当期预收账款回收额

　 按以上公式计算出的比例与责任书下达指标比例进行对比。

　（七）

　工程质量、安全指标、工程资料交付情况及创优夺杯审核：以公司工程部提供资料为准与责任书进行对比考核。

　（八）

　结算办理审核：

　：结算办理率=本年度实际办理结算的总额占应办理结算金额的比重。

　（九）

　应收款回收审核：应收账款回收率=本年度合同已收工程款/合同应收工程款 （十 ）

　成本管理审核 ：以造价成本部提供的《项目管理责任书》签订情况、三个预算编制情况、竣工 3 个月内锁定成本

　 情况统计表为准进行对比考核。

　（十一）其余涉及工程公司领导班子年度薪酬考核指标（川四建发 2015[35] ] 号）规定的内容由各相关职能部门根据要求采取资料送达或现场取证方式进行审核。

　（十二）其他（证书管理指标、人才培养指标、 信息化管理、党群工作等）审核：以机关各部门提供资料为准进行对比考核。

　四、

　审核人员组成及时间安排将在进场前一周提前下发通知。（初步估计 5 2015 年 年 3 3 月 月 1 1 日 开始）。

　五、

　各责任主体应准备资料：

　根据集团公司相关规定，审计组在实施 2015 年度经营业绩专项审计时，各被审计单位应向审计组提供如下资料：

　1、生产经营目标考核责任书； 2、2015 年度经营业绩目标完成情况报告，并附经营目标考核完成情况自报表（附件十）； 3、2015 年度生产经营分析表报表(产值报表附件三)； 4、中介机构的年度审计报告（四工程公司）

　（七工程公司）; 5、处理资产损失的报告； 6、2015 年度会计报表、会计账簿及相关资料； 7、工程项目收入、成本、利润明细表（华西财-02 表附 3表）； 8、工程项目月结成本表；

　 9、安全生产费计提及使用情况表（见附件八）； 10、考核年度工程维修费计提情况表（见附件七）； 11、承揽任务合同台账； 12、2015 竣工结算统计报表（见附件四）； 13、应收工程款完成情况表（见附件五）； 14、社保金缴纳情况表； 15、工费经费计提与缴纳明细表（见附件九）；

　 16、项目责任书签订情况表（见附件二）

　 17、年度生产经营分析表（见附件三）

　18、其他相关资料，如财务决算备案资料、法律债权债务报表、项目管理责任书、创优夺杯奖励证明等。

　 希望各单位认真准备，安排专人配合审计组的工作。对于在审计过程中，无论是各基层单位已提供的原始资料（包括统计资料）还是审计小组根据审计工作需要，要求被审计单位所补充的资料一律要求在原始资料中加盖公章。并在审计小组进场时提供审计承诺书（见附件一）

　八、审计报告出具

　各审核小组在按相关的程序，专业技术方法，规定的审计内容，收集整理完各项审计资料的原始记录及各审计组出具的审计情况概括报告后，审计部再根据各审核小组提供的原始记录及初审评议表，编制出正式的审计报告。

　 被审计单位提供的资料存在缺陷或缺失，由被审计单位承担审计结果责任，审计报告一经作出，没有特殊原因，一

　 律不予更改。

　附件：1、审计承诺书

　 2、2015 年项目管理责任书签订情况调查表

　3、年度生产经营分析表

　 4、2015 年竣工已办理工程结算统计表

　 5、应收工程款回收明细表

　 6、营业收入明细表

　 7、考核年度工程维修费计提情况表

　 8、安全生产费用计提明细表 9、工会经费计提情况表

　 10、经营目标考核完成情况自报表

　 附件一

　审计承诺书

　公司经营业绩审计小组: 为配合实施我工程公司 2015 年度经营业绩专项审计工作,我们谨对所提供的资料作出如下承诺: 1、我工程公司已根据公司要求准备好考核资料，提供的资料是完整、真实、准确的。

　2、根据《公司法》和《会计法》的规定，我们对会计报表所表达财务状况及经营成果与财务状况的变动的真实性、合法性和完整性负责，所执行的会计政策符合国家和集团公司有关规定。

　3、我们提供所有的会计记录、资料及其他法定文件。

　4、所有报表存在的已知资产和负债均已入账，且没有高估或低估的情况存在。

　5、所有年度内发生的收入和损失（费用）均已体现在财务报表中。

　6、报表日如存在重大的或有负债，或有其他未决诉讼或对公司有潜在威胁的事件存在，将对审计小组进行说明并出示依据。

　公司（公章）

　2015 年

　月

　日

　 附件二

　 5 2015 年项目管理责任书签订情况调查表

　责任单位名称：

　 项 目

　名 称 合 作 方

　名

　称

　 派驻

　代表名 开 工日 期 签 订日 期 建 筑面 积 合同总价（万元）

　管 理 费上 交（%）

　奖 励 总返 还（%）

　未签订

　 原因

　 附件三

　5 2015 年度生产经营分析表

　责任单位名称：

　单位：元

　序号 工程项目 利润表中主营业务收入 年度生产完成情况报表中的产值数 差异数 备注

　 附件四

　2015 5 年竣工已办理工程结算统计表 单位名称：

　 单位：元 工程项目名称 开工日期 竣工日期 合同金额 结算金额 结算前核算情况 结算后核算情况 营业收入 项目毛利 营业收入 项目毛利

　 附件五

　 应

　收

　工

　程

　款

　回

　收

　明

　细

　表 单位名称：

　年度

　 单位：元

　序号 工程项目名称 期初应收 账款余额 当期确认应 收账款金额 当期应收账 款回收金额 当期预收账 款结转金额

　 期末应收

　 账款余额 当期预收账 款回收金额 当期实收 工程款合计 1

　 2

　 3

　 4

　 5

　 6

　 7

　 8

　 9

　 10

　 附件六

　营

　业

　收

　入

　明

　细

　表

　单位名称：

　单位：元

　序号 工 程 名 称 合同金额 本年度已 作营业收入 累计已作 营业收入 本项目借 贷公司资金 备

　 注 1

　 2

　 3

　 4

　 5

　 6

　 7

　 8

　 9

　 10

　 11

　 12

　 附件七

　考核年度工程维修费计提情况表

　 填报单位：

　年度

　单位：元 工程名称 开工时间 竣工时间 已报产值 决算金额 当期计提基数 计提比例 当期计提金额 以前年度计提金额 累计计提金额 备注

　 附件八 安全生产费用计提明细表

　填报单位：

　单位：元

　 期间：

　 序号 施工工程项目 本期产值数 比例 本期计提 使用情况 余额 产值

　 计提数

　 1

　2

　3

　4

　5

　6

　7

　8

　9

　10

　11

　12

　13

　14

　 总计

　附件九 工会经费计提情况表

　填报单位：

　 年度

　单位：元 类别 工资总额 计提情况 应上交情况 余额

　 计提比例（%）

　计提金额 比例（%）

　计提金额

　 职工工资

　 临时工工资

　 合计

　 附件十

　 2015 年经营业绩完成情况报表（自报）

　单位：

　日期：

　序号 公司考核指标 指标数 被审单位上报数 差额 备注 1 营业收入

　 2 利润指标

　基本指标

　 3 营业收入利润率

　 4 现款上交指标

　基本指标

　 5 新签合同

　 6 诉讼、债权指标

　诉讼占比

　债权占比

　当年工程款债权回收

　 7 质量指标

　工程合格率

　获得工程质量奖杯

　 8 安全指标

　 9 标准化文明工地

　 10 上交公司工会经费

　 11 社保指标