围绕中心工作,发挥企业内审作用

　 围绕中心工作,发挥企业内审的作用

　摘要:在新的改革发展形势下,企业应明确审计工作重点,加强审计力量,改变内部审计的工作方法,进一步促进企业降低成本和提高效益。

　　关键词:内部审计审计人员审计机制业务流程

　　新形势下企业追求是在各项经济指标不断提高的基础上的良性发展。在这个过程中要克服存在的不足和问题,必须建立完善现代企业制度,完善企业制度就必须发展内部审计工作。

　　一、加强组织体制建设,提高审计工作的整体水平

　　随着审计向事前审计、事中审计和全面审计的不断发展,审计难度与审计风险不断攀升,而审计人员自身素质的高低,直接影响审计工作质量,因此,对审计人员提出了更高的要求和挑战。

　　1.建立完善的组织体系。按照现代企业法人治理结构和企业章程规定,明确实行内部审计制度,并在工厂逐步建立完善系统的、分层监督、职责明确的审计监督网络。

　　2.整合现有审计资源,合理配备审计人员。严格把好审计人员配备的“入口关”,选派政治素质高,具有较高管理理论水平、丰富经营管理经验、较强组织能力和沟通能力的干部负责审计工作,选派业务骨干充实审计队伍。同时,根据企业管理和现代审计发展的需要,不断优化审计队伍结构,充实懂信息、营销、企业管理的专业人才,形成审计队伍的“多师结构”。

　　3.加强审计队伍建设。按照构筑人才高地的总体目标和要求,加强了系统内审计队伍的建设。

　　二、建立有效的审计机制,充分发挥审计的作用

　　1.信息接受机制。审计部门参加与生产经营有关的会议,阅知与生产经营有关的文件,实现审计与各类经营管理信息系统共享。

　　2.参与决策机制。在决策前对有关决策的信息、经济指标的计算及其结果进行的验证;在决策过程中对不同方案进行比较、评价;在决策后对其执行情况和结果进行检查、分析。

　　3.工作报告机制。审计部门定期向管理层领导报告审计工作,在综合分析的基础上反映重大和重要事项,并提交审计意见和建议供管理层参考,保证了审计成果成为决策的重要依据。

　　4.成果运用机制。通过建立相应的内部处理处罚制度,约束被审计者,执行审计意见并及时反馈信息,保证审而必纠、违纪必究;建立审计结果执行情况反馈制度;建立被审计单位情况数据库,为系统掌握被审计单位基本情况和开展审计工作提供信息,促进审计效率的提高。

　　三、规范业务流程,注重审计工作的不断创新

　　内部审计紧紧围绕中心工作开展审计工作的基础上,积极开展审计业务流程研究,创新实践,促进业务流程的优化。

　　1.组织开展审计项目内部控制流程的研究,从规范业务流程、防范审计风险出发,组织编制各种审计手册,促进了审计业务流程的规范化、标准化。

　　2.加强审计方案的编制和审核工作。项目审计前编制详细的审计方案,确定审计重点内容及应关注的事项,明确审计组成员及具体的工作内容,制定较具体的工作时间进度。

　　3.建立全新的审计报告体系。根据工作实际和管理需求,审计报告分为主报告和辅报告两部分。审计主报告结合项目审计特点,突出反映重点内容。辅报告包括专题报告和分报告,辅报告既支持主报告,也独立反映具体情况。

　　4.组织编制审计技巧、制度汇编、审计案例汇编、审计专家系统汇编的专业资料,以推进审计专业管理水平的提高。

　　5.强化内部控制,努力建立适应企业发展要求的内部控制评价体系,积极推行内部控制评价审计。

　　内部控制的建设是一个动态的、随着工厂发展需要不断完善的过程,开展内部控制评价是保证内部控制系统适应工厂发展要求的重要手段。

　　四、围绕企业中心工作,服务企业发展,积极实施各项目审计

　　增强宏观意识,提升审计层次,针对企业生产经营管理中的热点、难点问题及职工关心的问题组织开展审计调查。

　　(一)积极做好领导干部任期经济责任审计工作

　　1.根据部署,审计部门与管理信息部门密切配合、明确关系,确定年内任期审计的单位和责任人,编制审计计划,并报请领导批准后执行。

　　2.认真做好审前调查。审计前主动与人事、财务、纪检等部门联系,了解被审计单位的相关情况。

　　3.精心编制方案,明确审计重点,科学分配审计资源,明确组员职责。

　　4.客观分析和反映情况。对审计发现的问题,坚持实事求是、客观分析,分清主观原因和客观原因,正确评价责任。

　　5.充分交流。审计报告在充分征求被审计对象意见的基础上,征求本部相关部室的意见。

　　6.注重审计成果的落实。注重闭环管理,对审计发现的重大问题,督促其根据审计意见进行整改。

　　(二)加强物资采购审计监督

　　审计部门应从采购计划的制定到合同的履行,实施全程参与,进行同步监督。事前要对物资采购预算、采购组织部门的采购计划及采购设备器材的名称、预算金额、采购数量、采购方式等相关资料进行全面了解,合理比价,保证质量。待物资采购回来后,按发票核实单价及数量。

　　1.自审关。企业内部有关职能部门和单位的密切配合,充分调动他们的积极性,才能使相关部门和单位共同承担审计风险和责任,由被动审计转为主动自查、自纠,为企业保驾护航。

　　2.计划关。要审查采购计划是否进行可行性论证(特别是金额较大的采购项目),采购计划不合理,会影响企业的预期效益,甚至会造成资源浪费。另外还要审查采购计划是否履行了相关审批手续,资金是否落实,有没有对采购价格进行过市场调研等。对那些通过市场调研无法获得价格信息的,则应根据采购物的成本组成内容,采取一定的方法进行合理测算,作为确定采购价格的依据。

　　3.方式关。采购方式可以采取公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价等,每种方式各有特点,采取哪种方式要根据具体情况灵活掌握,以获得合理的采购价格。

　　4.选择关。在对供应商进行考查了解的基础上,将那些信誉好、实力强的供应商招进来,以保证支付合理价格的同时,获得较好的质量,要特别注意不要让一些人情关系左右审查标准。对开标过程进行审查主要是为了禁止开标过程中的“暗箱”操作,以维护公开、公平、公正竞争原则。审计监督时,应特别注意对招标文件和评议标准的审查,看有无漏项问题,有无表达不清和不合理的问题,有无责任不清问题,还应该注意有无招标者内定中标者或向投标者泄露标底,评标过程中有无不公平、不公正、不合理问题等违规行为。

　　5.价格关。审计人员要严格把好比价关,在保证质量的前提下,按照货比三家,择优布点,买低禁高,买近禁远,买直供禁批发,买批发禁零售的原则,进行比价竞标。

　　6.合同关。在正式签订合同前,对采购合同草本的合法性、严密性进行审查,它是内部审计的重要的环节。

　　7.结算关。把好结算关的关键是认真审查核实票据记载的内容与签订的购销合同所记载的内容是否一致,验收、入库手续是否完备等。

　　具体对采购标的的数量、质量是否符合采购合同的要求,与采购商的资金结算是否符合合同规定,该保留质量保证金的项目是否按规定保留了等等。

　　(三)加强工程审计,规范工程管理,提高投资效益

　　为保证工程投资的效益性,反映工程投资的状况及规模,规范工程管理行为,合理控制投资造价。

　　1.把好招投标关。审计招标单位是否具备投标资格,基建部门是否编制招标文件,内容是否齐全,是否履行报批手续;是否对投标单位进行资信审查;是否建立评标委员会,制定评、定标办法;审计标底制作部门资信及编制依据是否合理,计算是否准确,是否严格控制在投资限额内,是否有泄露标底的行为;评标过程是否遵循公开、公正、公平的原则;评标组织是否严密,并有严格的保密措施。

　　2.把好合同签订关。完整、准确、规范的合同,可以有效防止承包商钻空子,进而变相抬高工程造价。要做到一事一标一合同,为提高合同执行率,事前要做到反复研究,尽量包条款拟定完善;事中按合同进行监控,严格履行合同条款;事后按合同检查、验收、结算。

　　3.把好变更签证关。在施工过程中,按图纸及合同规定是否全部完成工程,有无漏项工程。核实每项工程变更是否实施,实事求是地增减项目,防止出现没有按设计变更施工,或经变更应取消的工程量在结算中没有核减等现象;对零星工程及隐蔽工程严格按签证单进行审计,审计计价是否准确,了解工程动态,及时掌握市场价格动态。

　　4.把好工程决算关。

　　工程完工后,重点审计工程量计算是否正确,定额的套用是否切合实际,各项费用指标是否符合现行规定以及维修标准,有机将事前、事中和事后监督结合起来,对私自改变建设项目的施工单位,不论工程完工与否,一律不得结算。工程审计的有效开展,能有效促进工程竣工结算速度的提高,保证竣工资产的及时入账,反映投资规模,提高投资效益。