试论会计造假防范与治理

　 商丘职业技能学院 2016 届结业论文

　 试论管帐造假的防备与治理

　论文作者姓名：

　胡卓如

　 作

　者

　学

　号：

　1306290436

　 所 在

　院

　系：

　经 贸 系

　 所

　学

　专

　业：

　管帐电算化

　 指导西席姓名：

　徐 冰

　 2016 年 4 月 10 日

　 试论管帐造假的防备与治理 [摘 要]

　随着我国经济的迅猛生长：管帐信息在种种领域所发挥的作用也日益重要，但是管帐造假事件的不绝出现，严重扰乱了我国正常的社会经济秩序，在一定水平上影响了经济的生长。本文对上述造假的原因进行了仔细阐发，并提出了解决的步伐，增强管帐法制建立，完善内部管帐控制制度，增强社会外部的监督审计，改造管帐人员等一系列治理体制，培养高素质管帐人才，增强管帐人员的职业道德建立，使管帐造假真正消失，促进我国经济协调生长。

　[要害词]百姓经济 ；管帐行业 ；防备与治理； 法制建立

　目

　录

　—、管帐造假的成因 ................................................................................................................ 3 （—）管帐人员小我私家缺乏职业道德，业务不精，执法意识不强 .......................... 3 （二）管帐人员屈从领导压力，被行动假 ..................................................................... 3 （三）超通例的生长欲望是企业财务舞弊的一个诱因 ................................................. 4 （四）管帐理论自己所具有的弹性给管帐造假提供了可乘之机 ................................. 4 二、管帐造假的主要危害 ........................................................................................................ 5 （一）直接影响财务信息的有效性 ................................................................................. 5 （二）直接影响执法规矩的严肃性 ................................................................................. 5 三、重视管帐诚信建立 ............................................................................................................ 6 （一）创建管帐职业道德范例体系 ................................................................................. 6 （二）不绝增强管帐职业道德教诲用 ............................................................................. 6 （三）完善管帐职业道德的赏罚与创建舆论评论机制 ................................................. 6 （四）全面提倡管帐人格道德教诲 ................................................................................. 7 四、管帐造假的防备与治理步伐 ............................................................................................ 7 （一）创建范例运行的现代企业制度 ............................................................................. 7 （二）创建执法制度 ......................................................................................................... 7 （三）大力大举生长注册管帐师事业，不绝强化社会管帐监督 ................................. 7 （四）提高管帐人员素质是管帐信息质量的保障 ......................................................... 7 五、结论 .................................................................................................................................... 8 参考文献：

　................................................................................................................................ 8 后

　记：

　.................................................................................................................................. 10

　 试论管帐造假的防备与治理 随着我国经济的迅猛生长，管帐的作用越来越大，管帐信息在宏观调控、促进经济生长等方面都发挥了很重要的作用，管帐信息已日益成为企业治理者、政府治理部分进行决策的重要依据。但社会经济的快速生长也使管帐情况变得庞大多样，不确定经济事项目增多，在管帐法制不绝改造完善的历程中，部分人和单位利用自身的条件，进行管帐造假行为，严重影响社会经济。管帐信息造假，是指管帐运动中当事人为到达提高分红数额，博取股东信任，刺激股票市价，体现营业或偿债能力高强，或隐瞒营业亏损，大概制止股东要求多分红利，减低甚至逃避纳税，加大秘密公积以保持其稳健性，减低股票市价以便收回库藏股票等目的，事先经过周密摆设而存心造成的信息虚假。此种行为具有欺诈的意向，以蒙蔽股东，债权人，银行或政府部分，显然有蔑视管帐准则，破坏管帐的真实性及一致性，并违反执法做出不正确的体现，歪曲财务报表内容使利益干系人的判断和决策错误，损害社会大众利益的宁静。例如前几年在美国出现了安然、世通、施乐、默课等一系列王牌大公司巨额管帐假账的丑闻。世人震动尚未平息。中国也相继出现了银广夏、琼民源、红光实业和黎明衣饰等一批大型企业管帐造假事件管帐造假行为已经像流行病毒一样蔓延全球。正视管帐造假案的事实，从职业道德、管帐羁系、信息、内部控制等方面入手，创建和完善管帐经济机制，防备和治理管帐造假行为，淘汰管帐造假案的产生。

　 —、管帐造假的成因 （—）管帐人员小我私家缺乏职业道德，业务不精，执法意识不强 在创建市场经济体系的历程中，社会不良民风给管帐人员职业道德造成了重要的影响。人们在追求物质利益时，小我私家主义、利己主义、享乐主义等不良思想逐步抬头。私欲不绝膨胀，部分管帐人员掉臂管帐事实就是、客观公平的道德范例，在小我私家利益的驱使下，掉臂一切地存心伪造、变造、隐匿、毁损管帐资料，他们利用职务之便服从自盗，放荡贪污、挪用公款，最终以身试法，甚至走向断头台。随着市场经济治理体系的不绝完善，此类造假在全部管帐造假案件中所占比例越来越小。

　（二）管帐人员屈从领导压力，被行动假 管帐人员并非为小我私家利益，主管存心造假，而是为了企业领导某方面考虑，迎合企业决策，体现企业意志被动造假。在目前经济社会中，管帐人员与单位卖力人在职

　 位上属隶属干系，单位卖力人为了打到某种利益往往会向管帐人员施压，致使管帐人员违背有关执法，在管帐事情中弄虚作假。这是目前绝大多数管帐造假的形成配景，具体有以下几种情况：

　新创建的企业为了抽逃资金而挂往来账款。企业虚设一些往来账户虚拟资金利用有关部分和社会大众。

　私营企业为了逃避税收而虚减利润，少做或不做收入，多列本钱用度。例如一家技能办事企业凭据条约已经完成项目建立并已验收，为了晚交或少交税金而没有开具发票，也未作收入，将已收到的款项挂在“预收账款”科目里，使本期利润淘汰。其危害是破坏了国度税收政策和收入平抑政策，影响了社会福利制度的生长实施，使社会贫富差距拉大，影响社会稳定。

　国有企业、上市公司为了营造业绩、树立企业形象，一方面多做收入，提前确认收入和人为创造收入，另一方面少列本钱用度，从而虚增利润。如一国有企业为了完成领导的考核指标，将积存的存货，以高于市场的代价卖给关联企业，伪造了高额利润。其危害是企业虚增利润势必导致企业上交税金的增加，企业留成不敷，影响了本企业的生长后劲，并低落了本企业职工应享受的福利报酬，压抑了职工的生产积极性。

　（三）超通例的生长欲望是企业财务舞弊的一个诱因 如世通在 20 世纪 90 年代形成的外延扩张战略思路是：面对电信市场的鼓励竞争，应力求壮大资本实力、保持技能更新、扩大电信网络设施来牢固客户底子。为此应当以换股的方法，实施收购吞并等外延扩张战略，为使这一战略奏效，应当维持高股价，保持高速增长，形成良性循环。相应的财务战略是：铤而走险，不吝采取管帐造假手法迎合华尔街对世通的盈利预测。其危害是非常大的，企业异常脆弱，禁不住一点风波，一旦有些风吹草动，企业就会全线瓦解，给投资者和债权人带来很大损失，使企业信用丧失，持资者不敢轻易投入，阻碍经济繁荣。

　（四）管帐理论自己所具有的弹性给管帐造假提供了可乘之机 管帐利润是管帐确认与计量的结果，尽管有严格的准则范例，但弹性仍然很大。管帐利润的真实性从某种水平来说也只是一个相对模糊的看法，并无绝对的标准。有的专家认为，传统的管帐利润计量只局限于提供一个短期利润，而不需要对长期利润作任何反响，因而给某些人以可趁之机。制度的缺陷和监督执行的倒霉是导致管帐造假泛滥的

　 最底子原因。一是道德情况恶化，我国在筹划经济向市场经济转变的历程中，利己主义和时机主义盛行，市场经济需要的相助精神、老实信用等代价看法尚未创建起来。二是道德规矩建立滞后。我国在向市场经济转轨的历程中，管帐情况的频繁变动，管帐规矩的建立明显滞后，给管帐失信行为预设了“真空带”。随着市场经济的生长，新的经济行为、经济业务、市场东西不绝涌现，管帐准则的缺位使管帐事项简直认、计量和陈诉带有很大的弹性和不确定性。三是执法惩治力度不敷。相关的执法规矩不健全，对已有的执法规矩又执行不严，对管帐造假等违法行为的惩治力度不敷，起不到足够的震慑和防备作用。

　管帐造假短期内给某些人带来了很大的经济利益，但同时损害了更多其他人的正当权益。经济学家认为，诚信是一种经济资源，是市场经济正常运行的底子，如果大家都做假账，向市场提供错误信号，将会使市场经济秩序杂乱，资源优化配置无法实现，市场经济的优越性就失去了，最后结果对大家都没利益；它对造假者本人的身心伤害也是很大的，但凡事管帐做账都有陈迹，有陈迹就一定有据可查，做假者只是抱着荣幸的心里蒙混过关。然而山外有山，高人背面另有高人，在经验富厚的管帐人面前，假账终究会露馅，早晚要还原为真账。纸是包不住火的，不是不报，时候未到，时候一到，无论你造假手段多高超，也难有容身之地。做假账，最终受害的照旧自己，是本企业；造假者整日惴惴不安地期待东窗事发，是一个心灵备受煎熬的漫长历程。

　二、管帐造假的主要危害 （一）直接影响财务信息的有效性

　管帐信息最主要的特征是真是准确、透明和卖力。而管帐假账提供的是一种虚假的财务信息，因而这是一把双刃剑。一方面，虚假的财务信息势必对其投资者、债权人、潜在投资者、潜在债权人等利益相关者造成一定的危害。企业做假账无非是为了骗，有的是为了“骗上”，有的是为了“骗下”。“骗上”乱来的是上级领导和行政治理部分，尤其是乱来税务部分，还可以进税避税。“骗下”乱来的是宽大投资者。谁要是上了当受了骗，一买就挨套，一卖准割肉。同时，虚假的管帐信息也一定会造成内部信息系统的杂乱。从而使内部决策受到虚假信息的滋扰。因为上市公司不但是财务信息的供给主体，也是信息的第一使用者。

　（二）直接影响执法规矩的严肃性

　 做假账不但是一种公司的经营行为，企业利用重组、资产置换、关联生意业务、资产评估，提前确认收入，经济利润支出和债务、编造上市公司前三年的报表、窜改缓交利润的批文、隐瞒重大事项等手段虚增利润、资产，误导消费者，这些作假行为严重违反《管帐法》，也违反了《公司法》、《证券法》，是严重的违法行为。

　三、重视管帐诚信建立 （一）创建管帐职业道德范例体系 创建与我国国情相符的管帐职业道德范例体系，市场经济也是法制经济，随着市场经济的生长，管帐人员的思想看法也在不绝的变革，通过执法的手段来维护和创建管帐职业道德范例体系，可以说是职业生长到一定水平的结果，是一种道德的进步。凭据市场经济生长的要求，我国拥有庞大的管帐人员步队，这支步队的定理不能仅靠凭着良心的职业道德一溜烟完成，还要依赖健全的规矩法制来约束，创建与我国当前阶段社会、经济和政治生长水平相适应的管帐职业道德准则，对提高我国管帐人员的职业道德水平，增强市场经济中参加各方对付管帐信任等方面具有重要作。

　（二）不绝增强管帐职业道德教诲用 管帐教诲不但要增强业务靠靠方面的技能传授和学习，并且要增强职业道德的教诲，管帐职业道德教诲光靠职业道德准则的推广实施，规矩法制的约束是不敷的，因为道德的看法是靠教诲和引导的手段，将外在的要求转化为内在的要求，通过潜移默化管帐人员的道德意志，提高管帐人员的道德觉悟，促使管帐人员自学遵守管帐职业道德范例，进一步到达范例管帐人员职业行业行为的目的。

　（三）完善管帐职业道德的赏罚与创建舆论评论机制 针对以往管帐造假事件的情况，我们能够看出在老的管帐造假结束后就会有新的管帐造假事件的产生，必须创建和完善管帐职业道德与管帐从业治理相结合的考评与赏罚机制，发起结合管帐从业资格发证、注册、年检等事情，对全国管帐人员进行注册登记，创建道品德为档案治理制度。对在种种财务、审计、税务查抄中提供虚假信息，有管帐造假行为的管帐人员，进行量化考评，在管帐年检时凭据档案记录，采取相应的赏罚步伐。创建扬善抑恶的舆论评论机制，社会舆论具有强有力的宣传鼓行动用，它会使道德主休受到强大的精神压力，甚至改变其行为，所以政府如是能够利用种种社会舆论大力大举宣传“诚信、真实”的管帐职业道德观，批判小我私家主义的职业看法，指导群众

　 舆论，使其纳入团体主义舆论机制，形玉成方位、多层面的管帐职业道德社会舆论范畴。

　（四）全面提倡管帐人格道德教诲 管帐人格道德亦称管帐人道德品质，是社会道德在管帐人个休身上的体现，是管帐人通过长期的管帐道德实践所形成的稳定的、整体的小我私家心理和行为品质上的倾向与状态。管帐人世间人格道德具体内容凭据我国社会主义市场经济需要和历史文化传统的继承及国际老例等因素，对管帐小我私家品质提出一些最根本的要求，一般由忠直、诚信、智慧、坚忍、积极、谦洁等道德品质领域组成。

　四、管帐造假的防备与治理步伐 （一）创建范例运行的现代企业制度 明确所有者经营者的约束职能，在股份制企业制度下，厂长（经理）由董事会任免，对董事会卖力。厂长（经理）作为经营者，是受托人，只拥有经营权，经营者的权利不能逾越所有者的权利，并且对其运动负充实的管帐之责。改造管帐治理体制。解决管帐假账的要害是如何改变管帐人员的事情受制于经营者，真正落实管帐人员的监督权，掩护管帐人员的正当权益。

　（二）创建执法制度 有法可依，严格执法是治理管帐假账的重要环节。要充实发挥处罚步伐的震慑作用，从执法上对企业经营者和管帐人员形成约束。一旦发明企业提供虚假管帐信息，就要依法严肃处理惩罚，做到打假不手软，包罗对企业经营者和管帐人员进行处罚。同时，对那些来自行政方面干涉的压力所致的作假，要层层追究有关领导人责任，移送纪检、监察部分处理惩罚，使作假者和指使作假者无处藏身。

　（三）大力大举生长注册管帐师事业，不绝强化社会管帐监督 注册管帐师被誉为“经济警察”，但目前却奈何不了违法者，更有甚者与违法者同流合污，出具虚假陈诉或作伪作。长此以往，注册管帐师审计就会失去信誉，形同虚设。因此，一方面必须严格注册管帐师执业标准，强化注册管帐师职业道德看法，清除一批严重违反职业道德的注册管帐师，对出具虚假陈诉或作伪证者要包袱执法责任，受到执法制裁，另一方面，要提高注册管帐师社会监督职位，强调其独立性。

　（四）提高管帐人员素质是管帐信息质量的保障

　 要增强管帐步队的建立，提高管帐人员的业务水平，专业知识，增强对企业管帐人员政治思想和职业道德的教诲。使每个企业管帐人员继承起管帐核算和管帐监督一体的职责，对峙原则，抵抗来自各方面的滋扰，忠于职守，秉公办事。

　五、结论 管帐造假行为损害国度、投资者、债权人的利益，破坏证券市场正常运行，扰乱社会经济秩序，必须进行治理，增强监督。创建好管帐诚信建立，只有全面提高管帐人员业务素质，增强管帐国际交换和相助，创建和完善管帐、审计标准体系，加快推进内部控制制度，创新思维，更好发挥管帐理论在管帐改造和生长中的指导作用。行政部分提高透明度，各部分、各单位要正确看待各项《管帐法》、《证券法》、《公司法》等执法、规矩和政策。这样在市场经济迅速生长历程中淘汰乃至杜绝管帐造假行为的产生。

　参考文献：

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　琴. 浅析我国管帐信息失真成因及其对策[J]. 经济师. 2013

　 ［3］阎达五，李勇. 谈美国管帐造假事件[J]. 财务管帐. 2012 ［4］姜

　宏，何胜启. 从“管帐利润”看管帐诚信建立[J].财务与管帐. 2013

　 后

　记：

　本论文在徐冰老师的悉心指导和严格要求下已完成，从课题选择、方案论证到具体设计和调试，随处凝聚着老师的心血。在三年的学习和生活期间，始终感觉着老师们的精心指导和无私的体贴，我深受谢谢在此向老师们体现深深的谢谢和崇高的敬意。

　本论文能够顺利的完成，也归功于列位任课老师的认真卖力，使我能够很好的掌握和运用专业知识，并在设计中得以体现。在此向商丘职业技能学院，经贸系系的全体老师体现由衷的谢意。谢谢他们三年的关爱，老师们辛苦了。