行政事业内部控制基础性评价报告

　 行政事业内部控制基础性评价报告

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　行政事业内部控制基础性评价报告 内部控制制 度是现代管理理论的重要组成部分，是在实践中逐步产生、 发展和完善起来的。它是以一种强调以预防为主的制度，目 的在于通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发 生，提高管理的效果及效率。行政事业单位的内部控制是指 主要通过会计工作和利用会计信息对行政事业单位各项活 动所进行的指导、调节、约束和促进等活动，以提高行政事 业单位的工作效率和社会效率。与企业比，我国行政事业单 位的内部控制制度建设还相对滞后。文章试图从建设中出现 的问题、目前的控制制度以及设想以后比较完善的控制制度 等几个方面来分析和解决问题。一、我国行政事业单位内部控制存在的问题

　内部控制意识不强，执行力不够 良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的重 要保证。一些单位的领导缺乏内部会计控制理念，对建立健 全单位内部控制的重要性和现实意义认识不够，不重视内部 会计控制制度系统的建设，而简单地将财政的部门预算控制 等同于内部控制。有的单位虽建立了内控系统但不尽合理， 生搬硬套，没有从自身实际情况出发。还有些单位虽然建有较为完善的内部会计控制制度，但却流于形式，弱于执行。

　对内部会计控制的监控力度不够 部分单位没有设立内部审计机构，内部会计控制的执 行情况由内部会计控制执行部门自行监督检查，导致监控力 度不够，影响了内部会计控制作用的发挥。有些单位虽然设 立了内部审计机构，但对内部审计工作没有给予足够的重视 和支持，不能正确审计和鉴定会计资料和其他有关资料的正 确性和真实性，主要原因在于内部审计人员不能认真履行内 部审计的职责和权限，不能坚持内部审计的准则和原则，不 能遵循内部审计的基本程序，不能正确运用审计方法，没有 如实、公正地编写审计报告。国有资产使用效率低下，流失比较严重 单位内部部门之间对国有资产管理相互脱节，部分单 位财务部门未建立固定资产明细账，每年只管经费收支，不 管家底多少 ; 后勤部门只管发放而不清楚资产价值和实物分 布情况 ; 使用部门只用不管。长此以往，造成国有资产管理 与财务管理严重脱节， 致使存量不实， 账实不符， 责任不清。

　部分单位之间互相攀比，盲目、重复购置资产，加之资产的 购建、使用、占用、处置权均在单位，跨部门、跨单位无法 进行资产配置，致使部分资产闲置浪费，发挥不了应有的作 用。二、加强我国行政事业单位内部控制的策略

　增强内控意识，强化单位负责人的会计与内控责任 单位负责人在单位内部控制体系中居于主导地位。按 照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定，单位负 责人是单位财务与会计工作的第一责任主体，对本单位财务 会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有 效性负主要责任。但要真正确立起单位负责人对财务会计工 作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意识，还必须强 化对行政事业单位主要负责人及一些相关领导在内部控制 方面的培训学习。建立健全内控制度

　《会计法》第二十七条规定“国家机关、社会团体和 企事业单位必须建立健全内部控制制度，以确保会计信息的 真实可靠，国家财产安全稳定” 。不能用一般财经法规替代 内控制度。要找准失控环节，明确自控重点，重视伦理道德 规范建设，建立良好的单位文化氛围。对于预算管理、资金 拨付与费用支出管理、报销审批程序以及对错误核算与错误 支出的纠正等等经济活动等方面，确定单位自控的重点和目 标，设立合理的组织结构，确认相关的管理职能和关系，为 每个组织划分责任权限，明确建立授权和分配责任的方法， 因事设人，视能授权，责任到位，且责权对等，以增加组织 的控制意识。加强行政事业单位内部审计监督

　重视内部审计控制，真正落实责任制，以保证内部会 计控制制度的顺利、有效运行。内部审计控制是对内部会计 控制的再控制。内审部门应将会计控制制度作为审计评审对 象，通过对内部会计控制执行情况的定期检查和监督，及时 发现内部会计控制中的漏洞和隐患，尤其是要针对发展中财 务及会计核算上出现的新问题、新情况，认真研究，不断发 现和改正问题， 可以把风险消灭在萌芽状态， 防止经济违规 把审计结果与日常考核结合起来，真正落实责任制，加强监 督与奖惩制度，这是对单位内控制度执行情况的再监督，也 是保护员工的主要措施。有条件的单位均应建立内部审计机 制，保证内部会计控制制度的顺利、有效运行。提高人员素质

　行政事业单位内部控制的成败关键在于公务员素质的 高低程度，其素质控制的目的在于保证工作人员具有爱岗敬 业的品质和勤奋、有效的工作能力，从而保证内部控制有效 实施。它对财会人员的素质有更高要求，不仅要求专业技术 性、政策性、法制性强，并且还需要有一定的职业道德水准。建立财务状况预警机制，加强财务风险预测 各行政事业单位可以借鉴国际先进经验并运用现代科 技手段，逐步建立风险监控、评价和预警系统。通过一系列 指标的横向和纵向数据比较，对财务运作中潜在风险预警预 报，提出控制措施，将可能萌发的财务风险予以化解。内部控制是一项不断推陈出新、任重而道远的工作， 随着时代的不断变化，内部控制制度也要跟着不断的修改， 以达到其有效性，切实控制各种漏洞的发生。行政事业单位 是一个特殊的单位，不同于企业，有它自身的特点，特别是 在社会主义市场经济大发展的情况下，行政事业单位的建设 也面临着新的挑战，因此内部控制制度的健全也显得犹为重 要。行政事业内部控制基础性评价报告 为贯彻落实 《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导 意见》的有关精神，按照《财政部关于开展行政事业单位内 部控制基础性评价工作的通知》要求，依据《行政事业单位 内部控制规范 （试行） 》的有关规定，我们对本单位 （ 部门）的 内部控制基础情况进行了评价。一、内部控制基础性评价结果 根据《行政事业单位内部控制基础性评价指标评分表》 中列明的评价指标和评价要点，本单位 （部门） 单位层面内部 控制基础性评价得分为 分，业务层面内部控制基础性评价 得分为 分，共计 分。因存在不适用指标，换算后的得分为 分。本部门在部门本级及所属单位各评价指标得分的基础 上，计算各评价指标的平均分，加总得出以上综合性评价得 分。本部门纳入本次内部控制基础性评价工作范围的单位共计 家。（ 本段仅适用于各中央部门 ）

　本单位 （ 部门 ） 各指标具体得分情况如下表： 类别

　评价指标

　评价得分

　单位

　层面

　内部控制建设启动情况

　单位主要负责人承担内部控制建立与实施责任

　情况

　对权力运行的制约情况

　内部控制制度完备情况

　不相容岗位与职责分离控制情况

　内部控制管理信息系统功能覆盖情况

　业务

　层面

　预算业务管理控制情况

　收支业务管理控制情况

　政府采购业务管理控制情况

　资产管理控制情况

　建设项目管理控制情况

　合同管理控制情况

　评价总分

　在本单位 （ 部门 ） 内部控制基础性评价过程中，存 在扣分情况的指标汇总如下：

　〔逐项列示存在扣分情况的评价指标、评价要点、扣 分分值及扣分原因〕

　二、特别说明项

　（ 一 ） 特别说明情况

　本单位 （部门/ 部门所属单位 ）内部控制出现问题，导致 单位在经济活动中〔发生重大经济损失 / 引起社会重大反响 / 出现经济犯罪〕 ，特将相关情况说明如下：〔具体描述发生的相关事件、影响及处理结果〕

　〔如本单位 （ 部门 ） 未发生相关事件，填写“未发生相 关情况”〕

　（ 二 ） 补充评价指标及其评价结果

　本单位 （部门/ 部门所属单位 ）根据自身评价需求，自愿 将〔填写补充评价指标名称〕等补充评价指标纳入本次内部 控制基础性评价范围。现将补充评价指标及评价结果说明如 下：具体描述各个补充评价指标的所属类别、名称、评

　价要点及评价结果等内容〕

　三、内部控制基础性评价下一步工作 基于以上评价结果，本单位 （部门 ）将〔描述与存在扣 分情况的评价指标及评价要点相关的管理领域〕等管理领域 作为 XX 年内部控制建立与实施的重点工作和改进方向，并 采取以下措施进一步提高内部控制水平和效果：〔逐项描述拟采取的进一步建立健全内部控制体系的 工作内容、具体措施、工作责任人、牵头部门、预计完成时 间等〕单位主要负责人： 〔签名〕

　〔单位签章〕

　XX单位