2020年1月国开（中央电大）专科《中级财务会计（二）》期末考试试题及答案

2020年1月国开(中央电大)专科《中级财务会计(二)》期末考试试题及答案 说明：试卷号码：2608；

一、单项选择题(从下列每小题的四个选项中选择一个正确的，将其序号填入题后的括号里。每小题2分，共20分) 1.下列资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的是(D)。

A.应付债券 B.持有至到期投资 C.应付账款 D.交易性金融资产 2.本期发生的下列各项支出中，应作为本期财务费用核算的是(C)。

A.罚款支出 B.现款捐赠支出 C.购货现金折扣 D.行政管理人员薪酬 3.对于按年付息的长期借款，偿付期内分期确认的利息，性质上属于(B)。

A.长期负债 B.流动负债 C.长期资产 D.流动资产 4.工业企业发生的下列各项收入中，不影响其营业利润的是(D)。

A.商品销售收入 B.固定资产出租收入 C.不适用原材料的销售收入 D.无形资产出售净收益 5.购进存货开具面值40万元、票面利率4%、期限3个月的商业汇票一张。该应付票据到期时，公司一共应偿付(C)。

A.400 000元 B.412 000元 C.404 000元 D.440 000元 6.2017年12月31日“长期借款”账户余额600万元，其中2018年4月末到期应偿还的金额为100万元。则2017年末资产负债表中“长期借款”项目年末余额应填列(B)。

A.100万元 B.500万元 C.600万元 D.700万元 7.下列各项中，不属于会计差错内容的是(D)。

A.本期销售一批商品的收入漏计 B.将生产车间固定资产折旧费计入管理费用 C.将预收账款期末余额全部确认为本期收入 D.固定资产使用磨损大大超过原来预计，需要缩短其使用年限 8.2017年8月初T公司购入机器一台自用，价款60 000元、增值税10 200元；
支付途中运费3 000元及其增值税330元；
增值税均可按规定抵扣。据此，T公司对该机器的入账价值应为(A)。

A.63 000元 B.70 200元 C.73 200元 D.73 530元 9.企业现有注册资本2 000万元，法定盈余公积余额400万元。前年发生的亏损中尚有450万元未予弥补，据此本年可用于弥补亏损的法定盈余公积数额为(A)。

A.400万元 B.100万元 C.450万元 D.1 000万元 10.下列各项中，属于投资活动现金流出项目的是(C)。

A.债券到期收到的现金 B.偿还债券支付的现金 C.购买债券支付的现金 D.发行债券收到的现金 二、多项选择题(从下列每小题的五个选项中选出二至五个正确的，将其序号填入题后的括号里。每小题3分，共15分。多选、错选均不得分，少选可酌情给分) 11.在我国现行会计实务中，长期借款利息列支的项目可能包括(ABCD)。

A.在建工程 B.存货 C.研发支出 D.财务费用 E.投资收益 12.企业本期确认的下列各项收入，计算纳税所得额时按税法规定应予调整的有(DE)。

A.租金收入 B.罚款收入 C.债务重组收入 D.公允价值变动收益 E.国债利息收入 13.下列各项属于职工薪酬内容的有(ABCDE)。

A.计时工资 B.住房公积金 C.辞退补偿 D.失业保险费 E.带薪缺勤 14.下列各项中，属于会计估计内容的是(ABC)。

A.期末存货可变现净值的确定 B.预计负债按最有可能发生的金额确定 C.无形资产的摊销年限的确定 D.可供出售金融资产期末按公允价值计价 E.对具有商业实质的非货币性资产交换，换人资产按公允价值计量 15.财务报表按编制主体分类，包括(DE)。

A.静态报表 B.动态报表 C.分部报表 D.合并报表 E.个别报表 三、简答题(每小题5分，共10分) 16.简述公司制企业实收资本(股本)增加的具体途径。

答：公司制企业实收资本或股本增加的具体途径包括：
(1)投资者(追加)投资；
(2)用盈余公积转增；
(3)用资本公积转增；
(4)发放新股；
(5)发放股票股利；
(6)可转换债券转为股本。

17.什么是资产的账面价值与计税基础？试举一例说明。

答：资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的该项资产的期末余额。

资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额。

或某项资产在未来期间计算所得税时可在税前扣除的金额。

例如，年初购入一批存货，采购成本10万元；
年末计提跌价准备1万元。则该批存货年末的账面价值为9万元、计税基础则为10万元。

四、单项业务题(根据经济业务编制会计分录，不要求写明细账户。本题33分) Z公司2017年12月发生部分经济业务如下：
18.以银行存款支付广告费50000元。

19.对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元，成本18万元，增值税税率17%。该项交易具有商业实质。

20.试销新产品一批，售价20万元，增值税34000元，新产品成本为12万元。合同规定自出售日开始2月内购货方有权退货，目前Z公司尚不能合计估计退货率。发票已开并发货，货款尚未收到。

21.按照公司的利润分享计划约定，本年应付公司高级管理人员奖金500000元。代扣个人所得税略。

22.用银行存款支付职工薪酬15万元，同时代扣个人所得税2万元。

23.用银行存款支付诉讼费35000元。

24.委托某证券公司发行普通股股票600000股，按协议证券公司从发行收入中收取2%的手续费。股票每股面值1元，发行价格为每股2元。

25.因计算错误，去年行政部门使用固定资产多提折旧费2000元，属于非重大差错。

26.结转本年实现的净利润500万元。

18.借：销售费用 50 000 贷：银行存款 50 000 19.借：长期股权投资 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费 51 000 同时：借：主营业务成本 180 000 贷：库存商品 180 000 20.①对销项增值税：
借：应收账款 34 000 贷：应交税费 34 000 ②发出商品按成本：
借：发出商品 120 000 贷：库存商品 120 000 21.借：管理费用 500 000 贷：应付职工薪酬 500 000 22.借：应付职工薪酬 170 000 贷：银行存款 150 000 应交税费 20 000 23.借：管理费用 35 000 贷：银行存款 35 000 24.借：银行存款 1 176 000 贷：股本 600 000 资本公积 576 000 25.借：累计折旧 2 000 贷：管理费用 2 000 26.借：利润分配 50 000 000 贷：本年利润 50 000 000 五、计算题(本题10分) 27.2016年1月2日M公司发行5年期债券一批，面值20 000 000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15 366 680元(不考虑发行费用)，债券折价采用实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为5%。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。

要求；
计算该批应付债券的下列指标(列示计算过程，并对计算结果保留个位整数：元)：
(1)发行债券的折价；

(2)各期的应付利息；

(3)第1期分摊的折价；

(4)2016年6月30日的摊余成本；

(5)到期应偿付的金额。

(1)发行债券的折价＝实际发行价15 366 680－面值20 000 000＝4 633 320元 (2)各期(半年)的应付利息＝面值20 000 000×票面利率426÷2＝400 000元 (3)第1期分摊的折价＝本期实际利息费用一本期应付利息 ＝384 167－400 000＝15 833元 (4)2016年6月30日的摊余成本＝期初摊余成本＋本期摊销折价＝15 366 680＋15 833＝15 382 513元 (5)到期应偿付的金额＝债券到期面值＋最后一期应付＋息＝20 400 000元 六、综合题(本题12分) 28.2016年2月8日销售商品一批，不含税价款50万元、增值税率17%，商品成本30万元；
合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。销货方已按规定确认收入，并结转成本。2月15日购货方按规定付款。5月9日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。

要求：
(1)计算2月15日实际收到的销货款、5月9日应退还的销货款(列示计算过程)；

(2)编制销售商品、收取贷款以及收到退货的会计分录。

(1)2月15日实际收到的销货款＝500 000×(1－2%)＋85 000 ＝575 000元 5月9日应退还的销货款＝原收款575 000元 (2)①销售商品时：
借：应收账款 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费一应交增值税(销项税额) 85 000 同时：借：主营业务成本 300 000 贷：库存商品 300 000 ②收到货款时：
借：银行存款 575 000 财务费用 10 000 贷：应收账款 585 000 ③确认退货时：
借：主营业务收入 500 000 贷：应付账款 575 000 财务费用 10 000 应交税费一应交增值税(销项税额) 85 000(红字) 同时：
借：库存商品 300 000 贷：主营业务成本 300 000