《会计基础》之业务核算

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　2010 年上半年广东省会计从业资格考试 《会计基础》随堂训练 陈小林 前言：为了大家复习备考能够全面、高效的进行，陈老师特此编辑了本专题。该专题从会计从业资格考试 应考角度出发，一共列出了 9 个专项。

　[ 值得说明的是，本资料为私人智力成果，故对复制、编辑等设置了 限制，另外本资料作为即将结集出版的内容，请大家只限本人使用，不得向东方电大之外的培训机构提供 ] 一、判断会计要素增减变动情况：

　（一）某企业 2009 年 9 月上旬发生经济业务如下：

　1 、 向银行借入偿还期为一年的短期借款 130 000 元，款项已收存银行。

　2 、 收回甲公司前欠的产品销售款 80 000 元。

　3 、 收到投资者作为资本投入的专利技术一项，双方确认的价值为 120 000 元。

　4 、 向乙公司购买材料 98 000 元，货物已验收入库，款项尚未支付。

　（不考虑增值税）

　5 、 用银行存款缴纳应交所得税 16 500 元。

　6 、 生产产品领用原材料 112 000 元。

　’ 7 、 用银行存款归还偿还期为 9 个月的短期借款 150 000 元。

　&经批准，用盈余公积 100 000 元转增资本。

　要求：判断各项经济业务引起会计要素的变动情况，并在表一中相应栏目打“ ？

　”列示：

　类型 业务 资产和负债同 时增加 资产和所有者 权益同增 资产和负债同 时减少 资产和所有者 权益同减 资产内部一增 一减 所有者权益内部 一增一减 业务 1

　 业务 2

　 业务 3

　 业务 4

　 业务 5

　 业务 6

　 业务 7

　 业务 8

　（二）某企业 2006 年 3 月份发生以下经济业务：

　1 、 3 日，以银行存款偿还到期的短期借款 200 000 元； 2 、 8 日，向甲企业购买 A 材料一批，货物已验收入库，价款 80 000 元尚未支付（不考虑增值税）

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　3 、 12 日，向银行提取现金 10 000 元； 4 、 20 日，前应收 B 企业货款 70 000 元，现已收回存入银行； 5 、 25 日，收到乙投资者作为资本投入的汽车一辆，双方确认的价值为 150 000 元； 6 、 29 日，向银行借入偿还期为 3 年的借款 500 000 元。

　要求：判断各项经济业务引起会计要素的变动情况，并在表中相应栏目打“ ？

　”列示。

　.情况 业务 资产和负债同 时增加 资产和所有者 权益同时增加 资产和负债同 时减少 资产和所有者 权益同时减少 资产内部一增 一减 所有者权益内 部一增一减 1

　 2

　 3

　 4

　 5

　 6

　（三）假设某企业期初的资产和权益总额均为 100 万元，当期发生下列经济业务：

　1. 从银行提取现金 2 ， 000 元。

　2. 接受投资者投入款项 100 ， 000 元。

　3. 用银行存款偿还长期借款 50 ， 000 元。

　4. 用资本公积转增资本 80 ， 000 元。

　要求：逐项说明上述经济业务对企业资产与权益总额有无影响，如有影响，说明影响的方向和金额。

　二、编制会计分录、丁字帐户、试算平衡表：

　（一）黄河公司 2009 年 3 月 1 日，各有关账户月初余额如下：

　科目 余额 科目 余额 库存现金 13 ， 000.00 短期借款 200 ， 000.00 银行存款 250 ， 000.00 应付账款 60 ， 000.00 应收账款 230 ， 000.00 应交税金 40 ， 000.00 原材料 43 ， 000.00 实收资本 300 ， 000.00 库存商品 64 ， 000.00

　本月由以下业务发生（所有业务均不考虑增值税）

　：

　1 、 向银行存入现金 6 ， 000.00 元。

　2 、 收回客户前期所欠货款 120 ， 000.00 存入银行。

　3 、 购买原材料一批，价值 50 ， 000.00 元，材料已验收入库，款项一半由银行存款支付，一半暂欠。

　4 、 购买一批商品，价值 100 ， 000.00 元，商品已入库，款项暂未支付。

　5 、 用银行存款偿还短期借款 200 ， 000.00 元。

　6 、 用银行存款缴纳应交税金 40 ， 000.00 元。

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　7 、 接受股东投入资金 30 万元，作为资本，款项存于银行。

　& 购买一批商品价值 90 , 000.00 元，商品已入库，款项由银行存款支付。

　要求：

　1 做出上述业务的会计分录 ； 2 、 将各有关账户期初余额、本月发生额填入“丁字账户” ，并结出各账户本月发生额合计、期末余额。

　3 、 编制 2009 年 3 月试算平衡表。

　4 、 根据上述试算平衡表等资料编制资产负债表。

　答：

　1 会计分录：

　2、丁字账户：

　库存现金 银行存款 应收账款 原材料 库存商品 短期借款 应付帐款 应交税费 实收资本

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　3、试算平衡表: 试算平衡表 2008 年 6 月 科目 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金

　 银行存款

　 应收账款

　 原材料

　 库存商品

　 短期借款

　 应付帐款

　 应交税费

　 实收资本

　 合计

　4、资产负债表：

　资产负债表 2008 年 6 月 30 日 资产项目 年初数 期末数 负债及所有者权益项目 年初数 期末数 货币资金 （略）

　短期借款 （略）

　应收账款 （略）

　应付帐款 （略）

　其他应收款 （略）

　应交税金 （略）

　存货 （略）

　流动负债合计 （略）

　流动资产合计 （略）

　长期借款 （略）

　固定资产 （略）

　负债合计 （略）

　减：累计折旧 （略）

　实收资本 （略）

　固定资产净值 （略）

　资本公积 （略）

　无形资产 （略）

　盈余公积 （略）

　长期资产合计 （略）

　未分配利润 （略）

　 （略）

　所有者权益合计 （略）

　资产合计 （略）

　负债及所有者权益合计 （略）

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　（二）宏达企业 2008 年 7 月份发生的部分经济业务的总分类账户资料如下:

　 借方 盈余公积 贷方 ⑦ 160 000 ⑨ 140 000 要求：（ 1 ）根据以上总分类账户的登记资料，用文字简要叙述对应的经济业务内容，并编制相应的会计分 录。（ 9 分）

　业务①经济业务内容：

　会计分录：

　业务②经济业务内容：

　会计分录：

　业务③经济业务内容: 会计分录: 业务④经济业务内容：

　借方 现金 贷方 ② 12 000

　 借方 原材料 贷方

　借方 银行存款 贷方 ① 600 000 ② 12 000 ④ 200 000 ⑥ 200 000 借方 应付账款 贷方 ③ 500 000 ⑤ 120 000 ④ 200 000 借方 应付利润 贷方 ⑦ 160 000 借方 长期借款 贷方 ③ 500 000 借方 应付债券 贷方 ⑧ 400 000 借方 实收资本 贷方 ⑥ 200 000 ① 600 000 ⑧ 400 000 ⑨ 140 000 ⑤ 120 000

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　会计分录：

　业务⑤经济业务内容：

　会计分录：

　业务⑥经济业务内容：

　会计分录：

　业务⑦经济业务内容：

　会计分录：

　业务⑧经济业务内容：

　会计分录：

　业务⑨经济业务内容：

　会计分录：

　（ 2 ）根据以上总分类账户所反映的经济业务，编制“本期发生额试算平衡表” 本期发生额试算平衡表 2008 年 7 月 31 日 会计科目 本期发生额 借方 贷方 现金 ② 12 000

　银行存款 （ ）

　② 12 000 :④ 200 000 ； @ 200 000 原材料 ⑤ 120 000

　应付账款 ③ 500 000 ； （ ）

　（ ）

　应付利润

　（ ）

　长期借款

　（ ）

　应付债券 （ ）

　实收资本 （ ）

　① 600 000 ； ⑧ 400 000 :⑨ 140 000 盈余公积 ⑦ 160 000 ； （ ）

　合计 （ ）

　（ ）

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　三、填列体现帐户性质、总分关系、试算平衡的表格: 1 、填写下表 会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 原材料 10 000

　（ 1 ）

　（ 3 ）

　20 000

　甲材料 6 000

　9 000 9 000

　 乙材料 4 000

　16 000

　14 000

　应付账款

　8 000

　25 000

　11 000 M 公司

　5 000 10 000 14 000

　（ 4 ）

　N 公司

　3 000 （ 2 ）

　11 000

　 （ 1 ）

　___________________

　（ 2 ）

　__________________

　（ 3 ）

　__________________

　（ 4 ）

　_________________

　 2 、请根据账户期末余额的计算公式及总账与明细账平行登记的原理，将下表中欠缺在相应的位置上填列。

　账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 预收账款

　20 000 ① 11 000

　23 000 预付账款 32 000

　40 000 50 000 ②

　应付账款

　③ 51 200 47 600

　17 000 应收账款 79 000

　33 000 ④ 77 000

　其中：甲企业 10 000

　26 000 ⑤ ⑥

　乙企业 69 000

　7 000 16 000 60 000

　① ____________________

　② _____________________________________

　③ _________________________________

　 ④ __________________

　⑤ ____________________________________

　⑥ _________________________________

　3 、根据帐户期末余额的计算公式，计算下表中有关帐户的余额或发生额 （需计算的数字在空格中标有序号）

　帐户名称 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 现金 1 ， 000 500 800 ① 银行存款 10 ， 000 ② 19 ， 000 11 ， 000 应收帐款 ③ 10 ， 000 32 ， 000 12 ， 000 固定资产 50 ， 000 20 ， 000 ④ 60 ， 000 短期借款 10 ， 000 ⑤ 6 ， 000 7 ， 000 应付帐款 18 ， 000 17 ， 000 20 ， 000 ⑥ ① ② 四、编制记账凭证、登记总分类及明细分类帐户：

　（一）某企业 2006 年 3 月份发生以下经济业务：

　1 ）

　3 日，以银行存款偿还到期的短期借款 200 000 元；

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　2 ）

　8 日，向甲企业购买 A 材料一批，货物已验收入库，价款 80 000 元尚未支付（不考虑增值税）

　。

　3 ）

　12 日，向银行提取现金 10 000 元； 4 ）

　20 日，前应收 B 企业货款 70 000 元，现已收回存入银行； 5 ）

　25 日，收到乙投资者作为资本投入的汽车一辆，双方确认的价值为 150 000 元； 6 ）

　29 日，向银行借入偿还期为 3 年的借款 500 000 元。

　要求：对发生的每项经济业务填制相应的记账凭证。

　（说明：以下凭证不是按业务号顺序排列，请选择 符合业务类型的凭证填列并标明业务号）

　。

　付款凭证 贷方科目 年 月 日 付字第 号（业务号：

　）

　摘要 借方科目 记账 金额 总账科目 明细科目

　 合计

　 付款凭证 贷方科目 年 月 日 付字第 号（业务号：

　）

　摘要 借方科目 记账 金额 总账科目 明细科目

　 合计

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　收款凭证 借方科目 年 月 日 收字第 号（业务号：

　）

　摘要 贷方科目 记账 金额 总账科目 明细科目

　 合计

　收款凭证

　 借方科目 年 月 日 收字第 号（业务号：

　）

　摘要 贷方科目 记账 金额 总账科目 明细科目

　 合计

　转账凭证

　 年 月 日 转字第 号（业务号：

　）

　摘要 会计科目 记账 借方金额 贷方金额 总账科目 明细科目

　 合计

　 转账凭证

　 年 月 日 转字第 号（业务号：

　）

　摘要 会计科目 记账 借方金额 贷方金额 总账科目 明细科目

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　合计

　（二）某企业 2007 年 1 月 10 日有关银行存款收付的业务发生如下：

　要求：（ 1 ）编制会计分录（代记账凭证，在登账时要写明凭证字号）

　； （ 2 ）登记银行存款日记账。（本小题 4 分）

　说明：本月 1 ―― 9 日，银行存款借方发生额共计为 864 750 元，贷方发生额共计为 840 950 元。

　1 、 向银行提取现金 10 000 元。

　2 、 收回甲公司前欠的销货款 55 000 元。

　3 、以银行存款支付行政管理部门的电话费 2 100 元。

　银行存款日记帐 第一页 2007 年 凭证 摘 要 收入 付岀 余额 月 日 字 号 1 1

　 上年结转

　 289 200

　2 银付 1 支付购料款

　80 000 209 200

　 现付 1 现金送存银行 20 000

　9 银收 3 销售产品收款 120 000

　9 银付 15 支付水费

　47 400 313 000

　银行存款日记帐 第二页 2007 年 凭证 摘 要 收入 付 岀 余额 月 日 字 号

　（三）某企业 2006 年 4 月发生的经济业务如下: 要求：（ 1 ）编制会计分录（要写出明细科目）＜

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　（2 ）登记“原材料”总账及其所属的明细账，并于月末结账。

　1 、 4 日，向 A 企业购入甲材料 1000 公斤，单价 20 元，价款 20 000 元；购入乙材料 3000 公斤，单价 10 元，价款 30 000 元。货物已验收入库，款项 50 000 元已用银行存款支付。（不考虑增值税，下同）

　2 、 10 日，向 B 企业购入甲材料 1800 公斤，单价 20 元，价款 36 000 元，货物已验收入库，款项尚未支付。

　3 、 13 日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料 3000 公斤，单价 20 元，价款 60 000 元；领用 乙材料 2500 元，单价 10 元，价款 25 000 元。

　4 、 22 日，以银行存款支付前欠 B 企业购材料款 36 000 元。

　5 、 26 日，向 A 企业购入乙材料 800 公斤，单价 10 元，价款 8 000 元已用银行存款支付，货物同时验收入 库。

　总分类账户 会计科目：原材料 2006 年 凭证 字号 摘要 借方 贷方 借或 货 余额 月 日 4 1

　月初余额

　 借 11 000

　 略

　原材料明细分类账

　 明细科目：甲材料 数 量 单 位 ：

　公 斤 2006 年 凭证 字号 摘要 收入 发岀 结存 月 日 数量 单 价 金额 数量 单 价 金额 数量 单 价 金额 4 1

　月初余额

　 300 20 6000

　 略

　（本小题 6 分）

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　原材料明细分类账 明细科目：乙材料 数量单位：公斤 2006 年 凭 字 号 摘要 收入 发岀 结存 月 日 数量 单 价 金额 数量 单 价 金额 数量 单 价 金额 4 1

　月初余额

　 500 10 5000

　 略

　 五、原始凭证的分析、填开：

　（一）向广州百货有限公司购买文具用品，货款 2 390 元已用银行存款支付，取得发票如下，在对发票 进行审核时发现有误。

　要求：①指出该发票的不正确之处; ② 东方有限公司对该发票应如何处理? 顾客名称 及地址: 广东省商品销售统一发票 东方有限公司 0000312144 发票联 No 12183801 年 月 日填发 品名规格 单位 数量 单价 台式计算器 台 20 63.00 笔记本 本 100 5.00 A4 复印纸 盒 30 21.00

　 合计（大写）

　贰仟玖佰叁拾零元零角零分 人民币

　 金 额 千 百 十 元 角 分 1 2 6 0 0 0

　5 0 0 0 0

　6 3 0 0 0

　1

　2 3 9 0 0 0

　①本发票为剪开式。大写栏填写的仟位和佰位金额必须与剪票栏亠 9 金额一致, 否则为无效发票。

　②发票联发生裁剪错误，应作废，并全套保存。

　过 万 元 无 效 超 备注 广州百货有限公司 440113579246800 发票专用章 第 联: 发 票 联

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　 答案：①发票中不正确的地方有：

　（ 1 ）发票中没有填写日期（ 1 分）； （ 2 ）发票中大写金额错将 2 390 元写成 2 930 元。同时剪票栏金额也剪错（ 1 分）。

　②应将此发票退回给广州百货有限公司，由其重新开具一张正确的发票。

　（ 1 分）

　六、错帐更正方法：

　1 、指出各笔错账的更正方法，并填制更正的记账凭证。

　（仅填制更正的记账凭证，记账略。每项业务要选 择是否填制更正的记账凭证，填制一张还是两张记账凭证。若填制的是红字凭证，请在凭证的左上方明显 列示“红字凭证”字样）

　（ 1 ）

　7 月 3 日向甲公司赊销产品一批，应收甲公司货款 2 000 元，记账凭证误记为 3 000 元，该凭证编号 为转字第 27 号。（不考虑增值税，下同）

　错账更正方法是：

　更正的记账凭证为：

　转账凭证 转字第 号 2007 年 月 日 附件 张 摘要 会计科目 记账 借方金额 贷方金额 总账科目 明细科目

　 合计

　 会计主管：

　记账：

　审核：

　制单：

　（ 2 ）

　7 月 10 日结转销售成本 5 000 元，而实际结转的成本为 5 500 元，原登记该笔业务记账凭证的编号为 转字第 79 号。

　错账更正方法是：

　更正的记账凭证为：

　转账凭证 转字第 号 2007 年 月 日 附件 张 摘要 会计科目 记账 借方金额 贷方金额 总账科目 明细科目

　 合计

　 开票人：咼畅 收款人：张珊 业户名称及地址:

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　 (3) 7 月 21 日，赊购办公用的计算机一台，价值 10 000 元，误作为原材料登记入账，当时登记该业务的 记账凭证编号为转字第 101 号。

　错账更正方法是：

　更正的记账凭证为：

　转账凭证 转字第 号 2007 年 月 日 附件 张 摘要 会计科目 记账 借方金额 贷方金额 总账科目 明细科目

　 合计

　 会计主管：

　记账：

　审核：

　制单:

　转账凭证 转字第 号 2007 年 月 日 附件 张 摘要 会计科目 记账 借方金额 贷方金额 总账科目 明细科目

　 合计

　 会计主管：

　记账：

　审核：

　制单：

　2 、某企业 2006 年 3 月 20 日购买一批材料，价款 100 000 元，尚未付款。会计人员在登记账簿时，发生了 以下错误：

　1 、 在记账凭证中，会计人员误将“原材料”科目写成“产成品”科目； 2 、 在记账凭证中，会计人员误将金额写为 1 000 000 元； 3 、 在记账凭证中，会计人员误将金额写为 10 000 元； 4 、 记账凭证没有错误，会计人员在登记入账时误记为 10 000 元。

　要求：请你针对不同的错误，分别指出应采用的更正方法，并为该会计人员进行更正。

　3 、某企业 2008 年 6 月 30 日在进行账证核对时，发现下列几笔业务的记录有错误。

　要求：请首先指出每笔业务应采用的错账更正方法， 然后说明如何更正(需要编制更正分录的请写出更 正分录)。(本题共 12 分) (1) 2 日，开出现金支票 300 元支付对 A 单位的赔偿款。原编制的会计分录如下：

　会计主管: 记账: 审核: 制单:

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　借：其他应收款 300 贷：现金 300 应采用的更正法：

　更正：

　(2)

　9 日，以银行存款 12 000 元购买一台机器设备。

　记账凭证正确，过账时误将固定资产金额登为 21 000 。

　应采用的更正法：

　更正：

　(3)

　12 日，车间领用一般消耗材料 290 元。原填制的记账凭证如下：

　借：制造费用 920 贷：原材料 920 应采用的更正法：

　更正：

　(4) 20 日，购甲材料 10 吨，单价 5 600 元，货款未付，不考虑增值税，材料已入库。原填记账凭证如下：

　借：原材料 5 600 贷：应付账款 5 600 应采用的更正法：

　更正：

　(5)

　30 日，生产车间生产产品领用材料一批，投入生产，计 25 000 元，原填制的记账凭证如下：

　借：制造费用 25 000 贷：原材料 25 000 应采用的更正法: 更正：

　4 、月终结转本月销售 A 产品成本共计 300 000 元，经审核原始凭证无误并编制记账凭证如下，在记账前通 过对该凭证进行审核，发现有误。

　要求：①指出该记账凭证的不正确之处； ②对该记账凭证应如何处理？

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　 七、登记银行日记帐，编制银行余额调节表：

　（一）南方公司 2007 年 6 月 30 日银行存款日记账余额为 238 000 元，银行对账单为 243 000 元。经逐笔核 对，发现有以下几笔未达账项：

　（ 1 ）

　该公司开出转账支票， 用以支付甲企业货款 15 000 元，已入账，因持票人未承兑，银行尚未登记入账； （ 2 ）

　该公司收到乙企业交给的车账支票一张，用以支付购货款 25 000 元，公司已登记入账，但因未送存 银行，银行尚未登记入账； （ 3 ）

　银行已从该公司账户划转电费 5 000 元，但该企业尚未收到付款通知单，尚未登记入账； （ 4 ）

　银行已收到外地汇入该公司账户的货款 20 000 元，但该公司尚未收到收款通知单，尚未登记入账。

　要求：编制银行存款余额调节表。

　（本题 8 分）

　银行存款余额调节表 2007 年 6 月 30 日 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 238 000 银行对账单余额 243 000 加：

　加：

　减

　减

　 调节后余额

　调节后余额

　 （二）广州利浦有限责任公司 2008 年 4 月 30 日的银行存款日记账余额为 300 000 元，该公司 2008 年 5 月发生的银行存款和现金收付业务及其记账凭证编号如下：（本题 11 分）

　（ 1 ）

　5 月 5 日，以银行存款归还短期借款 23 000 元。（银付 501 号）

　（ 2 ）

　5 月 7 日，收到投资者投入资金 60 000 元存入银行。（银收 501 号）

　（ 3 ）

　5 月 15 日，以银行存款偿还前欠货款 37 000 元。（银付 502 号）

　（ 4 ）

　5 月 19 日，将现金 10 000 元存入银行。（现付 501 号）

　摘要 会计科目 借方金额 贷方金额 记账 总账科目 明细科目 结转产品销售成本 主营业务成本 A 产品 30 000

　生产成本 A 产品

　30 000

　--------- — -----------

　—

　合计 ¥ 30 000 ¥ 30 000

　转账凭证 转字第 113 号 2006 年 9 月 30 日 附件 1 张 会计主管：

　记账：

　审核：

　制单：李丹

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　（ 5 ）

　5 月 22 日，从银行提取现金 48 000 元，准备发放工资。（银付 503 号）

　（ 6 ）

　5 月 31 日，以银行存款支付广告费 20 000 元。（银付 504 号）

　要求：（ 1 ）登记给出的银行存款日记账（每日需结出余额），并结出 5 月末的银行存款日记账余额。

　表丨 银行存款日记帐 2008 年 凭证 摘要 对方账户 收入 付岀 余额 月 1 日 字 号 5 1

　 月初余额

　300 000

　5

　 7

　 15

　 19

　 22

　 3I

　 5 31

　 本月合计

　（ 2 ）

　08 年 6 月 5 日，公司收到银行对账单，银行数据表明，公司 08 年 5 月 31 日银行存款余额为 304 000 元。经核对发现有以下未达账项，请根据（ 1 ）日记账余额及所给出的相关资料填制银行存款余额调节表。

　① 5 月 15 日，以银行存款偿还前欠货款 37 000 元，公司已登记入账，银行尚未登记入账。

　② 5 月 19 日，将现金 10 000 元存入银行，公司已登记入账，银行尚未登记入账。

　③ 5 月 25 日，收到销售款 50 000 元，银行已登记入账，但公司尚未收到收款通知单，未登记入账。

　④ 5 月 31 日，银行代扣公司应付水电费 15 000 元，银行已登记入账，公司尚未收到付款通知单，未入账。

　18/26

　表 2 银行存款余额调节表 2008 年 5 月 31 日 项目 金额 项目 金额

　企业银行存款日记账余 额

　银行对账单余额

　加：

　银行己收企业未收款项 减：

　银行已忖企业未忖款项

　加：

　企业已收银行未收就项 减士 企业已付银行未付款项

　调节后余额

　调节后余额

　 （三）华兴工厂 2008 年 3 月 1 日到 3 月 30 日企业银行存款日记账账面记录与银行 4 月 5 日出具的 3 月份 的对账单资料如下：

　（ 1 ）银行存款日记账账面记录：

　银行存款日记账 2008 年 凭 证 号 数 对 方 科 目 摘要 收入（借方）金额 付出（贷方）金额 结存余额 月 日 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 3 1

　 承前页

　 1 1 2 0 0 0 0 0

　1 略

　支付货款

　1 8 7 0 0 0 0

　9 3 3 0 0 0 0

　5

　 存入货款 3 5 1 0 0 0 0

　1 2 8 4 0 0 0 0

　8

　略 上交税金

　 8 0 0 0 0 0 1 2 0 4 0 0 0 0

　11

　 收回欠款 2 6 8 0 0 0 0

　1 4 7 2 0 0 0 0

　14

　 提取现金

　 5 0 0 0 0 0 1 4 2 2 0 0 0 0

　19

　 支付货款

　1 2 9 0 0 0 0 1 2 9 3 0 0 0 0

　23

　 支付保险

　 9 0 0 0 0 0 1 2 0 3 0 0 0 0

　26

　 存入货款 1 2 8 0 0 0 0

　1 3 3 1 0 0 0 0

　29

　 收回欠款

　3 0 0 0 0 0

　1 3 6 1 0 0 0 0

　（2 ）银行对账单记录: 中国工商银行广州市分行（ ）对账单 2008 年 户名：华兴工厂 第 x 页 账号：

　5267 — 4468 - 0511 日期 交易号码 操作页码 支票号 借（付）方 贷（收）方 余额 3 1 （略）

　（略）

　112 000 3 1 （略）

　（略）

　18 700

　93 300 3 5 （略）

　（略）

　 35 100 128 400 3 8 （略）

　（略）

　8 000

　120 400 3 11 （略）

　（略）

　 26 800 147 200

　19/26

　3 14 （略）

　（略）

　5 000

　142 200 3 20 （略）

　（略）

　12 000

　130 200 3 26 （略）

　（略）

　 12 800 143 000 3 27 （略）

　（略）

　 14 000 157 000 3 30 （略）

　（略）

　3 600

　153 400

　要求：（ 1 ）编制华兴工厂 3 月份的银行存款余额调节表。（本小题 10 分）

　银行存款余额调节表 2008 年 3 月 30 日 单位：元 项目 金额 项目 金额 银行存款日记账余额 ( 1 ) 银行对账单余额 ( 6 ) 加 ：

　银行已收企业未收款 ( 2 ) 加 : 企业已收银行未收款 ( 7 ) 减 : 银行已付企业未付款 ( 3 ) ( 4 ) 减 : 企业已付银行未付款 ( 8 ) ( 9 ) 调节后存款余额 ( 5 ) 调节后存款余额 ( 10 )

　（ 2 ）在编制银行存款余额调节表的过程中，如果调整后银行存款日记账与银行对账单的余额仍然不相等, 产生这种情况的原因有哪些？（本小题 2 分）

　八、编制资产负债表：

　（一）

　2009 年 12 月 31 日，珠江公司有关总账账户余额如下:

　20/26

　账户 P 借方余额心 贷方余颔* t 库存现金祕 7, 000^" 石 辗行存款 2 163, 000^

　原材料 2 80, OOCk-

　库存商品 4 90, 002 *■ 固定资产 P 130, 000^ +J 累计折旧卍

　70 J

　000+" 短期借款 4 ¥ 100f 00(^ 应交税费 d

　20, 000^ 长期借款卫 d 100, 000+J 实收遜本祕 科 100, (XX^ 1

　利润分配 A

　150, 000^ 本年利润* 50, 002

　生产成本 4 20, 002

　 注：长期借款中有 70 , 000 元为 2008 年 10 月 1 日借入的 2 年期货款，其余 30 , 000 元为 2009 年 8 月 5 日 借入的 2 年期贷款，请根据上面有关总账账户编制下面资产负债表 资产负债表 年 月 日 编制单位：

　单位：元 资 产 年初数 年末数 负债及所有者权益 年初数 年末数 流动资产：

　略

　流动负债：

　略

　货币资金

　 短期借款

　 交易性金融资产

　 应付票据

　 应收票据

　 应付账款

　 应收账款

　 预收账款

　 预付账款

　 应付职工薪酬

　 其他应收款

　 应交税费

　 存货

　 应付利息

　 其他流动资产

　 应付股利

　 流动资产合计

　 其他应付款

　 非流动资产：

　 其他流动负债

　 可供岀售金融资产

　 流动负债合计

　 持有至到期投资

　 非流动负债：

　 长期应收款

　 长期借款

　 长期股权投资

　 应付债券

　 投资性房地产

　 递延所得税负债

　 固定资产

　 非流动负债合计

　 在建工程

　 负债合计

　 固定资产清理

　 所有者权益

　 无形资产

　 实收资本（或股本）

　 开发支岀

　 资本公积

　21/26

　长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计

　 减：库存股 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计

　 资产总计

　 负债和所有者权益总计

　（二八 红星公司 2009 年 7 月 31 日有关账户总账和明细账余额如下: 1 、应收账款 ——借余 800000 其中：甲公司 ——借余 900000 乙公司 ——贷余 100000 2 、 预收账款——贷余 500000 其中：丙公司 一一贷余 700000 丁公司——借余 200000 3 、 应付账款——贷余 600000 其中：

　A 公司—— 贷余 800000 B 公司——借余 200000 4 、 预付账款——借余 300000 其中：

　C 公司——借余 500000 D 公司——贷余 200000 要求：计算在资产负债表上四个项目应填列的金额。

　应收账款 = 预收账款 = 应付账款 = 预付账款 =

　22/26

　（三）甲企业 2009 年 12 月 31 全部总分类科目及有关明细科目的余额如下列所示: 总账科目 明细科目 借方余额 贷方余额 总账科目 明细科目 借方余额 贷方余额 库存现金

　800

　短期借款

　 90 000 银行存款

　630 000

　应付账款

　 38 000 交易性金融资产

　215 000

　 —丙单位 2 000

　应收账款

　3 200

　 —丁单位

　40 000

　— A 单位

　800 预收账款

　 6 000

　— B 单位 4 000

　 — C 单位

　8 500 预付账款

　10 000

　 — D 单位 2 500

　 —甲单位

　1 500 其他应付款

　 5 000

　—乙单位 11 500

　应付职工薪酬

　 37 400 其他应收款

　2 000

　原材料

　70 000

　应交税费

　 10 000 生产成本

　32 000

　应付股利

　 20 000 库存商品

　65 000

　应付利息

　 800 周转材料

　1 200

　长期借款

　 300 000 长期股权投资

　100 000

　实收资本

　 750 000 固定资产

　300 000

　盈余公积

　 23 000 累计折旧

　 80 000 利润分配

　40100

　长期待摊费用

　900

　本年利润

　 110000 注：（ 1 ）

　“长期借款”中有 200 ， 000 元为 2008 年 10 月 1 日借入的 2 年期货款，其余 100 ， 000 元为 2009 年 8 月 5 日借入的 2 年期贷款， （ 2 ）“长期待摊费用”将于下年度 2 月份摊销完毕。

　请根据上面有关总账账户编制下面资产负债表 ：

　编制单位：

　资产负债表 年 月 日

　单位：元 资 产 年初数 年末数 负债及所有者权益 年初数 年末数

　23/26

　流动资产：

　货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产：

　可供岀售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 固定资产清理 无形资产 开发支岀 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 略

　流动负债：

　短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债：

　长期借款 应付债券 递延所得税负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益 实收资本（或股本）

　资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 略

　资产总计

　 负债和所有者权益总计

　九、编制利润表（损益表）

　习题一：珠江公司 2008 年 12 月份，有关收入和费用科目的发生额和本年 1 — 12 月累计发生额数字见下表。

　会计科目 12 月份发生额 本年 1 — 12 月累计发生额

　24/26

　主宫业务收入 120 000 800 000 主营业务成本 57 000 460 000 营业税金及附加 2 800 24 000 其他业务收入 一 40 000 其他业务成本 一 25 000 销售费用 3 000 35 000 管理费用 4 800 50 000 财务费用 3 200 15 000 投资收益 一 15 000 营业外收入 1 500 2 000 营业外支出 2 400 8 000 所得税费用 15 939 79 200 根据上述资料编制珠江公司 2008 年 12 月份 利润表”见下表:

　利润表 编制单位：

　_____________ 年月 单 位 ：

　元 项目 行次 本月数 本年累计数 一、营业收入 1

　 减：营业成本 2

　 营业税金及附加 3

　 销售费用 4

　 管理费用 5

　 财务费用 6

　 力口：投资收益（或 - 投资损失）

　7

　 二、营业利润（亏损以 号填列）

　8

　 力口：营业外收入 9

　 减：营业外支出 10

　 三、利润总额（亏损以号填列）

　11

　 减：所得税费用 12

　 四、净利润（净亏损以 号填列）

　13

　（二）南方公司 2009 年 12 月份，有关收入和费用科目在结转本年列前的发生额和本年 1 — 11 月累计发生 额数字见下表。

　25/26

　会计科目 12 月份发生额 本年 1 —11 月累计发生额 借方 贷方 借方 贷方 主营业务收入

　900,000.00

　8,550,000.00 主营业务成本 360,000.00

　4,863,000.00

　营业税金及附加 54,000.00

　1,255,000.00

　其他业务收入

　120,000.00

　2,660,000.00 其他业务成本 80,000.00

　1,772,500.00

　销售费用 35,000.00

　985,000.00

　管理费用 55,000.00

　652,000.00

　财务费用 3,600.00

　320,000.00

　投资收益 64,000.00

　 876,000.00 营业外收入

　26,000.00

　302,000.00 营业外支出 4,500.00

　258,850.00

　所得税费用 9,800.00

　145,690.00

　 根据上述资料编制南方公司 2009 年 12 月份 利润表”见下表: 利润表 编制单位：

　______________ 年—月 单位：元 项目 行次 本月数 本年累计数 一、营业收入 1

　 减：营业成本 2

　 营业税金及附加 3

　 销售费用 4

　 管理费用 5

　 财务费用 6

　 资产减值损失 7

　 力口：公允价值变动损益 8

　 投资收益（或 - 投资损失）

　9

　 二、营业利润（亏损以 - ”号填列）

　10

　 力口：营业外收入 11

　 减：营业外支出 12

　 三、利润总额（亏损以 - ”号填列）

　13

　 减：所得税费用

　四、净利润（净亏损以 - ”号填列）

　 （三）某企业年末损益类账户转账前的本期发生额资料如下：（单位：元）

　 账户 借方发生额 贷方发生额

　26/26

　主营业务收入

　3462000 主营业务成本 2190000

　营业税金及附加 32000

　其他业务收入

　120000 其他业务成本 84000

　销售费用 257970

　管理费用 410000

　财务费用 4330

　投资收益

　40000 营业外支出 3700

　 假定投资收益全部免缴所得税，企业本年没有其他纳税调整事项，所得税税率为 以下项目的填列数。

　(1) 营业收入 = (2) 营业成本 = (3) 营业利润 = (4) 利润总额 = (5) 所得税费用 = (6) 净利润 = 25% 要求：计算利润表中