论会计诚信与会计职业道德论文(1)

　 摘要：由于企业经营的不断扩大，股东对财务数据披露的关注度越来越高，而会计人员作为企业财务数据的整理和制作者，对于财务数据的真实性有着义不容辞的责任，这就对每个会计工作者的诚信和职业提出了更高的要求。然而，在实际工作中，经常发生会计人员违反职业道德对企业财务数据造假的问题，使得市场秩序遭到严重的破坏，伤害股东的收益。在这种情况下，文章在研究会计诚信及会计职业道德相关理论概念的基础上，以**农业开发股份有限企业为具体的研究案例，研究目前企业会计岗位的现状，找出企业会计岗位在诚信和职业道德上存在的问题，并根据具体的问题提出一些行之有效的建议，以期能够提高企业会计岗位管理机制，保证**农业开股份有限企业的财务信息的真实性，最终树立企业清晰的品牌形象，强化企业市场竞争优势。

　 关键词：财务数据 诚信 职业道德 管理机制 品牌形象

　目录

　一、会计诚信与会计职业道德的概述.................................... 3

　（一）会计诚信的概念............................................ 3

　（二）会计职业道德的概念........................................ 3

　（三）会计诚信与会计职业道德的关系.............................. 3

　二、**会计诚信与职业道德的现状...................................... 4

　（一）**农业开发有限企业简介.................................... 4

　（二）**农业开发有限企业会计诚信与职业道德现状.................. 4

　1、会计信息造假............................................. 4

　2、违法乱纪，牟取私利....................................... 5

　3、会计诚信缺失............................................. 5

　三、**会计诚信危机与职业道德滑坡的原因.............................. 5

　（一）企业监督体系不完善........................................ 6

　（二）企业管理层出于业绩考虑.................................... 6

　（三）会计人员的职业道德不高.................................... 6

　（四）会计人员法律意识淡薄...................................... 7

　四、加强**会计诚信与职业道德的建设.................................. 7

　（一）完善企业监督体系，确保会计信息真实........................ 7

　（二）加强会计人员职业道德建设，杜绝违法犯罪现象................ 7

　（三）加强会计人员职业素养 ，培养会计诚信....................... 8

　总结................................................................ 9

　参考文献........................................................... 10

　致谢....................................................... 11

　 一、会计诚信与会计职业道德的概述

　诚信和良好的职业道德是每个工作岗位的根本，尤其是会计岗位这类与金钱打交道的岗位，随着全球经济经济共同体的实施，企业的财务状况更是暴露在世界人民的眼底，在这种背景下，对企业财务数据的准确性提出了更高的要求，而企业如何保证数据的真实有效则取决于企业财务人员强烈的职业道德和诚信工作态度。

　（一）会计诚信的概念

　诚信，是一个人生存的基本法则。如果一个人违背了诚信的原则就无法在社会中立足。对于人如此，对于企业更是如此，企业若想获得很好的生存和发展必须诚信经营，遵守市场经营规则。而会计诚信就是企业对市场的一种基本保证，只有准确真实的反应企业的财务信息才能保证市场秩序的稳定有序，保证社会大众的基本利益不被损害。会计诚信不仅要求企业会计岗位从业者拥有丰富的会计理论和专业的职业技能，更要求其拥有良好的道德观、分寸感和职业操守。企业会计岗位从业人员在基于诚信的原则下热情端正的做好本职工作，在不泄漏企业秘密和隐私的前提下，态度中立的将企业运营管理过程中的经济往来客观公正的反映出来，为财务数据的需求者提供准确的报表和服务。

　（二）会计职业道德的概念

　会计职业道德是企业财务信息真实的基本保证之一，是会计职业的基础，主要包括会计职业理想、会计工作态度、会计职业责任、会计职业技能、会计工作纪律以及会计工作作风等几方面的内容，通俗的说，会计职业道德是指企业会计从业人员在业务处理过程中应该具备的道德水准和职业指导准则，也是判断会计岗位业务完成质量和水准的重要规范。会计岗位是企业管理中最核心的因素之一，会计从业人员的工作质量影响着企业财务数据和企业运营的状况。由于会计人员处于企业各种岗位的特殊性和重要性，会计职业道德在整个企业管理中就十分的重要，整个经济市场的各个行业对于会计从业人员的职业道德提出了更加严苛的要求，很多企业财务信息的失真失实均是会计人员职业道德不强造成的，会计从业人员只有适合保持清醒、保持公平、公正、公开的工作态度，加强职业道德意识方能够促进企业管理的不断进步和市场秩序的公正有序。

　（三）会计诚信与会计职业道德的关系

　由于会计从业人员在企业管理地位的特殊性和职业优势，在其业务处理过程中对其诚信和职业道德提出了更高的标准，而在业务过程中，会计诚信与会计职业道德之间有着不可分割的联系，两者相辅相成，相互促进。

　首先，会计职业道德是会计诚信实施的原则与基础。一个会计从业人员在执行业务活动中只有坚决不触碰会计职业道德的底线才能够成为一个合格的、优秀的从业者。一个好的会计职业者在其生活和工作中也必定不会违法涉法，规范作业，会计诚信实际上是一个不断累积的过程和结果。

　 其次，会计职业道德的具体表现就是会计诚信，会计管理的内容庞大而复杂，达到企业融资和投资的决策权，小到企业日常管理中开支，会计人员只有坚持诚信管理的原则才能够将会计职业道德体现的淋漓尽致，做到有的放矢。

　最后，会计职业道德是会计活动的基础，企业会计从业人员在业务活动中可能会遇到各种各样的矛盾和诱惑，而良好的职业道德有助于从业者在会计活动的自觉抵制诱惑，调节矛盾，约束违法行为的发生，平衡钱财与道德之间的关系，促进财务工作能够公开透明。

　二、**会计诚信与职业道德的现状

　（一）**农业开发有限企业简介

　 **农业开发有限企业是从湖南走出的一家自助品牌企业，主要的经营项目为粮油精加工与绿色生态食品的生产和销售，企业自成立以来一直致力于利用湘江地区丰富的自然资源为全国乃至全世界的消费者提供健康、绿色、环保与品质的健康食品。目前在苏州、洛阳、常德、北京等地开设了分企业，拥有员工数千人，企业 2011 年于创业板上市，2012 年因财务披露报表中作假，虚假增加销售收入9.05 亿人民币被证监局追责批评，成为创业板市场典型的反面典型。

　（二）**农业开发有限企业会计诚信与职业道德现状 **农业开发有限企业在创业板市场可以称得上的臭名昭著，由于财务披露信息的造假导致其生产停歇，企业员工大部分被遣散，扣除非后净利润后2015-2019 年的数据均为负数，已经被证监会出具了非标审计报告，究起原因不外乎是其会计人员在诚信上的缺失以及职业道德上的存在会计信息作假，违法乱纪、谋取私利等因素造成现在被佳沃股份收购的现状。

　1、会计信息造假

　根据**农业有限企业被证监会查处后的公正报告显示，**农业股份有限企业在其会计信息中存在着造假的行为，存货的增长速度高于主营业务收入，经披露，**农业有限企业存在着累计虚构增加销售收入达到了 9.05 亿人民币，虚构增加其营业收入 1.88 亿人民币，虚构增加其运营成本达到了 1.46 亿人民币，虚构利润 4023 万人民币，虚增利润达到了 100%，如图 2-1 所示，**主要在其经营的麦芽糊精、葡萄糖粉、麦芽糖浆等深加工领域存在着炒作和虚构，这样为了上市融资而进行会计信息造假的行为违背会计职业道德的行为，不仅不利于企业的发展，也是对会计职业的亵渎，给市场投资者造成了重大的经济损失，扰乱了市场秩序。

　图 3-1**虚增利润百分比（数据来源：企业信息披露）

　2、违法乱纪，牟取私利

　**农业股份有限企业披露信息造假是一种严重的额违法乱纪行为，发生这种情况主要是两方面的因素，一方面，有些会计人员出于害怕失业，害怕被辞退等原因被迫参与到数据造假中，有一些会计人员出于利益的驱使主动参与到造假中。据调查，负责**农业有限企业财务报表之多的 20 多名会计人员均受到了不同程度的经济补偿和职位上的晋升，这些会计人员参与到虚构客户、虚构假象、虚构合同以及虚构采购的各个环节中去，比如说麦芽糊精，企业 2012 年销售的麦芽糊精利润不超过 10 万元人民币，会计人员为了谋取私利将数据更改为 1124 万人民币，整整多了 1000 倍。

　3、会计诚信缺失

　**农业股份有限企业在财务管理工作中还存在着会计诚信缺失的行为，比如说在购置麦芽糊精的原材料方面就发现了原始凭证信息填写有造假的行为，有一些干脆空着没有填写，或者在原始凭证上随意的涂改。这样的麦芽糊精单据的随意填写使得稽核人员无法通过原始凭证追寻资金渠道，使得成本与专项基金的区分十分的不明确。此外，还有会计数据管理混乱的情况也时有发生，会计科目的使用没有按照企业标准作用规范使用，其次是人为调整的会计数据，续编报表的现状时有发生，企业财务人员这些不诚信的行为导致了会计核算过于随意，账证、账账、账表和账实都存在很多的问题。

　三、**会计诚信危机与职业道德滑坡的原因 **出现如上问题的主要原因是会计职业道德缺失与诚信危机，而在**企业经营过程中造成会计诚信和会计职业道德问题的主要原因是企业内部控制制度不完善、企业管理层追求短期收益和业绩、会计人员职业道德素质不高、会计人员法律意识淡薄以及外部监督体系不完善造成的。

　 （一）企业监督体系不完善

　**农业股份有限企业诚信危机与职业道德滑坡的主要原因之一是其企业内部控制制度不完善。内部控制是一个企业生存和发展的基本要素，它涵盖企业经营的各个环节、各个部门和岗位，尤其是企业的会计活动环节。一方面，不完善的内部控制制度导致会计岗位的团队凝聚力出现偏颇，财务人员为了一己之私利伤害企业的利益，使得企业抗风险能力减弱，不利于企业管理计划的实施和战略计划的展开。另一方面，**农业股份有限企业在内部管理过程中过分在意财务报表是否好看而忽视了资产的使用率以及经济造假所带来了负面影响，无法将企业管理精力放在提高企业效益问题中，通过投机取巧的方式获得更多的融资，不能及时发现企业经营的潜在问题导致企业管理和内部控制形同虚设。**农业股份有限企业发生账务造假问题以及诚信缺失等缺乏职业道德的另一主要因素是我国市场经济发展过快而市场监督体制和相应的法律法规无法匹配。**利用法律及监管漏洞篡改数据，导致的利润失真现象显示出我国执法监督机构在对**的会计审计工作中犯法犯罪现象屡次发生。现有会计监督体系的不晚上导致会计工作的质量大打折扣，不利于市场环境的稳定和社会主义的和谐。在具体做法上应该从晚上政府机构和职能机构的考核制度入手，对于在会计审计工作中徇私舞弊的人员以及其管理层进行考核监管，随机抽查或定期梳理相关人员任职期间的财务查核状况。

　（二）企业管理层出于业绩考虑

　目前，**的企业管理者对于企业管理认识不够，无法意识到企业内部控制才是企业发展的重要调控手段，目光短浅，当企业短期业绩和长远发展战略发生冲突时，无法坚持原则和职业道德一味的追求短期利益,有一些管理层甚至主动参与到违法活动的策划和执行中去，**会计岗位管理层就参与到了单据造假和编造凭证的财务造假的各个环节，对企业的的声誉和前途造成了非常恶劣的影响，有一些管理层只考量业绩是否对自己的前途和私利的影响，胁迫或诱后员工违背准则，弄虚作假。有一些管理者不仅胁迫企业内部员工犯罪还贿赂外部参与人员犯罪，**在 2012 年的会计审计过程中审计人员出具了合格的审计报告等高于认同了**的财务作假的行为，为企业犯罪提供了保护伞。

　（三）会计人员的职业道德不高

　一些会计人员由于自身素养与学识的原因造成其职业道德缺失，主要表现为责任感不强自动或被动的篡改财务报表上数据信息，有个别的会计人员甚至还整理了两份财务报表，一份是供广大的投资者参阅，一份是企业内部管理者查看，这样致使投资者或股东无法真正的了解企业的真实经营的情况和利润状况。**会计人员职业道德的缺失导致企业管理监督和约束的只能失效。而会计人员职业道德的缺失归根结底是因为企业对岗位职业道德的宣传教育与监督缺少有效的制度。

　 （四）会计人员法律意识淡薄

　**农业股份有限企业相当一部分会计从业人员法律意识不高以及职业素养不够导致其账务信息不明确，直接或间接的造成了企业会计数据的不真实，还有一部分会计人员迫于管理者的淫威，为了造成企业经营良好、利润丰厚的假象随意的编造单据凭证，采购往来数据、在制资产等信息，导致企业的财务数据缉毒的失真，另外一部分会计人员出于想要侵占企业资产而触犯或无视法律的规定，在数据上进行造假将企业资产划分到自己名下。这些问题的发生都是由于会计人员法律意识不强，在犯法边缘反复的试探，这样的行为不仅阻碍了会计职能的有效发挥，也削弱利润会计职业的社会公信力，对企业形象找了极大的损害，严重的影响企业战略计划的实施。

　四、加强**会计诚信与职业道德的建设

　从**农业股份有限企业的财务造假状况以及层出不穷的造假单据和凭证来看其企业内部会计诚信和会计职业道德的缺失问题存在着一定的普遍性。笔者认为应该从完善**企业内部控制制度、加强管理层职业素质、会计人员职业道德、完善相关法律法规以及完善会计监督体系着手，协同改善完善会计活动的内部环境和外部环境。

　（一）完善企业监督体系，确保会计信息真实 而对于这些如上问题和原因的改善首先应该从完善企业内部控制制度入手，企业内部控制指数是一个企业生存和管理的标准，它在企业经营中所有涉及财务往来的环节发生作用。好的企业内部控制制度有助于其企业管理者针对会计活动的落实、决策、披露等各个过程中数据的公开透明。对于**而言建立以法人治理为核心，以企业全体员工为依托的全过程 360 度管理的模式有助于企业理顺现金流的往来记录、资产状态从而减小企业管理过程中的风险，促进企业利润增长局势的改善，真正的提高企业受益。对于如何完善外部环境的会计监督体系笔者认为应该从美国会计监督体制到得到启示从三方面进行改善，首先是将监督的权利与决策的权利分割到两部不同部分进行管理，比如说在美国的会计监督体制其监督主体为独立董事，这些独立董事并不参与企业的经营活动也不领取薪资，不会与企业发生任何这是实质性的利益纠葛。这样有利于独立董事能够公正透明的行使监督的权利。

　（二）加强会计人员职业道德建设，杜绝违法犯罪现象 对于**会计人员的职业教育除了提高会计从业人员的职业道德外，还应该提高会计人员的法律意识和道德品质建设，提高企业内部的治理机制。企业在运营管理过程中会遇到各种风险，而**农业股份有限公司最大的风险就来自于会计人员法律意识淡薄。因此，要构建一套完成的会计相关的法律法规的宣传机制，通过宣传犯法的成本、损失以及惩罚使得企业能够分散财务风险，在保证财务数据公共透明的基础上保证管理费用的最小化。其次是持续的增强其企业内部会计岗位的思想政治教育，使得会计人员能够保持正确的价值观，一致坚定不被金钱和

　 诱惑动摇，保证其在工作过程中不会利用信息不对称进行财务信息造假，坚持所有的会计活动从以真实数据为基础，确保财务报表的正确与真实，最后是要加强会计人员的工作使命感与企业责任心，深刻理解会计工作的特殊性和重要性，做到步履使命，不辜负信任。

　（三）加强会计人员职业素养 ，培养会计诚信 对于**会计诚信和会计职业道德问题的改善应从两方面入手，一方面，应从加强会计岗位管理层的职业素养着手，定期或不定期的组织管理者参加企业管理及财务知识相关课程的培训，逐步有序的推进企业管理者职业素养的进步。其次，应该建立管理层问责制度，管理层不能合法合规的开展业务的或者在财务决策上出现严重失误的案例对其进行内部追责。最后，应该建立企业管理层淘汰机制，这对于进一步提高企业管理层职业素养是一项非常有效的机制，通过对管理人员业务和管理能力进行考核、奖励、惩罚或淘汰加强企业管理者的质量。另外，改善**农业股份有限企业的会计诚信和会计职业教育问题还需要从提高其会计人员的职业道德问题出发，加强其内部会计岗位的诚信教育，设置针对会计岗位的诚信继续教育和强化教育，突出会计活动中职业道德的重要性，树立会计人员正确的是非观和价值观。

　 总结

　总而言之，随着市场结构的优化会计职业的改革也势在必行，这就堆会计人员会计诚信和会计职业道德提出了更高的要求，资本市场本质上是一种信用行为，信用缺失就意味着职业道德的丧失，没有职业道德就意味着市场结构调整的停滞，因此，如果说诚信是会计工作的灵魂的话，职业道德就是会计活动的立身之本。会计人员只有不断的加强职业道德教育，提升专业能力，树立正直的三观才能为企业发展，国家进步做贡献。**的会计诚信和会计职业道德问题究其原因既有会计人员自身的原因，也有企业监督和管理不到位的缺失，也有政策法规制度不匹配的因素，更是由于外部监管不到位的因素，这些原因和状况从多方面折射出我国上市企业会计职业的诚信和职业道德问题。而对于**农业股份有限公司的会计会计诚信和会计职业道德问题的探讨有助于保证企业的财务信息的真实性，最终树立企业清晰的品牌形象，强化企业市场竞争优势。

　 参考文献

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　 致谢

　2020 年注定是一个不同寻常的一年，新冠状病毒的肆虐让全国人民感受到了生命的脆弱和时间的可贵，在停工停学如此艰难的情况下，感谢我的论文指导老师客服种种困难从论文题目到大纲再到论文内容的修改和确定给予我的帮助，对于论文不足的部分我将会在日后的学习工作中修正和优化。

　感谢我的父母，在这个超长的假期里面对我的忍耐和包容，让我顾虑的享受进入社会前的最后一个寒假，并且有时间去梳理自己过去，规划自己的未来。