全国税务师职业资格考试历年真题和答案（2014-2020）及模拟题合集

　全国税务师职业资格考试 试题及答案解析

　目

　录

　第一部分 全国税务师职业资格考试《财务与会计》试题及答案 ............................................. 4 2014 年度全国税务师职业资格考试《财务与会计》真题及答案 ...................................... 4 2015 年度全国税务师职业资格考试《财务与会计》真题及答案 .................................... 50 2016 年度全国税务师职业资格考试《财务与会计》真题及答案 .................................... 90 2017 年度全国税务师职业资格考试《财务与会计》真题及答案 .................................. 136 2018 年度全国税务师职业资格考试《财务与会计》真题及答案 .................................. 178 全国税务师职业资格考试《财务与会计》模拟题及解析第一套 ................................... 204 全国税务师职业资格考试《财务与会计》模拟题及解析第二套 ................................... 255 全国税务师职业资格考试《财务与会计》模拟题及解析第三套 ................................... 310 全国税务师职业资格考试《财务与会计》模拟题及解析第四套 ................................... 360 全国税务师职业资格考试《财务与会计》模拟题及解析第五套 ................................... 411 全国税务师职业资格考试《财务与会计》模拟题及解析第六套 ................................... 461 第二部分 全国税务师职业资格考试《涉税服务实务》试题及答案 ..................................... 509 2014 年度全国税务师职业资格考试《涉税服务实务》真题及答案 .............................. 509 2015 年度全国税务师职业资格考试《涉税服务实务》真题及答案 .............................. 528 2016 年度全国税务师职业资格考试《涉税服务实务》真题及答案 .............................. 564 2017 年度全国税务师职业资格考试《涉税服务实务》真题及答案 .............................. 605 2018 年度全国税务师职业资格考试《涉税服务实务》真题及答案 .............................. 632 全国税务师职业资格考试《涉税服务实务》模拟题及解析第一套 ............................... 652 全国税务师职业资格考试《涉税服务实务》模拟题及解析第二套 ............................... 697 全国税务师职业资格考试《涉税服务实务》模拟题及解析第三套 ............................... 740 全国税务师职业资格考试《涉税服务实务》模拟题及解析第四套 ............................... 789 全国税务师职业资格考试《涉税服务实务》模拟题及解析第五套 ............................... 850 全国税务师职业资格考试《涉税服务实务》模拟题及解析第六套 ............................... 917 第三部分 全国税务师职业资格考试《涉税服务相关法律》试题及答案 ............................. 975 2014 年度全国税务师职业资格考试《涉税服务相关法律》真题及答案 ...................... 975 2015 年度全国税务师职业资格考试《涉税服务相关法律》真题及答案 .................... 1022 2016 年度全国税务师职业资格考试《涉税服务相关法律》真题及答案 .................... 1041 2017 年度全国税务师职业资格考试《涉税服务相关法律》真题及答案 .................... 1086 2018 年度全国税务师职业资格考试《涉税服务相关法律》真题及答案 .................... 1123 全国税务师职业资格考试《涉税服务相关法律》模拟题及答案第一套 ..................... 1136 全国税务师职业资格考试《涉税服务相关法律》模拟题及答案第二套 ..................... 1193 全国税务师职业资格考试《涉税服务相关法律》模拟题及答案第三套 ..................... 1247 全国税务师职业资格考试《涉税服务相关法律》模拟题及答案第四套 ..................... 1299 全国税务师职业资格考试《涉税服务相关法律》模拟题及答案第五套 ..................... 1350 全国税务师职业资格考试《涉税服务相关法律》模拟题及答案第六套 ..................... 1405 第四部分 全国税务师职业资格考试《税法一》试题及答案 ............................................... 1453 2014 年度全国税务师职业资格考试《税法一》真题及答案 ........................................ 1453 2015 年度全国税务师职业资格考试《税法一》真题及答案 ........................................ 1481 2016 年度全国税务师职业资格考试《税法一》真题及答案 ........................................ 1533 2017 年度全国税务师职业资格考试《税法一》真题及答案 ........................................ 1583 2018 年度全国税务师职业资格考试《税法一》真题及答案 ........................................ 1618

　全国税务师职业资格考试《税法一》模拟题及答案第一套 ......................................... 1646 全国税务师职业资格考试《税法一》模拟题及答案第二套 ......................................... 1706 全国税务师职业资格考试《税法一》模拟题及答案第三套 ......................................... 1780 全国税务师职业资格考试《税法一》模拟题及答案第四套 ......................................... 1852 全国税务师职业资格考试《税法一》模拟题及答案第五套 ......................................... 1920 全国税务师职业资格考试《税法一》模拟题及答案第六套 ......................................... 1982 第五部分 全国税务师职业资格考试《税法二》试题及答案 ............................................... 2046 2014 年度全国税务师职业资格考试《税法二》真题及答案 ........................................ 2046 2015 年度全国税务师职业资格考试《税法二》真题及答案 ........................................ 2073 2016 年度全国税务师职业资格考试《税法二》真题及答案 ........................................ 2118 2017 年度全国税务师职业资格考试《税法二》真题及答案 ........................................ 2166 2018 年度全国税务师职业资格考试《税法二》真题及答案 ........................................ 2199 全国税务师职业资格考试《税法二》模拟题及答案第一套 ......................................... 2223 全国税务师职业资格考试《税法二》模拟题及答案第二套 ......................................... 2280 全国税务师职业资格考试《税法二》模拟题及答案第三套 ......................................... 2339 全国税务师职业资格考试《税法二》模拟题及答案第四套 ......................................... 2387 全国税务师职业资格考试《税法二》模拟题及答案第五套 ......................................... 2446 全国税务师职业资格考试《税法二》模拟题及答案第六套 ......................................... 2505

　第一部分 全国税务师职业资格考试《财务与会计》试题及答案 4 2014 年度全国税务师职业资格考试《财务与会计》真题及答案

　一、单项选择题( ( 本题型共 0 40 题，每小题 1 1 分，共 0 40 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均 不得分。) )

　1.甲公司计划购买-台新设备来替换现有的旧设备，已知新设备的购买价格比旧设备的现时时价值高 120000 元，但是使用新设备比使用旧设备每年可为企业节约付现成本 25000 元。假设公司要求的最低报酬率为 8%，不考虑相关税费，则甲公司购买的新设备至少应使用(

　)年。(己知 PVA(8%，7)=5.2064,PVA(8%，6)=4.6229) A.6.0 B.6.3 C.6.5 D.7.0 正确答案：B 试题解析：120000=25000×(P/A，8%，n)，(P/A，8%，n)=120000/25000=4.8。按照内插法计算，n=6+[(4.8-4.6229)/(5.2064-4.6229)]×(7-6)=6.3(年)。

　2.下列关于利率构成的各项因素的表述中，错误的是(

　)。

　A.纯利率是受货币供求关系和国家调节影响的没有风险、没有通货膨胀情况下的平均利率 B.通货膨胀预期补偿率是由于通货膨胀造成货币实际购买力下降而对投资者的补偿，它与当前的通货膨胀水平关系不大，与预期通货膨胀水平有关 C.流动性风险的大小可用-项资产转化为现金的速度来衡量，如果变现能力强，流动性风险就大 D.期限风险是指在-定时期内利率变动的幅度，利率变动幅度越大，期限风险就越大 正确答案：C 试题解析：资产的变现能力强，资产转化为现金的速度快，流动性风险就小。

　3.与利润最大化目标相比，以每股收益最大化作为企业财务管理的目标，其优点在于(

　)。

　A.考虑了资金的时间价值 B.考虑了利润与所承担风险的关系 C.可以避免企业经营行为的短期化 D.能将企业的利润与股东投入的股本相联系 正确答案：D 试题解析：每股收益最大化与利润最大化相比，其优点是反映了所创造利润与投入资本之间的关系。

　4.某企业拟进行一项风险投资，有甲、乙两个方案可供选择。已知甲方案投资报酬率的期望值为 14.86%,标准差为 4.38%;乙方案投资报酬率的期望值为16.52%,标准差为 4.50%。下列评价结论中，正确的是(

　)。

　A.甲方案的风险小于乙方案的风险 B.甲方案优于乙方案 C.乙方案优于甲方案 D.无法评价甲乙两方案的优劣? 正确答案：D 试题解析：甲方案的标准离差率=4.38%/14.86%=0.29，乙方案的标准离差率=4.50%/16.52%=0.27，甲方案的标准离差率大于乙方案的标准离差率，所以甲方案的风险大于乙方案的风险。甲方案的风险大，但是投资报酬率高，乙方案风险小，但是投资报酬率低，所以两者各有优点，无法评价两方案的优劣。

　5.甲公司现有长期债券和普通股资金分别为 1800 万元和 2700 万元，其资金成本分别为 10%和 18%。现因投资需要拟发行年利率为 12%的长期债券 1200 万元，筹资费用率为 2%;预计该债券发行后甲公司的股票价格为 40 元/股，每股股利预计为 5 元，股利年增长率预计为 4%。若甲公司适用的企业所得税税率为 25%，则债券发行后甲公司的综合资金成本是(

　)。

　A.12.65% B.12.91% C.13.65%

　D.13.80% 正确答案：B 试题解析：新发行债券的资本成本=12%×(1-25%)/(1-2%)=9.18%，发行债券后股票的资金成本=5/40+4%=16.5%，债券发行后甲公司的资金总额=1800+2700+1200×=5700(万元)，债券发行后甲公司的综合资金成本=10%×(1800/5700)+9.18%×(1200/5700)+16.5%×(2700/5700)=12.91%。

　6.甲公司 2011 年实现净利润 500 万元，年末资产总额为 8000 万元，净资产为 3200 万元。若该公司 2012 年的资产规模和净利润水平与上年-致，而净资产利润率比上一年度提高两个百分点，则甲公司 2012 年年末的权益乘数是(

　)。

　A.2.63 B.2.75 C.2.82 D.2.96 正确答案：C 试题解析：2011 年净资产利润率=500/3200=15.63%，2012 年净资产利润率=15.63%+2%=17.63%，2012 年年末权益乘数=净资产利润率/总资产净利率=17.63%/(500/8000)=2.82。

　7.在利用存货模式确定最佳现金持有量时，需考虑的成本是(

　)。

　A.持有成本和转换成本 B.交易成本和转换成本 C.交易成本和机会成本 D.持有成本和短缺成本 隐藏答案收藏错题指正 正确答案：A 试题解析：利用存货模式确定最佳现金持有量时需要考虑两种成本：一是持有成本，二是转换成本。

　8.若企业只生产销售一种产品，在采用本量利方法分析时，假设在其他因素不变的情况下，只降低产品的单位变动成本会引起(

　)。

　A.边际贡献率降低

　B.盈亏临界点销售量降低 C.单位边际贡献降低 D.目标利润降低 正确答案：B 试题解析：边际贡献率=(单价-单位变动成本)/单价，其他条件不变，单位变动成本降低的情况下，边际贡献率是增加的，选项 A 不正确;盈亏临界点销售量=固定成本/(单价-单位变动成本)，其他条件不变，单位变动成本降低，盈亏临界点销售量降低，选项 B 正确;单位边际贡献=单价-单位变动，其他条件不变，单位变动成本降低，单位边际贡献提高，选项 C 不正确;单位变动成本降低对目标利润没有影响，选项 D 不正确。

　9.甲公司拟发行票面金额为 10000 万元，期限为 3 年的贴现债券。若市场年利率为 10%，则该债券的发行价格为()万元。

　A.7000.00 B.7513.15 C.8108.46 D.8264.46 正确答案：B 试题解析：债券的发行价格=10000/(1+10%)3=7513.15(万元) 10.根据《中央企业综合绩效评价实施细则》的规定，下列各项指标中，属于评价盈利能力状况基本指标的是(

　)。

　A.销售利润率 B.成本费用率 C.资本收益率 D.净资产收益率 正确答案：D 试题解析：评价盈利能力的基本指标有净资产收益率和总资产报酬率，销售利润率、资本收益率和成本费用率属于评价盈利能力状况的修正指标。

　11.下列关于股利分配政策的说法中，错误的是(

　)。

　A.剩余股利政策有利于企业保持理想的资本结构，可使综合资金成本降到最低 B.固定股利政策有利于树立企业良好形象，避免出现企业由于经营不善而减少股利分配的情况 C.固定股利支付率政策能使股利支付与盈余多少保持一致，有利于公司股价的稳定 D.低正常股利加额外股利政策有利于公司灵活掌握资金调配，增强股东的信心 正确答案：C 试题解析：采用固定股利支付率政策下，发放的股利额会随着企业经营业绩的好坏而上下波动，所以不利于公司股价的稳定。

　12.下列关于记账本位币的表述中，错误的是(

　)。

　A.业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种外币作为记账本位币 B.以人民币以外的货币作为记账本位币的企业，向国内有关部门报送的财务报表应当折算为人民币 C.企业应在每个资产负债表日，根据当年每种货币的使用情况决定是否需要变更记账本位币 D.变更记账本位币时应釆用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本记币 正确答案：C 试题解析：企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非与确定企业记账本币相关的经营所处的主要经济环境发生重大变化，选项 C 说法错误。

　13.甲公司2013 年2 月 20 日向乙公司销售一批商品，不含税货款 50000元，适用增值税税率为 17%。乙公司开来一张出票日为 2 月 22 日，面值为 58500 元、票面年利率为 6%、期限为 60 天的商业承兑汇票。次月 18 日甲公司因急需资金，持该票据到银行贴现，贴现率为 10%。若该项贴现业务符合金融资产终止确认条件，则甲公司取得的贴现额是(

　)元。

　A.58477.74

　B.58494.15 C.58510.561 D.59085.00 正确答案：B 试题解析：甲公司该项应付票据的到期值=58500+58500×6%×60/360=59085(元)，票据贴现息=59085×10%×36/360=590.85(元)，甲公司取得的贴现额=59085-590.85=58494.15(元)。

　注：贴现期按日计算，按照“算头不算尾”的原则，所以贴现期从 3 月 18日开始计算。

　14.下列关于金融资产分类的表述中，正确的是(

　)。

　A.在活跃市场上有报价的金融资产应划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 B.有固定到期日、回收金额固定的金融资产应划分为持有至到期投资 C.可供出售的金融资产和交易性金融资产持有的目的都是为了近期出售 D.金融资产的分类应是管理层意图的如实表达，其分类一经确定，不应随意变更 正确答案：D 试题解析：选项 A，在活跃市场上有报价的金融资产还可以划分为可供出售金融资产;选项 B，在持有者有明确意图将“固定到期日、回收金额固定的金融资产”持有至到期时，才能划分为持有至到期投资;选项 C，可供出售金融资产一般为管理者在持有意图不明时划分的金融资产。

　15.2011 年 1 月 1 日，甲公司购入乙公司于上年 1 月 1 日发行的面值 500 万元、期限 4 年、票面年利率 8%、每年年末支付利息的债券，并将其划分为交易性金融资产，实际支付购买价款 580 万元(包括债券利息 40 万元，交易费用 5万元)。2011 年 1 月 4 日，收到乙公司支付的债券利息 40 万元存入银行。2011年 12 月 31 日，甲公司持有的该债券的公允价值为 600 万元。2012 年 1 月 5 日，又收到乙公司支付的 2011 年度的债券利息 40 万元存入银行。2012 年 10 月 8 日甲公司以 590 万元的价格将该债券全部出售。甲公司购买、持有和出售该债券过程中累计确认投资收益应为(

　)万元。

　A.40 B.45 C.90 D.95 正确答案：C 试题解析：甲公司购买、持有和出售该项交易性金融资产过程中累计确认投资收益=现金总流入-现金总流出=590+40+40-580=90(万元)。或：600-(580-40-5)+40+(590-600)-5=90(万元)。

　16.在历史成本计量下，下列表述中，错误的是(

　)。

　A.负债按预期需要偿还的现金或现金等价物的折现金额计量 B.负债按因承担现时义务的合同金额计量 C.资产按购买时支付的现金或现金等价物的金额计量 D.资产按购置资产时所付出的对价的公允价值计量 正确答案：A 试题解析：历史成本计量下，资产按照其购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量;负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。选项 A 不正确。

　17..甲公司坏账准备采用备抵法核算，按期末应收款项余额的 5%计提坏账准备。2011 年初“坏账准备”账户的贷方余额为 4800 元;2011 年因乙公司宣告破产，应收 11700 元货款无法收回，全部确认为坏账;2011 年应收款项借方全部发生额为 324000 元、贷方全部发生额为 340000 元。2012 年收回已核销的乙公司的欠款 5000 元;2012 年应收款项借方全部发生额为 226000 元、贷方全部发生额为 206000 元。甲公司 2012 年末应计提坏账准备(

　)元。

　A.-5000 B.-4000 C.4000 D.5000

　正确答案：B 试题解析：2012 年年末应计提的坏账准备金额=(226000-206000)×5%-5000=-4000(元)。

　18.甲公司采用人民币为记账本位币，属于增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17%，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2012年 3 月 1 日，甲公司进口价款为 500 万美元的乙产品，进口关税税率为 10%。货款尚未支付，进口关税及增值税已支付。2012 年 3 月 1 日和 3 月 31 日的即期汇率分别为：1 美元=6.85 元人民币和 1 美元=6.80 元人民币。2012 年 4 月 15 日，甲公司以人民币归还 500 万美元的货款，当日即期汇率为 1 美元=6.78 元人民币。不考虑其他因素，根据上述经济业务，甲公司下列会计处理中，正确的是(

　)。

　A.2012 年 3 月 1 日购入乙产品时应支付增值税 582.25 万元 B.2012 年 3 月 1 日购入的乙产品实际成本为 3767.5 万元 C.2012 年 3 月 31 日因应付账款产生汇兑损失 25 万元 D.2012 年 4 月 15 日因偿还应付账款产生汇兑收益 35 万元 正确答案：B 试题解析：2012 年 1 月 1 日购入乙产品时应支付的增值税=500×6.85×(1+10%)×17%=640.48(万元)，选项 A 错误;2012 年 3 月 1 日购入的乙产品实际成本=500×6.85×(1+10%)=3767.5(万元)，选项 B 正确;2012 年 3 月 31 日因应付账款产生汇兑损失=500×(6.80-6.85)=-25(万元)，为汇兑收益，选项 C 错误;2012 年 4 月 15 日因偿还应付账款产生汇兑收益=500×(6.80-6.78)=10(万元)，选项 D 错误。

　19.甲公司以融资租赁方式租入需要安装的设备一台，该设备的公允价值等于最低租赁付款额现值 1100000 元，租赁合同规定的最低租赁付款额为 1500000元，发生的初始直接费用为 50000 元。设备租入后，共发生安装调试费 50000元，其中，从仓库领用材料 10000 元。该设备租赁期为 10 年，租赁期满后归甲公司拥有，安装后预计使用年限为 12 年，预计净残值为零。若采用年限平均法计提折旧，则该设备每年应计提折旧额(

　)元。

　A.100000 B.115000

　C.120000 D.150000 正确答案：A 试题解析：甲公司融资租赁方式租入设备的入账价值=1100000+50000+50000=1200000(元)，因租赁期届满后设备归甲公司所有，折旧年限为该设备的预计使用年限，则该设备每年应计提折旧额=1200000÷12=100000(元)。

　20.甲公司和乙公司为非关联企业。2012 年 5 月 1 日，甲公司按每股 4.5 元增发每股面值 1 元的普通股股票 2000 万股，并以此为对价取得乙公司 70%的股权;甲公司另以银行存款支付审计费、评估费等共计 30 万元。乙公司 2012 年 5月 1 日可辨认净资产公允价值为 12000 万元。甲公司取得乙公司 70%股权时的初始投资成本为(

　)万元。

　A.8400 B.8430 C.9000 D.9030 正确答案：C 试题解析：甲公司取得乙公司 70%股权时的初始投资成本=2000×4.5=9000(万元)。

　21.甲公司 2012 年 12 月 30 日出资 8000 万元取得乙公司 10%的股权，作为长期股权投资核算，并按准则规定采用成本法。2013 年 1 月 15 日乙公司宣告发放现金股利 5000 万元，则甲公司应将其应收的现金股利 500 万元计入“(

　)”科目。

　A.长期股权投资—投资成本 B.营业外收入 C.长期股权投资—损益调整 D.投资收益 正确答案：D

　试题解析：长期股权投资采用成本法核算时，投资方将收到的现金股利确认为投资收益。

　22.下列关于可供出售金融资产核算的表述中，错误的是(

　)。

　A.可供出售金融资产应分别通过“成本”、“利息调整”、“应计利息”、“公允价值变动”等明细科目进行明细核算 B.可供出售金融资产应按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额 C.资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于账面余额的部分，应计入“资本公积—其他资本公积”科目 D.资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值低于账面余额的部分，应计入“公允价值变动损益”科目 正确答案：D 试题解析：资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值低于账面余额的部分，未发生减值时应记入“资本公积—其他资本公积”科目。

　23.甲公司 2010 年 1 月购入一项无形资产并投入使用，初始入账价值为 80万元，预计摊销期限为 10 年，釆用直线法摊销。2010 年 12 月 31 日和 2011 年12 月 31 日，对该无形资产进行减值测试，预计可收回金额分别为 67.5 万元和52 万元。假设该无形资产在计提减值准备后原预计摊销期限和摊销方法不变，则 2012 年 6 月 30 日该项无形资产的账面价值是(

　)万元。

　A.45.50 B.48.75 C.52.00 D.56.50 正确答案：B 试题解析：2010 年 12 月 31 日无形资产计提减值前的账面价值=80-80/10=72(万元)，小于其可收回金额，应计提减值准备，计提减值准备后的账面价值为 67.5 万元，2011 年 12 月 31 日无形资产计提减值前的账面价值=67.5-67.5/9=60(万元)，小于其可收回金额 52 万元，应计提减值准备，计提减

　值准备后的账面价值为 52 万元，2012 年 6 月 30 日该项无形资产的账面价值=52-52/8×6/12=48.75(万元)。

　24.下列关于固定资产弃置费用的会计处理中，正确的是(

　)。

　A.取得固定资产时，按预计弃置费用的现值借记“预计负债”科目 B.取得固定资产时，按预计弃置费用的终值贷记“预计负债”科目 C.在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“管理费用”科目 D.在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“财务费用”科目 正确答案：D 试题解析：取得固定资产存在弃置费用的，弃置费用的金额与其现值比较通常较大，需要考虑货币时间价值，按照现值借记“固定资产”科目，贷记“预计负债”科目;在固定资产的使用寿命内按照预计负债的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用应当在发生时，借记“财务费用”科目，贷记“预计负债”科目。

　25.2012 年 11 月 1 日，甲公司将 2009 年 1 月 1 日购入的乙公司于 2008 年 1月 1 日发行的面值为 500000 元、期限为 5 年、票面年利率为 5%、每年 12 月 31日付息的债券的 20%对外出售。实际收到价款 105300 元。由于该债券距离到期日只有两个月，剩余的乙公司债券仍作为持有至到期投资核算，并一直持有至到期。出售前，乙公司债券账面摊余成本为 496800 元，其中，成本 500000 元，利息调整(贷方余额)3200 元。2012 年 12 月 31 日，甲公司因持有剩余的持有至到期投资应确认投资收益(

　)元。

　A.17440 B.18560 C.22440 D.22560 正确答案：D 试题解析：2012 年 12 月 31 日持有至到期投资到期，2012 年 11 月 1 日剩余80%投资的面值金额=500000×80%=400000(元)，利息调整金额=3200×80%=2560(元)，至 2012 年 12 月 31 日利息调整贷方金额应全额摊销，摊销时在

　借方。2012 年 12 月 31 日因持有剩余的持有至到期投资应确认投资收益的金额=400000×5%+2560=22560(元)。

　26.2012 年 3 月 1 日，甲公司外购一栋写字楼直接租赁给乙公司使用，租赁期为 6 年，每年租金为 180 万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，该写字楼的买价为 3000 万元;2012 年 12 月 31 日，该写字楼的公允价值为 3200 万元。假设不考虑相关税费，则该项投资性房地产对甲公司 2012年度利润总额的影响金额是(

　)万元。

　A.180 B.200 C.350 D.380 正确 答案：C 试题解析：该项投资性房地产对甲公司 2012 年度利润总额的影响金额=180×10/12+(3200-3000)=350(万元)。

　27.下列会计事项中，属于会计政策变更但不需要调整当期期初未分配利润的是(

　)。

　A.固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法 B.长期股权投资的核算由成本法改为权益法 C.坏账准备的计提方法由应收款项余额百分比法改为账龄分析法 D.发出存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法 正确答案：D 试题解析：选项 A 和 C 属于会计估计变更，选项 B 不是会计政策变更;选项D，属于会计政策变更，但采用未来适用法处理，不需要调整期初未分配利润。

　28.2010 年 12 月 12 日，甲公司董事会批准一项股份支付协议。协议规定：2011 年 1 月 1 日，公司为其 200 名中层以上管理人员每人授予 100 份现金股票增值权，条件是这些人员必须为公司连续服务 3 年，并可自 2013 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度行权获取现金。预计 2011 年、2012 年和 2013 年年末现金股票增值权的公允价值分别为每股 10 元、12 元和 15 元。2011 年有 20 名管理人员离开，预计未来两年还将有 15 名管理人员离开，2012 年实际有 10 名管理

　人员离开，预计 2013 年还将有 10 名管理人员离开。甲公司在 2012 年 12 月 31日应确认的应付职工薪酬为(

　)元。

　A.55000 B.73000 C.128000 D.136000 正确答案：B 试题解析：因该股份支付协议，2011 年甲公司确认的应付职工薪酬期末金额=(200-20-15)×100×10×1/3=55000(元);2012 年甲公司确认的应付职工薪酬期末金额=(200-20-10-10)×100×12×2/3=128000(元)，则甲公司在 2012 年12 月 31 日应确认的应付职工薪酬=128000-55000=73000(元)。

　29.在资产负债表日，企业根据长期借款的摊余成本和实际利率计算确定当期的利息费用，可能借记的会计科目是(

　)。

　A.制造费用 B.应付利息 C.工程物资 D.长期借款 正确答案：A 试题解析：借款的利息区分资本化和费用化部分，符合资本化条件的，计入相关资产的成本，视资产的不同分别计入在建工程、制造费用、研发支出等科目;费用化部分计入财务费用。

　30.2011 年 1 月 1 日，甲公司从银行取得年利率为 8%的专门借款 2000 万元用于当日开工建设的厂房，2011 年累计发生建造支出 1800 万元;2012 年 1 月 1日，甲公司又从银行取得年利率为 6%的一般借款 800 万元，当天支付工程建造款 600 万元。甲公司无其他一般借款，若不考虑其他因素，则甲公司 2012 年第一季度—般借款利息费用应予以资本化的金额是(

　)万元。

　A.2 B.3 C.6

　D.9 正确答案：C 试题解析：从 2012 年占用一般借款，占用金额=1800+600-2000=400(万元)，甲公司 2012 年第一季度—般借款利息费用应予以资本化的金额=400×6%×1/4=6(万元)。

　31.2012 年度，某商场销售各类商品共取得货款 6000 万元。同时共授予客户奖励积分 60 万分，奖励积分的公允价值为 1 元/分，该商场估计 2012 年度授予的奖励积分将有 90%使用。2012 年客户实际兑换奖励积分共计 45 万分。该商场 2012 年应确认的收入总额是(

　)万元。

　A.5990 B.6045 C.6050 D.6060 正确答案：A 试题解析：本年度奖励积分的公允价值=60×1=60(万元)，被使用的奖励积分确认的收入金额=60×45/(60×90%)=50(万元)，该商场 2012 年应确认的收入总额=6000-60+50=5990(万元)。

　32.下列关于资产的可收回金额的表述中，正确的是(

　)。

　A.根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定 B.根据资产的可变现净值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定 C.根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定 D.根据资产的可变现净值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定 正确答案：A 试题解析：可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。

　33.2012 年 12 月因丙公司破产倒闭，乙公司起诉甲公司，要求甲公司偿还为丙公司担保的借款 200 万元。2012 年年末，根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见，甲公司予以赔偿的可能性在 50%以上，最可能发生的赔偿金额为 200万元。同时，由于丙公司破产程序已经启动，甲公司从丙公司获得补偿基本确定可以收到，最有可能获得的赔偿金额为 50 万元。根据上述情况，甲公司在 2012年年末应确认的资产和负债的金额分别是(

　)。

　A.0 和 150 万元 B.0 和 200 万元 C.50 万元和 100 万元 D.50 万元和 200 万元 正确答案：D 试题解析：因很可能赔偿且金额确定，故甲公司因该担保事项需要确认预计负债的金额为 200 万元;又因甲公司从丙公司获得补偿基本确定可以收到，所以应确认其他应收款金额 50 万元，所以选项 D 正确。

　34.企业取得与收益相关的政府补助，如果用于补偿企业以后期间的相关费用或损失，在取得时确认为递延收益，并在以后确认费用的期间计入“(

　)”科目。

　A.管理费用 B.营业外收入 C.资本公积 D.专项应付款 正确答案：B 试题解析：企业取得与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入营业外收入，选项 B 正确。

　35.2013 年 1 月 1 日甲公司与乙商业银行达成协议，将乙商业银行于 2011年 1 月 1 日贷给甲公司的 3 年期、年利率为 9%、本金为 500000 元的贷款进行债务重组。乙商业银行同意将贷款延长至 2014 年 12 月 31 日，年利率降至 6%，免除积欠的利息 45000 元，本金减至 420000 元，利息仍按年支付;同时规定，债务

　重组的当年若有盈利，则当年利率恢复至 9%;若无盈利，仍维持 6%的利率。甲公司估计在债务重组当年即能盈利，则甲公司在债务重组日对该债务重组应确认的债务重组利得为(

　)元。

　A.87200 B.99800 C.112400 D.125000 正确答案：B 试题解析：债务重组日债务的公允价值为 420000 元，债务重组日确认预计负债=420000×(9%-6%)×2=25200(元)，债务重组利得=(500000+45000)-420000-25200=99800(元)。

　36.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17%。2012 年 6 月 5 日，向乙公司赊销商品 500 件，单位售价 600 元(不含增值税)，单位生产成本 480元，甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为 1个月，3 个月内乙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给乙公司开具红字的增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，可以合理地估计退货率为 10%。退货期满后，乙公司实际退回商品 60 件，则甲公司收到退回的商品时应冲减(

　)。

　A.主营业务收入 36000 元 B.主营业务成本 4800 元 C.预计负债 7200 元。

　D.应交税费——应交增值税 10120 元 正确答案：B 试题解析：附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性的应在发出商品时确认收入，并在期末确认与退货相关负债。甲公司根据退回率确认预计负债金额=500×10%×(600-480)=6000(元)，在退货期满日收到丁公司实际退回商品 60 件，超过预计的 50 件(500×10%)，则将原计提预计负债冲回，并冲回 10 件商品的销售收入和转回相应的销售成本。

　会计分录为：

　①6 月 5 日销售商品时 借：应收账款 351000(500×600×117%) 贷：主营业务收入 300000(500×600) 应交税费—应交增值税(销项税额)51000(300000×17%) 借：主营业务成本 240000(500×480) 贷：库存商品 240000 ②6 月 30 日确认估计的销售退回 借：主营业务收入 30000(300000×10%) 贷：主营业务成本 24000(240000×10%) 预计负债 6000 ③7 月 5 日 借：银行存款 351000 贷：应收账款 351000 ④9 月 5 日退货期满日 借：库存商品 28800(480×60) 应交税费—应交增值税(销项税额)6120(600×60×17%) 预计负债 6000 主营业务收入 6000(10×600) 贷：银行存款 42120(60×600×117%) 主营业务成本 4800(10×480) 从分录可以看出，在退回日，冲减预计负债 6000 元、主营业务收入 6000元、主营业务成本 4800 元、应交税费—应交增值税(销项税额)6120 元，选项 B正确。

　37.甲公司只生产一种产品乙产品，2012 年 10 月初在产品数量为零，10 月份共投入原材料 74680 元，直接人工和制造费用共计 23400 元。乙产品需要经过两道加工工序，工时定额为 20 小时，其中第一道工序 12 小时，第二道工序 8小时，原材料在产品生产时陆续投入。10 月末乙产品完工 344 件，在产品 120件，其中第—道工序 80 件，第二道工序 40 件。甲公司完工产品和在产品生产费

　用釆用约当产量法分配，各工序在产品完工百分比均为 50%。则甲公司 2012 年10 月份完工乙产品的单位产品成本是(

　)元。

　A.245.2 B.256.3 C.275.0 D.282.8 正确答案：A 试题解析：2012 年 10 月月末乙产品的约当产量=[80×50%×12+40×(12+8×50%)]/20=56(件)，则甲公司 2012 年 10 月份完工乙产品的单位产品成本=(74680+23400)/(344+56)=245.2(元)。或：乙产品的完工产品的总成本=(74680+23400)×344/(344+56)=84348.8(元)，则甲公司 2012 年 10 月份完工乙产品的单位产品成本=84348.8/344=245.2(元) 38.甲企业 2012 年为开发新技术发生研发支出共计 800 万元。其中研究阶段支出 200 万元，开发阶段不符合资本化条件的支出 60 万元，其余的均符合资本化条件。2012 年末该无形资产达到预定可使用状态并确认为无形资产。根据税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。假定该项无形资产在2012年尚未摊销，则2012年年末该项无形资产产生的暂时性差异为(

　)万元。

　A.130 B.260 C.270 D.370 正确答案：C 试题解析：该项无形资产 2012 年的账面价值=800-200-60=540(万元)，计税基础=540×150%=810(万元)，产生的暂时性差异=(810-540)=270(万元)。

　39.甲公司 2012 年度发生的有关交易或事项有：持有的交易性金融资产公允价值上升 100 万元，收到上年度已确认的联营企业分配的现金股利 50 万元。因

　处置固定资产产生净收益 20 万元，因存货市价持续下跌计提存货跌价准备 30万元，管理部门使用的机器设备发生日常维护支出 40 万元，则上述交易或事项对甲公司 2012 年度营业利润的影响额是(

　)万元。

　A.30 B.50 C.80 D.100 正确答案：A 试题解析：持有的交易性金融资产公允价值上升 100 万元计入公允价值变动损益;收到上年度已确认的联营企业分配的现金股利 50 万元冲减长期股权投资不影响营业利润;因处置固定资产产生净收益 20 万元计入营业外收入，不影响营业利润;因存货市价持续下跌计提存货跌价准备 30 万元计入资产减值损失;管理部门使用的机器设备发生日常维护支出 40 万元计入管理费用，则上述交易或事项对甲公司 2012 年度营业利润的影响额=100-30-40=30(万元)。

　40.下列关于现金流量表的两种编制方法的表述中，正确的是(

　)。

　A.直接法是以利润表中的营业收入为起算点，调节不涉及经营活动有关项目的增减变化，然后计算出经营活动产生的现金流量 B.直接法编制的现金流量表便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较 C.间接法是以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外支出等项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，然后计算出经营活动产生的现金流量 D.间接法编制的现金流量表便于分析企业经营活动产生的现金流量来源和用途 正确答案：C 试题解析：直接法编制的现金流量表便于分析企业经营活动产生的现金流量来源和用途;间接法是以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外支出等项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，然后计算出经营活动产生的现金流量。

　二、多项选择题(本题型共 30 题，每小题 1 分，共 30 分。每小题备选答案中，至少有两个符合题意的 正确答案。多选、错选、不选均不得分。) 1.下列关于财务管理方法的表述中，正确的有(

　)。

　A.财务预测是财务决策的基础，是编制财务预算的前提，是组织日常财务工作的必要条件 B.财务决策是财务管理方法中对企业前景影响最直接、最重要的方法 C.财务预算以企业的财务预测和财务决策为前提，是财务控制的重要依据 D.财务控制是利用有关的信息和特定手段，根据实际经营情况对企业的预算进行调节，以保证预算的完成 E.财务分析是根据企业财务报表等资料，运用特定方法对企业财务状况、经营成果和现金流童等方面进行的分析和评价 正确答案：A，B，C，E 试题解析：财务控制是利用有关信息和特定手段，根据预算对企业的财务活动进行调节，以保证预算的完成。所以选项 D 不正确。

　2.在有风险的情况下进行投资不仅要考虑资金的时间价值，而且要考虑投资的风险价值。下列指标属于投资的风险价值表现形式的有(

　)。

　A.投资报酬率 B.风险报酬率 C.风险报酬系数 D.标准离差率 E.风险报酬额 正确答案：B，E 试题解析：投资的风险价值有两种表现形式：一种是绝对数，即：“风险报酬额”，指的是由于冒风险进行投资而取得的额外报酬;另一种是相对数，即“风险报酬率”，指的是额外报酬占投资总额的百分率。

　3.对同一投资项目而言，下列关于投资决策方法的表述中，错误的有(

　)。

　A.如果净现值大于零，其现值指数一定大于 1 B.如果净现值小于零，表明该项目将减损股东价值，应予以放弃 C.如果净现值大于零，其内含报酬率一定大于设定的折现率

　D.如果净现值大于零，其投资回收期一定短于项目经营期的 1/2 E.净现值、现值指数和内含报酬率的评价结果可能不一致 正确答案：D，E 试题解析：净现值的大小和投资回收期没有必然的联系，不能根据净现值的大小得出来投资回收期-定短于项目经营期的 1/2，所以选项 D 表述不正确;对于同一投资方案，利用净现值、现值指数和内含报酬率评价的结构是一致的，所以选项 E 表述不正确。

　4.在企业全面预算体系中，财务预算通常包括(

　)。

　A.销售费用预算 B.管理费用预算 C.预计资产负债表 D.现金预算 E.资本支出预算 正确答案：C，D，E 试题解析：在全面预算体系中，财务预算非常重要，财务预算包括：现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。

　5.下列关于各种筹资方式的表述中，错误的有(

　)。

　A.普通股筹资没有固定的利息负担，财务风险较低，因此资金成本也较低 B.由于优先股的股利是固定的，因此在企业盈利能力较强时，可以为普通股股东创造更多的收益 C.通过发行债券筹资，企业可以获得财务杠杆效应 D.短期借款方式筹资速度快，使用灵活 E.长期借款方式筹资与发行股票和债券相比，其资金成本较高 正确答案：A，E 试题解析：普通股筹资没有固定的利息负担，财务风险较低，但是对投资者来说没有固定的收益，投资风险很大，同时普通股股利由净利润支付，净利润需要先缴纳所得税，筹资公司得不到抵减税款的好处，再者，普通股票的发行手续复杂，发行费用-般也比较高，所以其资本成本较高，选项 A 错误;长期借款的利

　率-般低于债券利率，且借款属于直接融资，筹资费用较少，与发行股票和债券相比，长期借款的资金成本比较低，所以选项 E 错误。

　6.下列关于投资项目现金净流量计算公式的表述中，错误的有(

　)。

　A.现金净流量=销售收入-付现成本-所得税 B.现金净流量=税后利润+折旧×(1—所得税税率) C.现金净流量=税前利润+折旧×所得税税率 D.现金净流量=销售收入-付现成本-折旧×所得税税率 E.现金净流量=(销售收入-付现成本)×(1-所得税税率)+折旧×税率 正确答案：B，C，D 试题解析：现金净流量=销售收入-付现成本-所得税=净利润+折旧=(销售收入-付现成本)×(1-所得税税率)+折旧×所得税税率。

　7.下列关于会计信息质量要求的表述中，正确的有(

　)。

　A.在物价上涨期间，采用先进先出法计量发出存货的成本体现了谨慎性原则的要求 B.避免企业出现提供会计信息的成本大于收益的情况体现了重要性原则的要求 C.企业会计政策不得随意变更体现了可比性原则的要求 D.企业提供的信息应简洁地反映其财务状况和经营成果体现了相关性原则的要求 E.售后回购在会计上一般不确认为收入体现了实质重于形式原则的要求 正确答案：B，C，E 试题解析：在物价上涨期间，采用先进先出法计量发出存货的成本，会导致利润的增加，不能体现出谨慎性原则，选项 A 错误;企业提供的信息应简洁地反映其财务状况和经营成果体现了可理解性原则的要求，选项 D 错误。

　8.下列各项存款中，应在“其他货币资金”科目中核算的有(

　)。

　A.—年期以上的定期存款 B.信用卡存款 C.信用证保证金存款 D.为购买三年期债券而存入证券公司的款项

　E.银行汇票存款 正确答案：B，C，D，E 试题解析：—年期以上的定期存款，属于“银行存款”科目核算的范围，选项 A 错误。

　9.下列关于费用与损失的表述中，正确的有(

　)。

　A.费用是企业日常活动中形成的会导致所有者权益减少的经济利益总流出 B.费用和损失都是经济利益的流出并最终导致所有者权益的减少 C.费用和损失的主要区别在于是否计入企业的当期损益 D.企业发生的损失在会计上应计入营业外支出 E.损失是由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出 正确答案：B，E 试题解析：费用是企业日常活动中形成的会导致所有者权益减少的与向所有者分配利润无关的经济利益总流出，选项 A 错误;费用和损失都可能计入企业的当期损益，选项 C 错误;企业发生的损失在会计上可能记入...