07预付及应收款-3应收其他应收款款审计程序表

　表 4－30

　索引号：

　（审计机关名称）

　应 收 有 偿 调 出 器 材 及 工 程 款 、 其 它 应 收 款

　审 计 程 序 表

　审 计 期 间 ＿ ＿ ＿ ＿ 项目名称：

　项目执行单位：

　审

　计

　程

　序 执行情况说明 工作底稿 索引号

　 1．取得或编制应收有偿调出器材及工程款、其他应收款明细表，检查：

　（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。

　（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。

　（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。

　（4）进行账龄分析，对长期挂账项目，应确认是否有可能发生坏账损失，并作为下一步审计的重点。

　 2．从上述明细表中，选择重要项目检查其存在性。

　 （1）发询证函。

　 （2）根据回函情况填制询证函统计表。

　 （3）对回函金额不符的项目，查明原因，作出记录或予以调整。

　 （4）对未回函者，再次函证，如仍不回函，可查阅有关合同、协定，以判断债权的真实性。

　 3．检查已列作坏账损失的项目，是否符合规定并办妥审批手续。

　 4．对贷方有余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。

　 5．从明细账中抽取一定的项目，取得与之有关的记账凭证和原始凭证，执行以下审计步骤：

　 （1）审阅摘要栏与金额栏，检查其他应收款业务是否合法，查明是否有出借项目资金的情况。

　 （2）将记账凭证与所附原始凭证进行核对，检查其内容、数量、单价、金额是否一致。

　 （3）对应收有偿调出器材及工程款，应检查入账依据是否充分，是否附有材料出库单、工程价款结算账单和资产调拨单等，并与对应科目“库存设备”、“库存材料”、“建安工程投资”等的记录一致。

　 6．检查应收有偿调出器材及工程款、其它应收账款是否已在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。

　 审计人员：

　 审计日期：

　 复核人员：

　 复核日期：