阿里河公路养护管理处内部控制存在问题及对策

目 录 摘 要 I Abstract II 引 言 1 1 内部控制概述 3 1.1 内部控制起源 3 1.2 内部控制含义和要素 3 1.3 内部控制目标 5 2阿里河公路养护管理处简介及内部控制现状 6 2.1单位风险评估现状 6 2.2单位控制活动现状 6 2.3单位信息与沟通现状 7 2.4单位内部环境与内部监督现状 7 3 阿里河公路养护管理处在内部控制方面存在的问题 8 3.1 内控意识不强，影响内控建设 8 3.2 内部环境不够健全 8 3.3 内控活动执行不力，使其流于形式 10 3.4 内部监督力度不足，滋生谋私、腐败现象 11 4 完善阿里河公路养护管理处内部控制的对策建议 12 4.1 开展内控学习活动，加强内部控制意识 12 4.2 建立健全的内部环境 12 4.3 规章、机构共建，强化内控执行力度 13 4.4 德治、法治并行，加强内控监督效力 14 结 论 15 参考文献 16 致 谢 18 摘 要 在经济全球化的大背景下，内部控制这一定义逐渐走入人们的视线，成为企业发展的重要元素之一，同理，国家作为全体中国人民所组建的共同体，需要由国家各个下属部门协作，才能维系国家长治久安。正如内部控制之于商业企业，国家下属事业单位也需要内部控制发挥作用，以达到长期运作、发挥职能的目的，因此，重视内部控制的作用，具有十分重要的现实意义。

本文以阿里河公路养护管理处为例，首先介绍内部控制相关理论，包括内部控制起源、内部控制含义、内部控制要素以及内部控制目标，而后根据阿里河公路养护管理处内部控制现状，分析该单位在内部控制方面出现的问题，如：内控意识不强，影响内控建设；
内部环境不够健全，主要体现在人力资源政策存在裙带关系、组织文化不够深入人心方面；
内控活动执行不力，使其失去原有意义，流于形式；
内部监督力度不足，逐渐滋生谋私、腐败现象。针对以上内部控制问题，提出相应的方法策略，比如通过开展内控学习活动的方式，加强内部控制意识；
通过严肃人事考评、营造文化范围的方式健全内部环境；
对于内控执行不力的问题，依靠建立涵盖奖惩的具体规章制度和专门负责内部控制的机构来强化内控执行力度，使内部控制能令行禁止；
就内部监督问题，采用德治、法治并行策略，加强内控监督效力，通过以上措施，对症下药的解决该单位在内部控制方面出现的问题，使阿里河公路养护管理处内部控制日趋成熟完善，更好地履行国家赋予该单位的“养护”与“管理”职能，更好的为国家和人民服务。

关键词：内部控制；
意识建设；
内部环境；
执行力度；
内部监督 Abstract In the context of economic globalization, the definition of internal control has gradually come into people＇s attention and become one of the important elements of enterprise development. Similarly, as a community formed by all Chinese people, the country needs the cooperation of all subordinate departments of the country to maintain the long-term stability of the country. Just as internal control is applied to commercial enterprises, state subordinate institutions also need internal control to play a role in order to achieve long-term operation and function. Therefore, it is of great practical significance to attach importance to the role of internal control. Taking Alihe road maintenance and management office as an example, this paper first introduces the relevant theories of internal control, including the origin of internal control, the meaning of internal control, internal control elements and internal control objectives. Then, according to the current situation of internal control of Alihe road maintenance and management office, it analyzes the internal control problems of the unit, such as: weak awareness of internal control, affecting the construction of internal control; internal control The environment of the Ministry is not perfect, mainly reflected in the existence of nepotism in human resources policies and the lack of deep organizational culture; the poor implementation of internal control activities, which makes it lose its original significance and become mere formality; the insufficient internal supervision, which gradually breeds the phenomenon of seeking private interests and corruption. In view of the above internal control problems, the paper puts forward corresponding methods and strategies, such as strengthening the internal control awareness through internal control learning activities; improving the internal environment through serious personnel evaluation and creating a cultural scope; strengthening the internal control implementation by establishing specific rules and regulations covering rewards and punishments and specialized internal control institutions for the problems of ineffective internal control implementation The internal control can be ordered and prohibited by the government; the internal supervision problems should be solved by virtue and rule of law, and the effectiveness of internal control and supervision should be strengthened. Through the above measures, the problems in the internal control of the unit should be solved to make the internal control of Alihe road maintenance and management office more mature and perfect, and better perform the “main tenance“ and “management“ given by the state to the unit Manage “function, better serve the country and the people. Keywords: Internal control; consciousness construction; internal environment; execution strength; internal supervision 引 言 习近平总书记在2017年出席世界经济论坛开幕仪式时发表主旨演讲，引用英国文学家狄更斯的名言形容经济全球化，纵论经济全球化，在贸易互通有无，经济全球关联的金融环境下，我国也在积极引入西方先进的经济知识，促使我国企业、单位能够持续稳步向前发展。1929年，美国注册会计师协会提出内部控制的概念，将它带入到人们的视线，在政府的干预支持下，为当时美国各个企业所引用。随着经济不断发展和企业内部制度的完善，内部控制理论也在不断更新发展，1986年中央财政部颁发《会计基础工作规范》，对内部控制做出明确规定，为我国企业、单位可持续发展指明方向，使企业、单位在内部控制的执行下能够归整自身、蓬勃发展，对我国企业、单位维系内部稳定和均衡运营发展具有十分重要的现实意义。

在事业单位进行内部控制分析，文献调查法是必不可少的方法之一，郑士太（2020）根据国家机构战略改革目标的深化，强调内部控制在基层行政事业单位中的作用，通过对内部控制的展开工作加强基层行政单位的财务管理工作，以此提高行政单位的整体管理水平[3]；
陈婷（2020）认为要想完善行政事业单位的内部管理，内部控制下的预算绩效管理是最为有效的手段，通过这样的方式，可以使事业单位对营运目标有清晰的认知，更好的提升事业单位的经济效益[4]；
郭良池（2020）针对行政事业单位在财务管理方面存在的问题，指出建立健全完善的财务管理机制对企事业单位的现实意义，同时强调以加强财务人员的守法意识、提高财务人员的专业水平的方式作为解决该类问题的对策，使该单位在财务方面的问题得到行之有效的解决[5]；
张芳（2020）在《事业单位财务内控制度的问题及对策》中提到内部控制对事业单位的重要作用，从多维视角分析如何加强企事业单位的内部控制，着重描述行政单位的权力运行机制问题和人员管理问题，使事业单位能得到更好的发展[6]；
任娟（2020）通过在事业单位的调研，认为防腐工作是内部控制的重要环节，采用对部门单位内部职权的限制、约束、监督的方式，使得内部人员能够有节有制，更好的为国家和人民服务[7]；
张丽风（2020）以内部控制为视角对行政事业单位进行观察时，发现该单位在资产管理中存在着体制建设落后、审计效力不足等问题，针对这些问题提出了相应的解决策略，使得国有资产管理能够日趋完善，确保了国有资产的管理安全 [10]。

内部控制是顺应时代发展的必要举措，也是提升单位形象、更好发挥其职能的必要举措，从财务管理的视角出发，处理好内部控制问题，有利于维护事业单位稳定运行、保障财产和资源安全完整、获取信息及时可靠、以及避免事业单位内部人员贪污腐败等等，所以，作为一名即将进入社会的财务人员，应该有足够的意识去加强事业单位内部控制的分析与管控，使阿里河公路养护管理处内部控制日趋成熟和完善，这对于该事业单位更好发挥其职能尤为重要。

本篇论文以阿里河公路养护管理处为例，介绍内部控制相关理论，通过对该单位在内部控制方面存在的问题进行分析，并就此提出相应的对策建议，从而使阿里河公路养护管理处内部和谐完善，促进该单位的长久发展。

1 内部控制概述 1.1 内部控制起源 据史料记载，内部控制最早可以追溯到古罗马帝国宫廷库房采取的“双人记账制度规定”，随后在15世纪末出现的借贷复试记账，标志着内部牵制正在向成熟期方向过度，1949年美国注册会计师协会在《内部控制：协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》报告中首次对内部控制做出具体定义，指明内部控制对于企业生存发展的重要性，引起政府重视，通过政府出台的一系列措施，为当时美国各个企业所引用。随着经济的发展和企业的完善，内部控制理论也在与时俱进，比较有名的内部控制模式有美国的COSO, 英国的Cadbury和加拿大的COCO，他们从不同的角度剖析企业内部经营管理活动，为企业可持续稳定发展提供目标和对策，成为企业不可或缺的重要元素之一。

追根溯源，我国内部控制的理念在西周时就已经初现模型，1986年内部控制被纳入《会计基础工作规范》。初期涉猎，便引起财政部门重视，而后，在经济全球化的时代背景下，我国商业企业与世界经济大环境日益接轨，这也要求我国企业、单位向前递增发展，如此一来，内部控制愈加重要，因为一个企业要实现它的经营发展目标，就要确保经济资源安全完整、会计信息安全可靠、内部人员敬业诚信、积极规避企业风险，而这些都是内部控制的涉猎范围，它使得企业通过内部分工形成密切联系，保证企业、单位内部系统规范化、系统化、安全化、合理化，因而，作为企业发展快慢的重要性因素，内部控制不容忽视。时至今日，从现实意义上来讲，内部控制的出现促进企业、单位提升效率，为其发展做出贡献，而企业、单位在发展过程中所面临到的内部问题以及应对策略，也在不断丰富内部控制理论，使得内部控制理论愈加完善，不断的适应市场经济的需要，二者相辅相成，共同发展。

1.2 内部控制含义和要素 1.2.1 内部控制的含义 内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。

1.2.2 内部控制的要素 内部控制是伴随市场经济需要应运而生的产物，在经济全球化的时代背景下，内部控制不断优化升级，无论是商业企业，还是部门单位，内部控制都是为其维稳、发展保驾护航的船舷，诚然，不同的企业、单位需要不同的内部控制理论去保证其平稳运行，但是，纵观各类商业企业、部门单位，要想做好内部控制工作，使内部控制能够行之有效，应当包括以下五种因素。

第一个要素是内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，是企业实施内部控制的重中之重，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等多重方面，是企业得以建立的内核，只有建立合理的内部环境，才能使内部控制的其他因素发挥作用。

第二个要素是风险评估。风险评估是企业、单位及时识别、系统分析企业、单位在经营活动中为实现内部控制目标所面临的相关风险，对其进行量化评估，并针对该类风险提出行之有效的应对策略，以保证企业、单位的顺利运行。

第三个要素是控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施将风险控制在可承受度之内，控制活动贯穿于企业的各个层次和各个职能部门，是内部控制的主要组成部分，不同的控制活动对于相关法规的遵守和企业内部报告的可靠性审核都起着不同的作用。

第四个要素是信息与沟通。信息与沟通是企业、单位及时准确地收集、传递与内部控制相关的信息，以此确保信息在企业、单位内部，企业、单位与外部之间进行有效沟通。及时掌握内部控制实时信息，可以使企业、单位根据内控信息快速做出反应，行之有效的进行优化升级，合理高效的沟通，可以使内部控制实施过程事倍功半。

第五个要素是内部监督。内部监督是内部控制不可缺少的重要环节，它是企业、单位平稳运行的评价尺度，如果企业、单位没有内部监督，那么，企业单位将进入松散状态，会给企业、单位造成巨大的损失，作为内部控制的最后一道程序，内部监督具有十分重要的现实意义。

1.3 内部控制目标 内部控制目标是指企业、单位在进行内部控制的过程中需要完成的任务或达到的标准。内部控制目标的建立可以使企业、单位各部门更好的发挥各项职能，促使企业、单位能够更加合理高效的运作。内部控制目标大致包含以下几个方面的内容。

第一，建立和完善符合现代管理要求的内部组织结构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制。使企业、单位在均衡运行中稳步发展，逐步实现企业、单位的经营管理目标。

第二，建立行之有效的风险控制系统。强化企业、单位内部风险管理，针对企业内部存在的风险提出合理的应对措施，以此确保企业、单位各项业务活动的平稳运行。

第三，及时处理内部隐患。在企业、单位运作过程中，预防并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护企业、单位财产的安全完整。

第四，规范企业、单位会计行为，保证会计资料真实、准确、完整，提高会计信息质量。

第五，确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。遵循国家政策，企业、单位内部程序、法规、营业准则，使企业、单位在运行过程中有所依凭，同时规范企业、单位，使其遵守法律法规和职业道德，以外部规范来保证内部控制顺利进行。

2阿里河公路养护管理处简介及内部控制现状 阿里河公路养护管理处位于内蒙古鄂伦春自治旗阿里河镇阿加高速阿里河入口处，是国家下属事业单位，其内部组织结构包括财务股、生产股、工程股、办公室、工会、路政大队，同时下设两个道班，共计资产1000万左右，包括各种机械设备。阿里河公路养护管理处管辖范围覆盖甘河农场至库布春，主要从事公路养护和管理工作，养护是指执法人员需要对公路进行保养和监察，如路面结冰威胁行车安全时，则需要开展涎流冰治理工作，以保证车辆出行顺畅，对于超载货车违规行为，根据国家相关法律法规，对违规车辆予以惩处，以确保路面不会因重压而塌陷开裂，危及行车安全，所谓管理，是指执法人员需要跟车巡逻，对违规违法行为进行处理——罚款或者上报，维护公路法规的尊严。

2.1单位风险评估现状 内部控制下的风险评估是指分析和辨认实现所定目标可能发生的风险，单位需要对这些风险进行评估，以保证内控目标的顺利进行。阿里河公路养护管理处作为国家设置在公路关卡位置的管理单位，需要下设执法人员对违反公路安全法的违规车辆进行处罚，此举既能规范道路行车安全，同时也能确保国家财政收入，但是在执法过程中，存在违规车主暴力抗法的现象，为躲避行政处罚，不顾执法人员拦停，伤害执法人员的人身安全。在阿里河公路养护管理处调研期间，发现该单位领导对于此种现象有着极为深刻的认识，上级领导对执法部门三令五申，要求执法人员重视自身生命安全，遇到违法抗法人员，在保证自身安全的情况下进行处罚，同时定期召开会议，使执法部门对于安全执法意识有了更深刻的了解，通过这样的方式，降低由于外部因素给事业单位内部造成的风险，是值得各事业单位学习的。

2.2单位控制活动现状 控制活动是指有助于领导层的指令得以执行的政策及程序，如核准、授权、验证、调节、复合营业绩效，保障资产安全及职务分工等，在阿里河公路养护管理处内部，发现该单位在运行方面规整合理：如上级领导对于下级职工的审查报告按时审核批准；
适度放权，使各个部门都能有权、有理、有节的办事，避免领导班子“中央集权”，影响单位办事效率；
对于事业单位外部风险――执法人员的安全隐患问题，严格履行事前防范、事后补助的原则，使单位内部人员能够为国家和人民安心奉献；
在单位运行期间，单位职工各司其职，避免出现一人多岗的局面，使职务分工更为清晰明确，通过这样的方式，才能使单位各个部门按部就班的工作，更有效率的履行国家赋予该单位的职能。

2.3单位信息与沟通现状 良好的信息沟通是各项行政机关工作能够顺利开展的重要条件，阿里河公路养护管理处在选拔入职人员的时候，非常注重员工的文字表达能力和文学素养，并从中挑选佼佼者进入信息工作部门，培养他们的信息搜集能力和信息写作能力，使工作人员养成良好的信息素养；
在办公时，加强上下级的信息沟通与交流，使上级领导和基层员工能够在同一平台进行对话，更加直观的了解职工的工作与需求，从而大幅度提高了事业单位的办事效率；
在阿里河公路养护管理处内部，信息沟通网络是必不可少的重要环节，该单位及时了解国家和政府对公路养护管理处的实时要求，能够紧密把控国家对其下达的指令，迅速做出调整，这是国家下属事业单位的基本素养，同时在官网上也能实时更新单位的内部运作情况，让国家和百姓放心，从信息与沟通的角度来说，阿里河公路养护管理处在这一方面的处置上是比较合理的。

2.4单位内部环境与内部监督现状 内部控制对于任何企业单位而言都是至关重要的，但是也是极容易被人们所忽视的，从内部环境的角度看阿里河公路养护管理处，发现该单位存在着人力资源政策暗藏裙带关系、组织文化不够深入人心的弊端，从内部监督的角度来看，阿里河公路养护管理处内部监督力度不足，存在挪用公款，收受贿赂等不良行为，是亟需纠正的，作为一名即将进入社会的财务人员，应该有这样的意识去帮助事业单位匡正其在内部控制方面的不足，使该单位能够更好地服务于人民和国家。

3 阿里河公路养护管理处在内部控制方面存在的问题 3.1 内控意识不强，影响内控建设 内部控制是企业、单位维稳发展不可或缺的重要元素之一，对于企事业单位和谐发展具有十分重要的现实意义，在阿里河公路养护管理处调研发现，该单位职工对于内部控制知识了解甚少，管理层人员对内部控制制度缺乏关注，同基层员工一样，管理层人员认为内部控制就是财务部门的事情，无需领导关心过问，对内部控制制度在企事业单位的建设和实施不甚在意，加之日常工作任务繁多，没有足够的时间和精力去研究内部控制的内涵，更不必说主动去建设内部控制制度条令，上级领导内控意识不强，基层员工上行下效，如此一来，单位大部分的员工也不重视内部控制的作用，使得内部控制环境日益恶劣，这对于企事业单位来讲是很大的疏漏，内部控制涉及内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监控五个要素，覆盖企事业单位内部方方面面，它是环环相扣的动态制约监督机制，如果上级领导不能加强内部控制意识，那么可能就会造成事业单位内部紊乱，影响单位运行工作，那么也就不能履行好国家和人民赋予它的职能，失去了最初设立该单位的意义。

3.2 内部环境不够健全 内部环境是内部控制赖以生存的土壤，脱离了内部环境，内部控制就会变成一个空壳，内部环境是企事业单位内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等，对于企事业单位而言是十分重要的，在阿里河公路养护管理处实习期间，我发现该事业单位在内部环境方面存在着人力资源政策不够昌明、组织文化不够健全的情况，具体情况如下：
3.2.1 人力资源政策存在裙带关系 在生产力诸要素中，人是最活跃的因素，因为它是各项知识技能的载体，代表着一个企业、单位的内部实力，因此，人力资源也是企事业单位最宝贵的资源，通过在阿里河公路养护管理处的深入了解，我发现该单位在进行人事处置时不够规范，在单位内部，有职工因为亲友的推荐而入职，从他们的学历、经验和处事方法等多个角度考核，发现他们并不能与其职位相配，虽说“举贤不避亲，举亲不避嫌。”但是这句话的实际意思是指选贤举能不必忌讳其为自家亲眷怕遭人非议而作罢，而不是以此为名任人唯亲，《人民日报》在 2018年就曾提出“警惕国企事业单位‘近亲繁殖’裙带关系”，怕的就是事业单位出现以权牟私的现象，对于那些需要靠“关系”入职的职工来说，多半是能力不足的，因为若是自身实力强劲，靠自己的能力也可以进入单位内部，是不屑于靠“关系”去疏通环节这种手段的，如此看来，如果不把控好人力资源这一关卡，任凭裙带之风蔓延，那么事业单位的员工素质会越来越差，也会大大降低事业单位履行职能的效率。

3.2.2 组织文化不够深入人心 组织文化又称企业文化，是事业单位内部控制的集中体现，包括价值观、信念、仪式等，代表企事业单位的文化形象。组织文化是企事业单位的价值内涵和精神风貌，组织文化的落成，标志着企事业单位发展成熟。纵观各类行政单位，发现部分事业单位组织文化的建设没能落到实处，这就会导致员工信念感不强，对岗位工作惫懒懈怠。在阿里河公路养护管理处，这样的状况也时有发生，单位领导不重视组织文化的建立，部分基层职工也不重视自己的岗位职责，在没有上级领导监督的情况下，一味地我行我素，不认真对待本职工作，说到底，这都是员工信念感、使命感不强的缘故，也就是组织文化没有深入人心的缘故，如此来看，组织文化的建立势在必行。古往今来，世人一直强调文化在内心的自我建设，强调以贤者的品行为春风沐浴于世人之中。古人诚不我欺也，在经济日新月异的今天，爱岗敬业的组织文化是必不可少的，而这样的奉献精神不仅要自我建立，也需要企事业单位内部环境的熏陶，以达到潜移默化的效果，只有在企事业单位内部进行文化建设，才可以使得内部员工增强责任感、信念感、使命感，同时也能引导和完善员工的价值观，使内部控制目标更容易实现。

3.3 内控活动执行不力，使其流于形式 “没有执行力，就没有生存力。”是现今在管理界广为流传的一句话，无论是对企事业单位而言还是对个人而言，执行力都十分重要，内部控制亦是如此，如果只是制定内部控制的条例政策，而不对它实践执行，那么内部控制将是一纸空文，没有任何实际意义，在阿里河公路养护管理处内部环境不够完善、单位员工不够重视的情况下，实践内部控制较为困难，在与内部人员沟通商论和实际调研之后，总结出导致内部控制执行不畅的三点原因：
一是内部控制政策没有形成规章制度和奖惩措施，无法引起员工重视；
在阿里河公路养护管理处，“内部控制”并未明文规定其涉猎范围和功过赏罚的措施，这也就导致员工无法规可遵，无条令可守，再加上没有涉及到员工的个人利益，更加难以调动员工执行内部控制的积极性。

二是执行机构不够健全合理，在内部控制方面，没有明确的权责对应，影响内部控制执行效果；
事业单位内部没有强烈的内控意识，内部控制执行机构自然也不够完善，单位内部人员不清楚自己的内部控制职责，容易造成权责混乱现象，使内部控制的执行大打折扣。

三是执行结果不够真实，流于表面，使得内部控制名存实亡；
部分领导在进行内部控制建设时，只将它看作是一个可有可无且一蹴而就的任务，没有意识到内部控制的重要性和长期发展性，所以在执行的过程中敷衍了事，不及时与员工进行信息沟通与交流，不定期检查内部控制执行效果，极大的限制了内部控制执行力度。

内部控制执行不畅，这三个要点是主要症结，只有对症下药的解决好这三个问题，才能摆脱内部控制建设流于形式的局面。而提高内部控制的执行力度，才能使内部控制落到实处，不至于纸上谈兵。

3.4 内部监督力度不足，滋生谋私、腐败现象 为规范事业单位内部行事，内部监督尤为重要，对于企事业单位而言，内部监督就像法令之于政府，起制约掣肘之效，阿里河公路养护管理处承担着“养护”和“管理”之责，是国家赋予它的一种权利，如果权力没有监督制约，那么它就会像脱缰的野马一样，轻则使单位内部风纪败坏，重则危害公共安全。由此可见，内部监督实为内部控制重中之重，在阿里河公路养护管理处，关于内部监督这一部分的处置不尽人意：其一，阿里河公路养护管理处位于阿加高速入口，来往车辆众多，许多货车为追求利益超量负载，导致路面承压过重，执法人员遇到此类情况，应当给予相应惩罚，当罚款超过既得利益时，不少货车会选择贿赂执法人员，以此减轻惩罚，由于内部监督不善，有些执法人员便会选择接受贿赂而后轻轻放过，助长不正之风，影响国家财政收支和路面运行安全；
其二，阿里河公路养护管理处在对违规车辆进行处罚时，往往会经手大量现金，部分单位职员在内部监督力度不强的情况下，擅自挪用公款满足一己私利，极大的败坏了事业单位内部的廉洁昌明。如果内部监督严格，各项工作细细核查，对败坏纲纪、作风不正的职工严抓严打，那么违法乱纪的行为将会大大改善。

4 完善阿里河公路养护管理处内部控制的对策建议 4.1 开展内控学习活动，加强内部控制意识 内部控制是企事业单位维系内部稳定及均衡发展的不可或缺的重要元素之一，而提高内部控制意识则是内部控制在企事业单位得以建立的基石，提高企事业单位内部控制意识，应从以下两方面进行着手：一、根据《会计法》和《内部控制基础规范》的内容开展内部控制会议，组织各部门领导参加，要求各部门管理人员根据会议内容发表观点，会议结束后书写参会感想；
在企事业单位内部，根据单位运行节奏定期或不定期组织内部控制培训工作，使企事业单位领导能够深入了解内部控制的内涵，积极进行内部控制建设，同时也为基层员工起带头作用。二、在提升单位领导内部控制意识的前提下，也要注意基层员工的内部控制意识，在部门领导的组织下，以月或周为单位定期组织基层员工学习内部控制知识，强化每位员工的内部控制理念，以此确保所有部门员工对内部控制的实时关切，同时与财务部门进行沟通，以财务部门为指导，强化基层员工的内部控制意识，以保证内部控制能够顺利进行。

4.2 建立健全的内部环境 4.2.1 杜绝“近亲繁殖”，严肃人事考评 习近平总书记在十九大大报告中曾经指出“我们共产党人决不能搞封建社会那种‘封妻荫子’，‘一人得道，鸡犬升天’的腐败之道。”诚然，在建设社会主义的道路上要杜绝“近亲繁殖”这种腐败之风，在国家下属事业单位也是如此，针对阿里河公路养护管理处人力资源政策存在裙带关系的问题，应该从人事部门入手进行严格考评，在进行职工招聘时，学历、经验、工作能力、综合素质缺一不可，使人事招聘不再出现暗箱操作，整个过程公开透明。在实习生进入单位之后进行集中培训，对于他们实习期的表现进行集中考评，不合格者予以筛除，无论是职工子女或是领导亲眷，一律平等处置，不得徇私，同时，在人事部门设置监管人员，独立于人事机构，对新入职的实习生资料背景严肃考核，对单位内部人员也积极排查，一旦发现单位内部存在“才不配位”的职工，对其进行降级或开除惩罚，若事涉内部职工亲眷朋友，相关职工或领导不得参与、影响人事最终处决结果，另外，对于涉事职工或领导进行追责，轻则罚款检讨，重则降级开除，务必要保证事业单位内部职工德才兼备，而非蝇附骥尾，因亲友之能在事业单位做寄生虫。通过严格考评人事招聘，如有违反积极追责的方法，定能保证事业单位内部不存在人员冗杂现象，使真正有才华的人有用武之地。

4.2.2 营造文化氛围，使其深入人心 对于企事业单位而言，组织文化的塑造是十分重要的，它代表着一个企业、单位的精神内核，也代表着企事业单位职工的精神面貌，组织文化不兴，则企业单位前路不兴、发展不兴，阿里河公路养护管理处作为国家下属事业单位，也会存在国企单位在组织文化方面的一些弊端，要想摆脱组织文化不够完善、企事业单位价值观念不够深入人心的这一现象，就要大力进行组织文化建设，首先，在组织文化建设上强调以人为本，关心职工内在想法，积极进行“共同价值观”的树立，在职工内部形成向心力，齐心协力的完成内部控制目标，增强职工的信念感、责任感和使命感，引导职工热爱本职工作，积极为国家和人民服务；
其次，树立职工学习榜样，在部门内部选取爱岗敬业、德才兼备的职工作为全体人员学习的榜样，以榜样为圆点，组织文化为半径辐射全体职工，使他们能够潜移默化的被组织文化影响，带动全体职工的工作热情；
最后，单位领导要定期检查组织文化的深入工作，与基层职工进行沟通，也可以书面文字的形式检查组织文化的建设成果。通过以上三个步骤，可以有效的建设组织文化，上至部门领导，下至基层人员，都能感受到组织文化对他们的熏陶，如此一来，企事业单位内部上下一心、凝魂聚气，才能尽心尽力的履行职能，不负国家和人民的期待。

4.3 规章、机构共建，强化内控执行力度 《国语》中云：令之不行，政之不立。内部控制要想在企业单位中建立起来，执行是最为关键的一步。阿里河公路养护管理处之所以存在内部控制执行不畅的问题，是因为职工不够重视、结构不够合理、执行流于表面的缘故，而要解决这三个方面的问题，则需要从三个角度对症下药的提出指导意见：
首先，针对内部控制无法引起员工重视问题，应该在单位内部建立内部控制管理制度，比起口头指导约束，明文规定更容易引起职工的关注，而后，依据内部控制规范合理制定奖惩措施，有功必赏，有过必罚，实际牵涉到职工的个人利益，能更快更好地激发职工的学习兴趣；
其次，建立健全执行机构，内部控制不只是财务部门的工作，需要全体职工配合，部门领导应该根据内部控制目标的实际需要，建立一支合理有效的内部控制团队，给每一处进行权责对应 ,以确保在内部控制执行时有负责人可依，有相应部门可靠，将内部控制这一庞大的管理系统分给各个部门，可以使内部控制更快更好的建立落实；
最后，内部控制是企业内部维系稳定的关键，内涵深刻，需要循序渐进的认知，脚踏实地的落实，在内部控制执行过程中，不可以急于求成，一蹴而就，应该将内部控制看作是一个长期发展的任务，定期与职工进行交流，与上级领导汇报内部控制进程，如此，才能使内部控制不流于表面，真正落实。

4.4 德治、法治并行，加强内控监督效力 要想做好内部控制建设工作，内部监督是必不可少的，阿里河公路养护管理处承担着国家赋予它的“养护”和“管理”的职能，就需要有内部监督这一环节对其内部人员进行制约。阿里河公路养护管理处内部控制建设不善，内部监督方面也不尽如人意，在内部监督欠佳的情况下，极容易滋生腐败分子，针对这种状况，在单位内部应该开设以“贪污腐败，官吏渎职”为中心的法律课堂，对单位内部人员进行法治教育，使单位内部人员明白公正廉明的重要性，同时，在单位内部增设监察部门，对事业单位内部各处进行检查，尤其是负责监管关卡的执法人员和保管财产的财务人员，因为他们是企事业单位内部最为重要的两个部门，一旦出错，后果不堪设想；
最后，依据《中华人民共和国公路管理条例》和《渎职罪》相关法令建立内部监督条例，标明惩罚措施，给事业单位内部人员敲响警钟，针对玩忽职守、贪污腐败的不良职工给予严厉处罚，使内部员工知法懂法，对待本职工作更加尽心尽力，监督部门与其他各个部门牵涉制衡，才能使单位内部监管有效，杜绝歪风邪气在企事业单位肆虐。

结 论 随着经济的发展和时代的进步，我们国家的企业与世界经济日益接轨，逐步立足于世界市场，在经济全球化的大背景下，内部控制逐渐走入人们的视线，成为企事业单位可持续发展过程中不可缺少的重要环节。对于企业、单位而言，内部控制是一双无形的手，在企业内部进行 “拨乱反正”，帮助其稳定内部环境、实时风险评估、合理控制风险、及时收集信息、内部有效沟通以及完善内部监督，以事前防范、事中控制，事后监督的方式，保证企业、单位内部控制运行，实现企事业单位制定的内部控制目标。由此可见，无论是对于商业企业还是国家下属事业单位，内部控制都兹事体大，不可疏忽。

本篇论文以阿里河公路养护管理处为例，从内部控制的起源到内部控制的发展，都进行了详细的介绍，以阿里河公路养护管理处的内控现状为参考，发现阿里河公路养护管理处在内部控制方面的作为良莠不齐：在风险评估方面，能够及时把控外部风险，将风险系数降低；
在控制活动方面，能够使职务分离，提高行事效率、在信息与沟通方面，能够对最新政策快速反应，更好地履行职能，从内部控制的角度来说，这三个部分的做法相对合理，有值得借鉴的地方，而在内部环境、内部监督方面又存在种种弊端，通过文献调查法和观察法，了解到该单位内部存在内控意识不强、内部环境不足、内控执行不畅和内部监督不力这四大问题，通过文献调查法和观察法，对症下药的指出了解决以上四个问题的方法对策，通过加强内控意识、整顿内部环境、加大执行力度、严肃考评监督的方式解决阿里河公路养护管理处在内部控制建设方面的不足，使该单位更好的履行国家赋予它的责任，不辜负设立该单位的初心。

无论是在过去还是在今天，内部控制都是企事业单位发展的重要手段，作为企业提升核心竞争力的关键力量，内部控制的建设已然是迫在眉睫，无论是对大中小型企业还是对于国家下属事业单位，它都是不容忽视的存在，作为一名尚未进入社会的财务人员，对内部控制的理论和实践认知仍有不足，在内控建设的建议策略上仍有许多不成熟的地方，未来我将与单位共同进步，砥砺前行。

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本次论文是在孙伟老师的耐心指导下完成的，我要向她表示我真挚的谢意，在我实习遇到困难时，写作遇到瓶颈时，给予我细致认真的指导，也要感谢吴雷老师对我们的论文进行线上指导，让我们的论文能够更加饱满、合理，同时还要感谢财务管理专业的范铭老师、李姝彤老师、张文秀老师、杨宏老师等所有老师对我大学四年的传道授业，是他们用专业知识丰富了我的学识，让我在工作和写作过程中有知识作为依靠，也感谢我的同学、朋友以及阿里河公路养护管理处的同事给予我的指导建议，在此表示真诚的感谢！ 时光匆匆，岁月如梦，大学四年如白驹过隙，眨眼间，我的论文答辩也要接近尾声，从论文开题到最终定稿，苦乐交织但终有收获，希望在未来的人生路上，我依然能够砥砺前行，不忘初心。