2015年1月国开（中央电大）专科《中级财务会计（二）》期末考试试题及答案

2015年1月国开(中央电大)专科《中级财务会计(二)》期末考试试题及答案 (马全力整理的电大期末纸质考试必备资料、盗传必究！) 说明：试卷号码：2608；
适用专业及层次：会计学(财务会计方向)和会计学(会计统计核算方向)专科；
资料整理于2020年10月31日。

一、单项选择题 1.企业接受资产捐赠，按确定的资产价值贷记的账户应为(B)。

B.“营业外收入” 2.3月15日购进商品一批，应付账款500 000元，供货方规定的付款条件为2/10、1/20、N/30。如果3月27日付款，则实际付款金额为(C)。

C.495 000元 3.下列支出中，不应作为期间费用核算的是(B)。

B.在建工程人员工资 4.下列各项会计政策或会计估计中，一定能使企业本期利润增加的是(D)。

D.物价持续上涨时，发出存货计价采用先进先出法 5. 2009年末H公司的预计负债中，有年末预提的商品售后保修费15万元；
但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。采用资产负债表债务法核算所得税费用，由此产生的暂时性差异类型是(C)。

C.可抵扣暂时性差异15万元 6.对下列各项会计政策，我国现行企业会计准则不允许采用的是(A)。

A.坏账的核算采用直接转销法 7. 2011年末，甲存货成本100万元，计提跌价损失20万元。则年末该项存货的计税基础是(D)。

D.100万元 8.企业现有注册资本1 000万元、法定盈余公积400万元。前年发生的亏损中尚有450万元未予弥补，据此本年可用于弥补亏损的法定盈余公积金额为(C)。

C.400万元 9.A公司以一台自用设备(2010年初购入，适用增值税率17%)抵偿B公司重组债务200 000元，设备账面净值120 000元、公允价值140 000元，抵债设备应视同销售交纳增值税23 800元。本项债务重组中，A公司抵债设备所发生的资产处置收益为(A)。

A.20 000元 10.A公司以一台自用设备(2010年初购入，适用增值税率17%)抵偿B公司重组债务200 000元，设备账面净值120 000元、公允价值140 000元，抵债设备应视同销售交纳增值税23 800元；
B公司对该项债权已计提坏账准备20 000元。则本项债务重组中，B公司发生的债权重组损失是(A)。

A.16 200元 二、多项选择题 11.日常经营活动发生的下列各项税金，应通过“营业税金及附加”账户核算的有(AE)。

A.消费税 E.营业税 12.在我国现行会计实务中，长期借款利息列支的项目可能包括(BCD)。

B.存货 C.研发支出 D.财务费用 13.下列各项属于职工薪酬内容的有(ABCDE)。

A.计时工资 B.住房公积金 C.职工教育费 D.失业保险费 E.给职工免费提供住房的折旧费 14.下列属于债务重组方式的有(ABD)。

A.将债务转为资本 B.将原债务的还款期延长2年 D.以低于债务账面价值的现金清偿债务 15.下列各项发生时，能引起企业利润增加的有(ABCE)。

A.收回前期已确认的坏账 B.取得债务重组收益 C.确认持有至到期投资利息 E.本期确认并收到供应单位支付的违约金 三、简答题 16.什么是辞退福利？它与职工正常退休后领取的养老金有何区别？ 答：辞退福利包括两种情况：一是职工劳动合同尚未到期，无论职工本人是否愿意，企业决定解除与其劳动关系而给予的补偿；
二是职工劳动合同尚未到期，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿。

区别：(1)两者确认的前提条件不同：职工正常退休是其与企业签订的劳动合同已经到期，或职工达到了国家规定的退休年龄。辞退福利是职工与企业签订的劳动合同尚未到期。(2)两者确认的会计期间不同：养老金是对职工在职时提供的服务而非退休本身的补偿，故养老金应按职工提供服务的会计期间确认。辞退福利则在企业辞退职工时进行确认，通常采用一次性支付补偿的方式。

17.简述现金流量表中“现金”与“现金等价物”的涵义，并各举一例说明。

答：现金流量表中，现金是指企业的库存现金以及可以随时用来支付的存款。

例如：银行活期存款…。(限举一例，正确即可，1分) 现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小的投资。

例如：从证券市场购入持有期不超过3个月的债券投资。

四、单项业务题 18.Z公司(增值税一般纳税人、经营产品适用17%的增值税)2010年12月发生部分业务如下，要求编制会计分录(写出总账科目即可)：
(1)交纳上月应交未交的增值税12万元。

(2)对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元、成本16万元。该项交易具有商业实质。

(3)出售自用厂房一栋，按规定应交营业税80万元。

(4)以银行存款支付公司对污染环境整治不力被判的罚款50 000元。

(5)分配职工薪酬150 000元，其中生产工人薪酬60 000元、车间管理人员薪酬28 000元，行政管理人员薪酬30 000元，销售人员薪酬32 000元。

(6)按面值2 000万元发行债券一批，期限2年、利率5%，款项已收妥并存入银行。发行费用略。

(7)发现去年行政管理部门使用设备少提折旧20 000元，现予更正。经确认，属于非重大 会计差错。

(8)销售产品一批，售价20万元、成本10万元，合同规定购货方在明年2月28日之前有权退货。M公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。

(9)将本月应交所得税120 000元计提入账，明年初付款。

(10)年终结转本年实现的净利润600万元。

(1)借：应交税费 120 000 贷：银行存款 120 000 (2)借：长期股权投资 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费 51 000 同时：
借：主营业务成本 160 000 贷：库存商品 160 000 (3)借：固定资产清理 800 000 贷：应交税费 800 000 (4)借：营业外支出 50 000 贷：银行存款 50 000 (5)借：生产成本 60 000 制造费用 28 000 管理费用 30 000 销售费用 32 000 贷：应付职工薪酬 150 000 (6)借：银行存款 20 000 000 贷：应付债券 20 000 000 (7)借：管理费用 20 000 贷：累计折旧 20 000 (8)借：应收账款 34 000 贷：应交税费 34 000 同时：
借：发出商品 100 000 贷：库存商品 100 000 (9)借：所得税费用 120 000 贷：应交税费 120 000 (10)借：本年利润 6 000 000 贷：利润分配 6 000 000 五、计算题 19.H公司2010年12月31日有关账户余额如下：
生产成本 500 000元(借) 周转材料 70 000元(借) 库存商品 480 000元(借) 发出商品 220 000元(借) 应收账款一甲 815 000元(借) 应付账款－A 380 000元(贷) 应收账款一乙 50 000元(贷) 应付账款－B 20 000元(借) 预收账款一丙 200 000元(贷) 预付账款－C 100 000元(借) 预收账款一丁 160 000元(借) 预付账款－D 80 000元(贷) 存货跌价准备 60 000元(贷) 长期借款500 000元(贷)，其中1年内到期的金额150 000元。

要求计算H公司本年末资产负债表中下列项目的年末余额(列示计算过程)：
(1)存货 (2)预付账款 (3)应付账款 (4)预收账款 (5)长期借款 (1)存货＝在产品500 000＋库存商品480 000＋发出商品220 000＋周转材料70 000－存货跌价准备 60 000＝1 210 000元 (2)预付账款＝100 000(C)＋20 000(B)＝120 000元 (3)应付账款＝380 000(A)＋80 000(D)＝460 000元 (4)预收账款＝50 000(乙)＋200 000(丙)＝250 000元 (5)长期借款＝500 000－150 000＝350 000元 六、综合题 20.M公司于2010年6月5日收到甲公司当日签发的商业承兑汇票一张，用以偿还前欠M公司货款。该票据面值800 000元，期限3个月。2010年7月5日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率3%，贴现款已存入M公司的银行存款账户。

要求；

(1)编制债务人甲公司签发并承兑商业汇票的会计分录；

(2)计算M公司该项应收票据的贴现利息和贴现净额；

(3)编制M公司贴现上项票据的会计分录；

(4) 2010年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据在财务报告中应如何披露；

(5)2010年8月，M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已全部被冻结。对上项已贴现的商业汇票，请做出8月末M公司相应的会计处理。

(6) 2010年9月初上项票据到期，甲公司未能付款。请做出M公司相应的会计处理。

(1)债务人甲公司签发并承兑商业汇票时：
借：应付账款 800 000 贷：应付票据 800 000 (2)应收票据的贴现利息＝800 000×3%÷12×2＝4 000元 票据贴现净额＝800 000－4 000＝796 000元 (3)M公司贴现票据的会计分录：
借：银行存款 796 000 财务费用 4 000 贷：应收票据 800 000 (4)本票据属于商业承兑汇票，2010年7月末M公司对所承兑的该项票据应作为或有负债在财务报告中披露。

(5)2010年8月，M公司对所承兑的上项票据应确认为预计负债，因为它已具备预计负债的条件。8月末M公司应做会计分录如下：
借：应收账款 800 000 贷：预计负债 800 000 (6)2010年9月5日票据到期，甲公司未能付款。M公司应将票据到期金额支付给贴现银行。

分录如下：
借：预计负债 800 000 贷：银行存款 800 000