中小企业税务风险管理问题

　中小企业税务风险管理问题

　摘要:中小型企业作为我国经济发展的重要组成部分，其在带动社会就业和促进经济增长方面发挥一定的作用。但中小企业受其规模小，管理体制不健全等因素的制约，在税务风险管理方面存在诸多不足，特别是随着金税三期上线，国家税务部门不仅对税收业务数据的口径进行了规范，同时还在全国范围内建立了信息化的系统实施标准，使得中小企业的税务环境发生了重大变化，其面临的税务管理风险也随之上升。在此背景下，本文以合理有效控制税务风险为主要分析目的，通过对中小企业在税务风险管理过程中存在主要问题的分析，并针对这些问题提出其强化税务风险管理的主要措施和对策，旨在为中小企业适应当前规范严谨的纳税环境，降低税务风险提供参考。

　关键词:税务风险管理;中小企业;问题;对策

　一、中小企业税务风险管理概述

　税务风险主要是指因企业在其运营管理过程中的涉税活动没有严格遵循国家的税收法规制度而存在被税务稽查，未来可能出现经济损失的可能性。税务风险一般具有主观性、累积性和可控性的特点。而中小企业税务风险管理主要是中小企业对其在运营管理中存在的税务风险进行科学识别、有效分析并制定和实施一定的制度和策略进行控制的管理活动。

　二、中小企业税务风险管理存在的主要问题分析

　中小企业自成立之初就受规模、人力资源以及成本效益等因素的影响而存在内部控制制度不健全、企业涉税人员业务素质不高等现象，

　从而使得其税务风险管理机制缺位，存在较多问题，具体体现在以下几个方面。

　(一)中小企业对税务风险管理重要性认识不足而出

　现管理目标不明确的问题税务风险管理对于企业的持续稳定运营以及保持较高的企业信誉具有重要作用，但是在实务中中小企业普遍存在对税务风险管理重要性认识不足而造成税务风险管理目标不明确，甚至缺失的问题。具体体现在:一是在税务风险管理过程中缺乏对风险发生过程的持续动态监督，而经常是在税务风险发生时采取被动应付的形式来实施税务风险管理，呈现出明显的被动性;二是税务风险管理的目标较为单一，没有较为明确的系统化的综合目标，即多数中小企业实施税务风险管理的目标经常以不遭受税务稽查、享受税收优惠政策和降低企业税收成本中的一项或者几项为主，没有构建出具有系统化的综合目标;三是部分中小企业甚至在生产运营管理、投资融资、销售等不同环节缺乏对税务风险的重点关注，存在税务风险管理缺位的问题。

　(二)中小企业的税务风险管理活动存在不规范的问题

　结合内部控制五要素中的风险评估要素的相关要求，中小企业的税务风险管理活动也应当包含对税务风险的有效识别行为、科学评估行为和积极采取策略进行应对，其中有效的识别行为是税务风险管理的基础，科学的风险评估则是税务风险管理的主要保障和依据，积极采取策略进行风险应对则是税务风险管理的最终归宿。在实务中中小企业在税务风险管理活动中存在不规范的问题主要体现在:在税务风

　险识别环节往往会受一些主客观因素的影响而难以主动对税务风险进行识别，存在税务风险识别行为缺失的问题;在税务风险评估环节存在缺乏统一的评估体系和标准的问题，从而使得评估存在较多的局限性，最终造成其难以对税务风险的类型及其破坏度进行精准估算。

　(三)中小企业的税务风险管理制度不健全

　一个健全的税务风险管理制度体系应当包含但不局限于税务风险的有效识别及科学评估应对、税务风险的动态日常持续监督、税务风险管理的效率和质量评价、税务风险的预警等内容。但是在税务风险管理实务中，中小企业受成本效益等因素的局限，较少企业能够建立较为健全的税务风险管理制度来对税务风险产生因素进行识别管控，甚至部分中小企业存在税务风险管理制度缺失的现象。

　(四)中小企业的税务风险管理能力存在不足

　税务风险管理能力能够对中小企业面临的税务风险高低及其税务风险控制水平产生决定性的影响。当前我国中小企业在税务风险管理方面多数存在能力不足的问题，集中体现在:一是中小企业普遍由财务人员在进行会计核算和财务管理时顺带核查税务风险，即财务人员承担了税务风险管理职能，但是因为缺乏专职岗位，随意性较大;二是中小企业的税务风险管理人员多数只具备了财会方面的专业知识，而在税法方面精通者较少，从而使得其税务风险管理能力不全面;三是部分中小企业，特别是小微企业较少设置专门的税务风险管理岗位，从而使得其在运营管理过程中不能及时发现潜在的税务风险而产生经济损失。

　 三、中小企业强化税务风险管理的主要措施和对策

　笔者结合风险管理的相关理论以及自身的实践经验，建议中小企业从如下角度采取强化税务风险管理的措施和对策。

　(一)提高对税务风险管理的重要性认识，确立税务风险管理目标

　受中小企业所处的生命周期阶段不同，其发生税务风险的驱动因素也各有差异。一般来说，处于初创期的企业税务基础较为薄弱，存在着对税收政策不了解的风险，处于成长企业的企业面临着税收筹划不合规、不合理的税务风险，处于成熟期的中小企业面临着受经验管理局限而难以适应新的税收政策变化的风险，处于衰退期的中小企业则面临着过于重视盈利和现金流而忽视税收风险甚至故意偷税漏税的风险。基于此，中小企业应当首先转变对税务风险管理的重要性认识，分析自身所处的生命周期阶段，制定差异化的税务风险管理目标。

　(二)对中小企业的税务风险识别、评估和应对行为进行规范

　要对中小企业的税务风险识别、评估和应对行为进行规范，需结合其税务风险管理的识别、评估和应对三个环节加以实施:一是在税务风险的识别环节，不仅要建立一整套的税务风险识别的制度和措施来提升风险识别的系统性和客观性，防止主观判断的影响，同时还要关注合同签订合规性等源头性的税务风险因素;二是在税务风险评估环节要结合中小企业的特点及其税务风险的关键风险点选择合理的风险评估方法;三是对税务识别的分类及其破坏程度进行排序，找出重点税务风险及其产生的主要因素，结合企业风险承受能力及风险偏好制定相应的接受、转移、降低等策略。

　 (三)对税务风险管理机制进行健全和完善

　从本质上来说，中小企业的税务风险管理机制不健全，除了税务风险的识别、评估应对存在不规范问题之外，关键在于税务风险预警机制的不完善和税务风险管理的绩效考评缺位。鉴于此，笔者建议中小企业一方面要结合企业的涉税业务活动制定相应的税务风险评价的定量和定性指标体系，用以对税务管理过程中的税务风险进行预警，从而实现对税务风险的日常持续动态监测;另一方面则要从公正性和激励性的角度入手建立税务风险管理绩效考评机制，为税务风险管理的制度执行提供保障。

　(四)强化中小企业的税务风险管理能力

　如上文所述，中小企业事务风险管理能力强弱的主要影响因素是岗位设置以及人员素质两个方面，因此强化其税务风险管理能力也应当从这两个方面入手，即在中小企业内部设立专门的税务风险管理岗位，在提供人员保障的同时还应当对其进行定期培训，提高其对税收法规以及相关税收优化政策的熟掌握度，并应用于税务风险管理实践中，以提高企业的税务风险管理能力。

　四、结束语

　本文从中小企业的视角探讨了其在税务风险管理过程中存在的主要问题，并结合这些问题从四个角度提出了中小企业对税务风险管理进行强化的主要措施和对策，意在为中小企业提升其税务风险管理水平，实现持续稳定发展提供思路。

　参考文献:

　 ［1］朱云．中小企业税务风险管理存在的问题及完善对策［J］．财务与会计，2018(8)．

　［2］陈学梨．中小企业税务风险管理研究［D］．武汉:武汉纺织大学，2018(6)．

　［3］孙迎芬．中小企业税务风险的防范与控制［J］．江苏经贸职业技术学院学报，2019(2)．

　［4］王慧爽．房地产企业税务风险管理研究［D］．北京:中央民族大学，2016(5).

　作者:陈少华 单位:欧乐科技(大连)有限公司