会计制度报表附注

　 ××

　二○ ×× 年度财务报表附注

　（除尤其注明外，金额单位为人民币元）

　一、企业基础情况

　1．企业注册地、组织形式和总部地址。

　2．企业业务性质和关键经营活动。

　3．母企业和集团最终母企业名称。

　4．财务汇报同意报出者和财务汇报同意报出日。

　二 、 企业关键会计政策、会计估量和合并 财务 报表编制方法

　1 1 ． 企业实施会计准则和会计制度 企业现在实施企业会计准则和《企业会计制度》及其相关要求。

　2 2 ．会计 年度

　自公历每十二个月 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。

　3 3 ．记账本位币

　以人民币为记账本位币。

　4 4 ． 记账基础和计价标准

　以权责发生制为记账基础，以实际成本为计价标准。

　5 5 ．外币业务核实方法

　会计年度内包含外币经济业务，按业务发生当月月初中国人民银行公布市场汇率中间价折合为记账本位币记账，月末多种外币账户余额按月末中国人民银行公布市场汇率中间价进行调整，由此产生汇兑差额，和购建固定资产相关借款费用按资本化标准进行处理；属于筹建期间计入长久待摊费用；属于生产经营期间计入当期损益。

　6 6 ．现金等价物确实定标准

　本企业将持有期限短（通常指从购入日起不超出 3 个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小投资确定为现金等价物。

　7 7 ． 短期投资核实方法

　（1）短期投资计价及收益确定方法：短期投资按取得投资时实际支付全部价款，包含税金、手续费等相关费用入账。若实际支付价款中包含有已宣告发放，但还未领取现金股利，或已到付息期但还未收到债券利息，则作为应收项目单独核实。实际收到短期投资现金股利或利息时，冲减投资账面价值，但收到已计入应收项目标现金股利或利息除外。处理时，按所收四处理收入和短期投资账面差额确定为当期损益。

　（2）短期投资跌价准备确实定标准和计提方法：企业最少于每十二个月年度终了，对短期投资进行全方面检验，假如发觉因为市价连续下跌等原因造成其可收回金额低于其账面价值，按该可收回金额低于其账面价值差额计提短期投资

　跌价准备。短期投资跌价准备按单项投资计提，并计入当期损益。

　8 8 ． 坏账核实方法

　（1）坏账确定标准：因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍然无法收回款项；债务人逾期未推行其偿债义务且有确凿证据表明确实无法收回款项。

　（2）坏账损失核实方法：采取备抵法。

　（3）坏账准备确实定标准：企业最少于每十二个月年度终了，对应收款项进行全方面检验，估计各项应收款项可能发生坏账，对于没有把握能够收回应收款项，计提坏账准备。

　企业按账龄分析法或部分确定法 (即有显著证据表明部分应收款项按账龄分析法计提坏账不能反应坏账最好估量时，按最好估量百分比确定)计提坏账准备。

　（4）坏账准备计提方法和计提百分比：采取账龄分析法，计提百分比以下：

　账龄 计提百分比 1 年以内

　1-2 年

　2-3 年

　„„

　9 9 ．存货核实方法

　（1）存货分类：分为原材料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品等。

　（2）存货取得和发出计价方法：采取实际成本法对库存材料和低值易耗品进行核实；库存商品发出采取加权平均法计价。

　（3）存货盘存制度：存货采取永续盘存制。

　（4）低值易耗品和包装物摊销方法：低值易耗品领用时采取“一次摊销法”核实，生产领用包装物直接计入成本费用。

　（5）存货跌价准备确实定标准和计提方法：企业最少于每十二个月年度终了，对存货进行全方面清查，假如发觉因为存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价低于成本价等原因，造成存货成本有不可收回部分，按不可收回部分计提存货跌价准备。存货跌价准备按单项存货计提，对于数量较多、单价较低存货按类别计提。计量成本和可变现净值（以存货估量售价减去至完工估量将要发生成本、估量销售费用和相关税金后金额，确定存货可变现净值），当成本高于可变现净值时，按其差额计提存货跌价准备，并计入当期损益。

　1 10 0 ． 长久投资核实方法 （1）长久股权投资计价及收益确定方法：长久股权投资在投资时按实际支付价款或投资各方确定价值入账。对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响，长久股权投资按成本法核实；对被投资单位含有控制、共同控制或重大影响，长久股权投资按权益法核实。投资收益按成本法或权益法核实确定。

　（2）股权投资差额处理和摊销：采取直线法摊销。在财政部《相关实施﹤企业会计制度﹥和相关会计准则相关问题解答（二）》公布以后，对于企业新发生对外投资，按下列要求处理：初始投资成本大于应享受被投资单位全部者权益份额差额，按要求期限摊销并计入损益；初始投资成本小于应享受被投资单位全部者权益份额差额，直接计入资本公积科目。此要求公布之前企业对外投

　资，不再追溯调整，对其它额继续采取原有会计政策，即协议要求投资期限按协议要求投资期限摊销；没有要求投资期限，其借方差额按不超出摊销，贷方差额按不低于摊销，直至摊销完成为止。

　（3）长久债权投资计价及收益确实定方法：企业按取得时实际支付全部价款（包含税金、手续费等相关费用）扣除已到期还未领取债券利息，作为初始成本入账。按权责发生制标准按期计提利息，并计入当期损益。

　（4）长久债券投资溢价或折价摊销方法：在债券购入后至到期日止期间内按直线法，于确定债券利息收入同时进行摊销。

　（5）长久投资减值准备确定标准和计提方法：企业最少于每十二个月年度终了，对长久投资逐项进行检验，假如发觉因为市价连续下跌或被投资单位经营情况恶化等原因造成其可收回金额低于其账面价值，按该可收回金额低于其账面价值差额计提长久投资减值准备。长久投资减值准备按单项投资计提，并计入当期损益。

　1 11 1 ． 固定资产核实方法

　（1）固定资产确定标准：使用期超出 1 年房屋及建筑物、机器设备、运输工具和其它和生产经营相关关键设备、器具、工具等；不属于生产经营关键设备物品，单位价值在 2,000 元以上，而且使用年限超出 2 年，也作为固定资产。

　（2）固定资产分类：房屋及建筑物、机器设备、运输工具、电子设备及其它。

　（3）固定资产计价方法：按取得时实际成本计价。

　（4）固定资产折旧方法：采取年限平均法。依据各类固定资产原值或账面价值、估计使用年限和估计净残值率(原值或账面价值 5%)确定其折旧率。各类固定资产折旧年限和折旧率以下：

　资产类别 折旧年限 残值率 年折旧率

　 （5）固定资产减值准备确实定标准和计提方法：企业最少于每十二个月年度终了，对固定资产逐项进行检验，假如发觉因为市价连续下跌，或技术陈旧、损坏、长久闲置等原因造成其可收回金额低于其账面价值，对其可收回金额低于其账面价值差额计提固定资产减值准备。固定资产减值准备按单项资产计提，并计入当期损益。

　1 12 2 ． 在建工程核实方法

　（1）在建工程计价及结转为固定资产时点：在建工程按实际成本计价。当工程已达成预定可使用状态时结转为固定资产。

　（2）在建工程减值准备确实定标准和计提方法：企业最少于每十二个月年度终了，对在建工程进行逐项检验，如发觉工程项目在性能上，或技术上已经落后，且给企业带来经济利益含有很大不确定性；或长久停建，且估计在未来 3年内不会重新开工在建项目；或其它足以证实在建工程发生减值情形，则按其可收回金额低于其账面金额计提在建工程减值准备。在建工程减值准备按单项资产计提，并计入当期损益。

　13 ． 借款费用会计处理方法

　（1）借款费用资本化确实定标准：为生产经营活动借入款项所发生借款费用计入当期损益。为购建固定资产而专门借入款项，所发生借款费用，在所购建固定资产达成预定可使用状态前发生，给予资本化并计入所购建固定资产价值；在所购建固定资产达成预定可使用状态后发生，于发生时直接计入当期损益。

　（2）资本化期间：从为购建固定资产而专门借入款项投入到在建项目起，到所购建固定资产达成预定可使用状态止，确定为资本化期间。假如固定资产购建活动发生非正常中止，而且中止时间连续超出 3 个月，则暂停借款费用资本化，直至资产购建活动重新开始；假如中止是使购建固定资产达成预定可使用状态所必需程序，则借款费用资本化连续进行。

　借款费用资本化金额计算方法：每一会计期间利息资本化金额=至当期末止购建固定资产累计支出加权平均数×资本化率。

　14 ． 无形资产核实方法

　（1）无形资产计价方法：无形资产按取得时实际成本计价。

　（2）无形资产摊销年限和摊销方法：以无形资产法定有效年限或受益年限或二者中孰短标正确定；无法确定有效年限或受益年限，按不超出确定。在确定年限内，采取直线法摊销。

　（3）无形资产减值准备确实定标准和计提方法：企业最少于每十二个月年度终了，对无形资产逐项进行检验，假如发觉因为无形资产已被其它新技术所替换，使其为企业发明价值能力受到重大不利影响或因为市价大幅下跌，在剩下年限内估计不能恢复；或存在已超出法律保护期限，但仍然含有部分使用价值及其它足以证实无形资产由实质上发生减值情形，而造成其可收回金额低于其账面价值差额计提无形资产减值准备。无形资产减值准备按单项资产计提，并计入当期损益。

　以上包含到资产减值准备各项资产处理时，依据企业管理权限和审批权限，经同意后冲销相关各项资产减值准备。

　15 ． 长久待摊费用核实方法

　（1）摊销方法：在估计受益期内平均摊销。

　（2）摊销年限：按估计受益期确定；在筹建期间发生创办费，从开始生产经营当月起一次性计入损益。

　16 ． 收入确定标准

　（1）销售商品：企业已将商品全部权上关键风险和酬劳转移给购货方；企业不再保留和商品全部权相联络继续管理权和实质控制权；和交易相关经济利益能够流入企业；且相关收入和成本能够可靠地计量时确定销售商品收入实现。

　（2）提供劳务：在劳务已经提供，收到价款或取得收取款项证据时，确定劳务收入实现。

　（3）让渡资产使用权：在和交易相关经济利益能够流入企业，且收入金额能够可靠计量时，确定让渡资产使用权收入实现。

　17 ． 所得税会计处理方法

　采取应付税款法。

　18 ． 合并财务报表编制方法

　（1）合并财务报表合并范围确实定标准：企业拥有被投资企业 50%（不含50%）以上表决权资本或虽未拥有被投资企业 50%（含 50%）以上表决权资本，但对其含有实际控制权子企业，纳入合并报表编制范围；对行业特殊及规模较小子

　企业，符合财政部财会二字[1996]2 号《相关合并报表合并范围请示复函》文件要求，则不予合并。

　（2）合并财务报表所采取会计方法：依据财政部财会字[1995]11 号文件《合并会计报表暂行要求》及相关文件要求，以母企业和纳入合并范围子企业财务报表及其它相关资料为依据进行编制。合并时对内部权益性投资和子企业全部者权益、内部投资收益和子企业利润分配及内部交易、债权、债务等进行抵销。

　三 、会计政 策和会计估量变更和 重大会计 差错更正说明

　 四 、税项

　本企业适用关键税种及其税率以下：

　税种 税率 税基

　按税种分项说明汇报期实施法定税率。

　各分企业、分厂异地独立缴纳所得税，应说明各分企业、分厂实施所得税税率。本期内所得税税率改变、税率优惠政策，若税率、税率优惠政策较上期没有发生改变，也应说明。

　存在各税种税负减免，应按税种分项说明相关法律法规或政策依据、同意机关、同意文号、减免幅度及使用期限。对于超出法定纳税期限还未缴纳税款，应列示主管税务机关同意文件。享受其它特殊税收优惠政策，应说明该政策使用期限、累计取得税收优惠和已取得但还未实施税收优惠。

　五、控股子企业及合营企业

　( (一 一) ) 纳入合并财务报表范围子企业

　序号 企业名称 法定代表人 注册资本（元）

　持股百分比(%) 实际投资额(元) 经营范围 是否合并 1

　2

　3

　4

　（二）合并财务报表范围改变

　和前一汇报期相比，本汇报期合并财务报表范围增加×个控股或含有实质控制权子企业，具体改变以下：

　1. 本汇报期内新增××，该企业系本企业和××共同出资组建，注册资本×××万元，本企业投资×××万元，，占其注册资本×%,本期纳入合并财务报表范围。

　六、 财务报表 关键项目注释

　1. 货币资金

　项

　目

　年

　末

　数

　年

　初

　数

　现

　金

　 银行存款

　 其它货币资金

　 合

　计

　 2 2 ．应收票据

　项目

　期末数

　期初数

　商业承兑汇票

　 银行承兑汇票

　 累计

　3 3 ．应收账款 账龄

　期末数

　期初数

　金额

　百 分比

　坏账准备

　账面价值

　金额

　百 分比

　坏账准备

　账面价值

　1 年以内

　 1－2 年

　 2－3 年

　 3 年以上

　 累计

　注：预付账款、其它应收款，比照应收账款进行披露 4 4 ．存货

　项

　目

　年

　末

　数

　年

　初

　数

　金

　额

　跌价准备

　金

　额

　跌价准备

　原材料及包装物

　 在产品及自制半品

　 库存商品

　 低值易耗品

　 委托加工物资

　 在途物资

　 合

　计

　企业依据本汇报期末各项存货成本高于可变现净值（原材料、在产品及自制半成品以估量售价减去至完工估量将要发生成本、估量销售费用和相关税金后金额，确定存货可变现净值）差额计提了对应存货跌价准备。

　5 5 ．长久股权投资

　（1）长久股权投资账面价值 被投资单位

　期末数

　期初数

　账面余额

　减值准备

　账面价值

　账面余额

　减值准备

　账面价值

　对合营企业投资

　对联营企业投资

　 其它股权投资

　 累计

　（2）权益法核实对合营企业、联营企业投资 被投资企业

　名称

　初 始 投资

　期 初 余额

　本期增加（降低）投资

　本期权

　益调整

　累计权

　益调整

　本 期分 得红利

　期末

　余额

　一、合营企业

　 a.

　 b.

　 ......

　 小计

　 二、联营企业

　 a.

　 b.

　 ......

　 小计

　 累计

　（3 3 ）成本法核实其它股权投资

　被投资公

　司名称

　持股百分比

　初 始 投资

　期 初 余额

　本 期 增加

　本 期 降低

　期 末 余额

　减值准备

　一、合营企业

　a.

　b.

　......

　小计

　 6 6 ． 固定资产及累计折旧

　类

　别

　年

　初

　数

　本年增加

　本年降低

　年

　末

　数

　固定资产原值：

　 房屋及建筑物

　 机器设备

　 运输工具

　 电子设备及其它

　 合

　计

　 累计折旧：

　 房屋及建筑物

　 机器设备

　 运输工具

　 电子设备及其它

　 合

　计

　 固定资产净值

　固定资产减值准备

　 固定资产净额

　（1）固定资产本年增加额中有元，为在建工程达成预定可使用状态时转入数。

　（2）本项目年末余额中用于抵押固定资产净额为元(其中：取得长久借款元、短期借款元)。

　7 7 ．在建工程

　（1）在建工程账面余额 工程名称

　期初数

　本期增加

　本期降低

　期末数

　转入固定资产

　其它降低

　金额

　其中借款费用资本化

　a.

　 b.

　 „„

　 累计

　 (2) 用于确定借款费用资本化金额资本化率应单独披露

　8 8 ．无形资产

　种

　类

　原始金额

　年 年

　初

　数

　本 年 增加

　本 年 转出数

　本年摊销

　累 计 摊销

　年 年

　末

　数

　剩下摊销年限

　取得方法

　合

　计

　 9 9 ． 长久待摊费用

　种

　类

　原始金额

　年

　初

　数

　本年增加

　转出

　本年摊销

　累计摊销

　年

　末

　数

　剩下摊销年限

　合

　计

　1 10 0 ．短期借款

　类别

　期末数

　期初数

　信用借款

　 抵押借款

　 确保借款

　 累计

　对已到期未偿还短期借款，应单独列示贷款单位、贷款金额、贷款利率、贷款资金用途、未按期偿还原因及估计还款期，并在期后事项中反应报表以后是否已偿还。若已到期短期借款取得展期，应说明展期条件、新到期日 。

　11 ．应付票据

　种类

　期末数

　期初数

　金额

　其中下一会计期间将到期金额

　金额

　其中下一会计期间将到期金额

　商业承兑汇票

　 银行承兑汇票

　 累计

　1 12 2 ．应付账款

　20××年×月×日，本企业应付账款余额为***元。

　20××年×月×日，本企业应付账款余额有（无）欠持有本企业 5%(含 5%)以上表决权股份股东单位或关联方款项***元。

　20××年×月×日，本企业应付账款余额中有账龄超出三年大额应付账款**元。

　（账龄超出 1 年大额应付账款、预收账款及其它应付款，应说明未偿还或未结转原因，并在资产负债表以后事项中说明是否偿还。金额较大其它应付款，也应说明其性质或内容。）

　1 13 3 ．预收款项

　格式同 12

　14 ．应交税金

　税

　种

　年

　末

　数

　年

　初

　数

　法定税率

　增值税

　所得税

　个人所得税

　城建税

　其

　她

　合

　计

　本项目年末比年初上升%，关键原因系

　所致。

　15 ．其它应交款

　项

　目

　年

　末

　数

　年

　初

　数

　性质及计缴标准

　教育费附加

　防洪保安费

　其

　她

　合

　计

　本项目年末比年初上升%，关键原因系应交纳其它应交款项目还未支付所致。

　16 ．其它应付款

　项

　目

　年

　末

　数

　年

　初

　数

　其它应付款

　 合

　计

　（1）本项目年末余额中应付持本企业 5%(含 5%)以上表决权股份股东单位欠款为元，系。

　（2）本企业账龄超出三年其它应付款为元，系。

　17 ． 年内到期长久负债

　借款条件

　币种

　年

　末

　数

　年

　初

　数

　信用借款

　确保借款

　抵押借款

　 合

　计

　本项目年末比年初下降%，系所致。

　18 ． 长久借款

　借款条件

　币种

　年

　末

　数

　年

　初

　数

　信用借款

　确保借款

　抵押借款

　合

　计

　 19 ．股本 （实收资本）

　项目

　期初数

　本期增加

　本期降低

　期末数

　××

　 自然人股

　 自然人股

　 累计

　2 20 0 ．资本公积

　项

　目

　年

　初

　数

　本年增加

　本年降低

　年

　末

　数

　股本溢价

　 股权投资准备

　 拨款转入

　 关联交易差价

　 其它资本公积

　 合

　计

　（1）本项目中股权投资准备本年增加数，系。

　（2）本项目中拨款转入本年增加数，系。

　（3）本项目中关联交易差价本年增加数，关键系。

　2 21 1 ．盈余公积

　项

　目

　年

　初

　数

　本年增加

　本年降低

　年

　末

　数

　法定盈余公积

　 法定公益金

　 任意盈余公积

　 合

　计

　22 ．未分配利润

　项

　目

　本

　年

　数

　上

　年

　数

　净利润

　 加：年初未分配利润

　 可供分配利润

　 减：提取法定盈余公积

　 提取法定公益金

　 提取职员奖励及福利基金

　 可供股东分配利润

　 减：提取任意盈余公积

　 应付一般股股利

　 未分配利润

　依据企业第届董事会第会议审议经过利润分配预案，按净利润 10%提取法定盈余公积金元；按净利润%提取法定公益金元。

　23 ．主营业务收入\ \ 主营业务成本

　收入/ / 成本

　类别名称

　主营业务收入

　主营业务成本

　本

　年

　数

　上

　年

　数

　本

　年

　数

　上

　年

　数

　 合

　计

　24 ．主营业务税金及附加

　项

　目

　本

　年

　数

　上

　年

　数

　计缴标准

　城建税

　营业税

　教育费附加

　合

　计

　25 ．其它业务利润

　项

　目

　本

　年

　数

　上

　年

　数

　其它业务利润

　 合

　计

　26 ．财务费用

　项

　目

　本

　年

　数

　上

　年

　数

　利息支出

　 减：利息收入

　 汇兑损失

　 减：汇兑收益

　 其

　她

　 合

　计

　27 ．投资收益

　项

　目

　本

　年

　数

　上

　年

　数

　股权投资收益

　 债权投资收益

　 处理长久投资损益

　股权投资差额摊销

　 合

　计

　28 ．营业外收入

　项

　目

　本

　年

　数

　上

　年

　数

　营业外收入

　 合

　计

　29 ．营业外支出

　项

　目

　本

　年

　数

　上

　年

　数

　营业外支出

　 合

　计

　30 ．收到其它和经营活动相关现金

　其中大额明细以下∶ 项

　目

　金

　额

　单位及个人往来等

　利息收入

　31 ．支付其它和经营活动相关现金

　其中大额明细以下∶ 项

　目

　金

　额

　七 、关联方关系及其交易披露

　关联方认定标准：一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，和两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响，组成关联方。

　1. 关联方关系

　(1)存在控制关系关联方 (2)存在控制关系关联方注册资本及其改变 企业名称

　年初数

　本年增加数

　本年降低数

　年末数

　（3）存在控制关系关联方所持股份或权益及其改变 企业名称

　年初数

　本年增加

　本年降低

　年末数

　金额

　％

　金额

　％

　金额

　％

　金额

　％

　(4)不存在控制关系关联方关系性质 关联方名称

　和本企业关系

　组织机构代码

　2. 关联交易

　(1)销售商品 企业名称

　本年数

　上年数

　金额

　占 年度同类销）

　货百分比（％）

　金额

　占年度同类销）

　货百分比（％）

　(2)购置商品 企业名称

　本年数

　上年数

　金额

　占年度同类购）

　货百分比（％）

　金额

　占年度同类购）

　货百分比（％）

　(3) 购置或销售商品以外其它资产

　(4) 担保

　(5) 提供资金（贷款或股权投资）

　(6) 租赁和代理

　(7) 关键管理人员酬劳

　(8) 研究和开发项目标转移

　(9) 许可协议

　(10) 债权债务往来余额

　项目

　年末余额

　年初余额

　计提坏账准备

　应收账款：

　 甲企业

　 乙企业

　 其它应收款

　 甲企业

　 乙企业

　 应付账款

　 „„

　 关联交易应披露交易要素最少应该包含：交易金额；未结算项目标金额、条款和条件，和相关提供或处理担保信息；未结算应收项目坏账准备金额；定价政策；各类关联交易占企业全部同类交易金额百分比。

　八 、或有事项

　或有负债应按未决诉讼或仲裁形成或有负债、对外提供担保形成或有负债、其它或有负债(不包含极小可能造成经济利益流出企业或有负债)等分项披露该事项形成原因、估计产生财务影响(如无法估计，应说明理由)、取得赔偿可能性。

　说明估计负债期初余额、期末余额和本期变动情况及本期确定预期赔偿金额。必

　需时，披露可能造成估计负债最好估量数发生改变多种原因。

　假如企业没有需要在财务报表附注中说明或有事项，也应给予说明。

　九 、资产负债表以后事项 非调整事项

　企业应按相关资产负债表以后事项准则要求，说明资产负债表以后股票和债券发行、对一个企业巨额投资、协商中并购或重组计划、十二个月内实施重大经营战略调整、金额重大债务重组、自然灾难造成资产损失和外汇汇率发生较大变动等非调整事项内容，估量对财务情况、经营结果影响；如无法做出估量，应说明其原因。

　十 、其它关键事项

　非货币性资产交换、债务重组、企业合并、租赁、金融工具应按相关企业会计准则和中国证监会相关要求进行披露。

　汇报期内发生资产置换、转让及出售行为企业，应专题披露资产置换具体情况，包含资产账面价值、转让金额、转让原因和对企业财务情况、经营结果影响等。

　政府补助有附加性限制条件，应同时披露附加性限制条件。对政府补助限定了用途及会计处理，也应做出说明。

　其它对投资者决议有影响关键事项，应分项说明。

　十一 、财务汇报同意报出日

　20××年×月××日本财务汇报经企业董事会同意对外报出。

　 ××

　日 二〇××年×月×日