试析企业集团内部审计制度构建与完善

　 中国国际财经 / China internatlonal business

　试析企业集团内部审计制度的构建与完善 陈家娟 （龙 岩 交 通 发 展 集 团 有 限 公 司 福建龙岩 364000)

　摘

　 要

　：本 文 主 要 以 企 业 集 团 内 部 审 计 制 度 为 论 点 ，并 提 出 几 点 针 对 性 的 完 善 措 施 ，旨 在 为 相 关 建 设 者 提 供 一 些 理 论 性 依 据 ，促 进企业集团内部审计工作顺利开展 。

　关键词 ：企 业 集 团 ；内 部 审 计 制 度 ；完 善 措 施 DOI:10.19516/j.cnki.10-1438/f.2017.15.089 对企业集团来说，要想在激烈的行业竞争中占有一席 之地，获得较高的竞争优势，就必须要加快构建完善的内部 审计制度，给予内部审计机构高度的独立性与权威性，将企 业集团的潜在风险控制在合理范围内，确保企业集团整体 竞争实力稳步提升。

　一、 企业集团内部审计制度构建的必要性分析 （一）有利于规范内审工作，提升内审工作的专业化程 度，推进内审工作的高效。

　企业集团加强内部审计制度的构建，可以增强内部审 计工作的规范性与标准性，严格规范内审工作，及时发现企 业中存在着不合法行为，并及时予以改正与完善，推动内部 审计工作的正常进行。同时，内部审计制度的构建，可以获 取最为真实准确的会计信息资料，杜绝“ 小金库” 现象的出 现，避免徇私舞弊、贪污受贿行为现象的出现。

　（二）有利于提高内审人员的责任意识，建立高效、有 用、节省成本的审计团队 在企业集团中，内部审计人员的地位不容忽视，甚至对 于内部审计制度的实施起到一定的决定性作用。在构建内 部审计制度时，严格规范了内部审计人员的工作行为。企业 集团要为内部审计人员开设一系列的业务培训活动，实施 课程化培训，保证内部审计人员较高的专业水平与综合素 养，进而培育出一批高精尖的内审队伍。

　（三）赋予内审机构高度的独立性与权威性 构建内部审计制度，设置内部审计机构，内审机构直接 由企业集团上级领导进行管理，不再依附于企业集团其他 部门，彰显出了内部审计机构的独立性与权威性，有助于机 构充分发挥出自身的监督职能。

　二、企业集团内部审计制度构建中存在的问题分析 （一）缺少内部审计机构的构建 现阶段，一些企业将内部审计附属于其他职能部门中， 并没有成立独立性较强的内部审计机构。一些企业也没有 设置内部审计部门，往往利用财务部门来代为执行，很难发 挥出内部审计的监督职能，在开展工作中很难保证良好的 客观性与公正性，且企业集团管理者的重视程度有待提升。

　（二）内审工作严重受限，独立性严重不足 一些企业集团对内部审计职能的认识比较模糊、混淆， 很难将内部审计良好的融入到企业集团的经营管理中，不 利于内部审计的发展和企业的经营管理。现阶段，一些企业

　：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：

　控制管理以及风险管理中存在的问题，提出有针对性的整 改工作建议，为企业管理以及价值增值提供服务。

　（三）改进内部审计方式方法。在企业内部审计开展过 程中，应该建立完善内部审计标准，明确审计关键和重点， 重点强化对权力集中、资金密集、资源富集、资产聚集等重 点部门、重点岗位和重点决策环节的审计监督。同时坚持优 选内部审计项，选准涉及全局性、根本性、重要性问题的审 计项目，把有限的审计资源投入到价值最大化的项目上在 企业内部审计工作开展实施过程中，应该注重创新内部审 计方式，加强审计信息化建设，提高内部审计效率。建设企 业内部审计数据系统，在审计实践过程中积极运用大数据 技术，及时获取企业各类工作信息，提高运用信息化技术查 核问题、评价判断、宏观分析的能力，形成审计与财务系统、 业务系统无缝衔接的信息化体系，促进内部审计工作质量 和效率的提升。

　（四）提高内部审计工作人员的素质。内部审计工作人 员的专业能力水平直接关系到内部审计工作质量。这方面， 必须重视加强对内部审计工作人员的系统教育，重点在各 领域相关的财务审计知识、企业风险管理、市场环境以及法 律法规政策等方面，采取多种方式加强对内部审计工作人 员的培训，促进提高审计人员的整体技能水平。同时，还应 该加强内部审计工作人员的职业道德素养建设，完善对内 140

　部审计工作人员的激励考核机制，确保内部审计工作人员 严格按照相关要求开展内部审计工作。

　四、结语 基于风险导向改进完善企业的内部审计，应该根据企 业经营行业领域、内部管理结构以及自身发展阶段等特点， 合理的设计完善内部审计体系，优化内部审计目标，改进内 部审计程序，完善内部审计技术方法，并注重内部审计结果 的充分运用，以通过内部审计促进企业经营发展的稳健有 序，促进企业管理水平的不断改进提高。

　参考文献：

　［１］杜鹏远．我国企业内部审计风险管理研究［Ｊ］．财会通 讯，２０１１，（０３）：５８－６０． ［２］陈燊．风险导向审计在我国内部审计实务的应用研究 ［Ｊ］．福建论坛（人文社会科学版），２０１１，（１１）：４７－４９． ［３］马欢欢．内部审计在风险管理中的作用研究［Ｊ］．现代 商业，２０１２，（３０）：２７０－２７１． ［４］白华．内部控制、公司治理与风险管理——一个职能 论的视角［Ｊ］．经济学家，２０１２，（３）：４６－５４．

　作者简介：

　周桂惜，广州至晟会计师事务所有限公司。

　Audit angle /

　审计广角

　 集团虽然构建了内部审计体系，但是内部审计受到了上级 领导的限制。审计部门的独立性严重缺失，进而很难充分体 现出审计机构的公正性与权威性，内部审计仍然处于企业 的附属机构，影响着内部审计制度的构建。

　（三）审计范围比较狭隘 一些企业审计人员在实际工作开展过程中，往往听从 财务部门的指挥和安排，企业实际审计范围比较狭隘，受到 了诸多方面的限制。在实际审计过程中，审计人员只能对财 务保护门制作的财务报表和会计凭证等内容进行检查，对 于企业实际经营状况并不是十分了解，与此同时，内部审计 人员往往采用传统的对账方式，过于强调账单和报表内容， 要求两者要相符合，其审计效率有待提升。

　（四）缺少先进科学的审计方式和技术 一些企业的内部审计方法和审计技术比较落后，很难 顺应企业实际发展需求。目前，会计电算化是企业会计核算 发展的必然趋势，企业必须要加快实现会计信息化。但是， 一些企业缺少应用先进的内部审计方法，内部审计效率始 终停滞不前。在审计过程中，仍然以以往传统的手工审计为 主，并没有广泛应用计算机技术，如果出现大量的数据，将 会严重影响到审计监督的准确性。

　此外，企业内部审计监督大都位于制度基础审计阶段， 风险观念比较低，极容易造成企业潜在风险借此趁虚而入。

　三、 企业集团内部审计制度构建的完善措施 （一）科学设置内部审计机构 由董事会、总经理以及监事会等领导的组织模式等是 内部审计机构设置的重要类型。企业要提高对内部审计的 重视程度，充分认识到内部审计的重要性，进一步巩固内部 审计机构在企业集团中的强大地位。积极设置内部审计机 构，企业要结合自身实际情况，选择最为适宜的内部审计机 构设置模式。发挥出内部审计的监督职能，不能依附于企业 财务部门或其他职能，直接设置在企业内部董事会下，并给 予高度的权威性和权威性，排除审计工作在实际开展中遇 到的层层阻碍。

　（二）提升内部审计机构的独立性与权威性 企业集团要充分发挥出内部审计制度的内审功能，完 善内部审计组织体系，确保内部审计部门的独立性与权威 性。使上层委托人得到充分地授权，尽量不受受托人得到影 响。从企业集团实际情况出发，合理划分内部审计结构的层 次，促进内部审计制度的构建。

　（三）适度扩大审计机构的审计范围 企业集团在审计工作实际开展中，审计范围的扩大受 到了极大的限制和阻碍。因此，企业要适度扩大审计机构的 内部审计范围，审计内容要重点涵盖财务报表、会计凭证、 内部控制以及风险控制等内容。同时，在具体审计中要将事 前、事中以及事后审计工作等充分结合在一起，增强内部审 计效力，进而全方位、多角度领域地了解企业实际经营状 况。此外，要将财务审计迅速过渡成为财务审计和经营审 计，进一步强化企业的风险控制，促进企业集团的健康发 展。

　（四）积极改进审计方法，高效利用信息资源 １． 现阶段，企业已经普遍进入到了信息化时代，计算机 技术和网络技术得到了广泛的应用与推广，衍生出了较多

　的会计电算化、工程预决算软件以及办公自动化软件等。同 时，会计数据和管理信息的存取方式、处理程序等发生了翻 天覆地的变化。以往传统的手工审计方法很难满足网络环 境下企业的实际需求，浪费了审计人员大量的时间和精力， 带有较强的滞后性，且获取资料信息的真实性与准确性难 以保证。企业集团必须要积极改良内部审计技术，实现内部 审计现代化，避免审计风险的发生，确保内部审计质量的稳 步提升。

　２． 企业集团要想确保内部审计工作效率的稳步提升， 必须要加快实现信息化审计，开展信息化审计工作。比如：

　某一企业集团加强了软件系统方式的应用，将现场审计和 非现场审计有机结合在了一起，有效维护了该企业集团资 产的安全，提供了强有力的数据扶持，实现了企业资源的高 效利用。此外，奇特集团可以积极设置审计信息系统建设项 目组，深入分析和研讨审计信息化产品，最终确定审计作 业。

　（五）提升内部审计人员的综合素养 企业集团要积极开展一系列的内部培训与指导活动， 保证企业审计人员较高的专业水平与综合素养。审计范围 和审计内容处于不断变化之中，对企业审计人员的要求越 来越严格。因此，对于企业集团内部审计人员来说，必须树 立终身学习的意识，熟悉相关行业法律法规，加强对审计、 财务以及投资风险方面的学习，提升审计人员自身的实际 操作能力和表达能力。并为审计人员建立起完善的招聘、培 训等制度体系，适度提升招聘门槛。

　同时，审计工作与一般工作相比有着较为明显的不同， 审计人员要加强与其他部门人员的交流与沟通，做好资料 信息的收集与整理工作，实现企业审计人员的职业生涯目 标，彰显个人的人生价值。

　四、 结束语 综上所述，加强企业集团内部审计制度的构建势在必 行，可以有效降低企业集团各项所需成本，提升企业集团的 知名度和美誉度，确保企业集团能够在激烈的行业竞争中 立足。因此，要给予高度的重视程度，设置独立的内部审计 机构，适度扩大内部审计范围，加强信息化建设，构建信息 化管理平台，制定相应的规章制度。同时，内部审计人员要 严格规范自身的工作行为，确保自身较高的专业水准与职 业道德，进而提高内部审计工作质量，确保内部审计工作正 常运行，进而实现企业集团发展建设目标。

　参考文献：

　［１］宋文颖． 论企业集团内部审计制度的构建［Ｊ］． 经营管 理者，２０１６，（０７）：３６． ［２］柏小燕． 大型国有企业集团加强内部控制与内部审 计建设研究［Ｊ］． 财经界（学术版），２０１５，（１２）：３１１． ［３］李陆夫． 论企业集团内部审计存在问题及对策［Ｊ］． 财 经界（学术版），２０１５，（０５）：２４９＋２５１． ［４］孙浩，李晶． 关于强化我国企业集团内部审计工作的 思考［Ｊ］． 江苏商论，２０１４，（１１）：６２－６４．

　作者简介：

　陈家娟，龙岩交通发展集团有限公司。

　141