管理会计习题及案例

　 时磊 5 说-

　探＜ 第一章管理会计概述＞ 第一章管理会计概述 一、 名词解释 1. 管理会计 2.预测 3.决策 4.计划 5.控制 6.考核评价 二、 简答题 1 简述管理会计与财务会计的区别。

　2 简述管理会计与财务会计的联系。

　3 简述管理会计的内容。

　4 简述管理会计的职能。

　探＜ 第二章 管理会计的基本方法＞ 第二章 管理会计的基本方法 一、 名词解释 1、成本性态 2、固定成本 3、酌量性固定成本 4、约束性固定成本 5、 变动成本 &混合成本 7、变动成本法 8 职能式收益表 9、贡献式收 益表 10、边际贡献 11、边际贡献率 12、安全边际 13、安全边际率 14、 保本点 15、保本作业率 16、变动成本率 17、综合边际贡献率 18、本量利 分析 二、 简答 1、 变动成本与固定成本的基本特点是什么？ 2、 变动成本法与完全成本法在产品成本组成上的主要区别在哪里？它们的理论 根据是什么？ 3、 试举例说明，为什么在产销平衡的情况下，即当本期生产量 =销售量时，两种 成本计算法所确定的期间损益是相同的。

　4、 试举例说明，为什么当本期生产量大于销售量时，按完全成本法所确定的净 利大于按变动成本法所确定的净利。

　5、 试举例说明，为什么当本期生产量小于销售量时，按完全成本法所确定的净 利会小于按变动成本法所确定的净利。

　&分别说明变动成本法与完全成本法的特点和缺点。

　7、 怎样才能使变动成本法兼顾对外编制财务报表的需要？ 8、 本量利分析的作用是什么？ 9、 盈亏临界点销售量有哪两种表现形式？分别举例说明其计算方法。

　10、 举例说明盈亏临界图的绘制方法，并说明盈亏临界图的特点。

　11、 盈亏临界点以上的贡献毛益是不是利润？为什么？

　 三、 单项选择题 1、按照成本与产量之间的依存关系，可以把成本一般地划分为（ ）

　 A、相关成本和非相关成本 B、制造成本和非制造成本 C、固定成本和变动成本 D 直接成本和间接成本 2、 若本期完全成本法下的利润小于变动成本法下的利润，则（ A、本期生产量大于本期销售量 B、 本期生产量等于本期销售量 C 期末存货量大于期初存货量

　D 期末存货量小于期初存货量 3、 某企业本期期初产品存货为零，期末产成品存货为零，则该企业采用变动成 本法计算的利润，（ ）采用全部成本法计算的利润。

　A、会大于 B、会小于 C 会等于 D 可能大于也可能小于 4、 企业管理人员的短期决策行为可以改变其支出数额的成本项目叫 A、酌量性固定成本 B 约束性固定成本 边际成本 D 变动成本 按照成本与产量之间的依存关系，可以把成本一般地划分为（ 相关成本和非相关成本 固定成本和变动成本 当企业的生产经营处于盈亏临界状态时（ 固定成本同贡献毛益相等 B. 变动成本同贡献毛益相等 D. 在相关范围内，导致盈亏临界点升高的重要原因是（ 产品单位销售价格提高 产品产销数量增多B、 C、 5、 A. C. 6、 A. C. 7、 A. B.制造成本和非制造成本 D.直接成本和间接成本 ）

　总成本同贡献毛益相等 安全边际同贡献毛益相等 ）

　B.产品单位变动成本升高 D.产品安全边际增大 （ ）

　产品成本构成要素不同 存货估价不同 ）

　C 固定性制造费用 总收入等于总成本 贡献毛益大于固定成本 贡献毛益等于固定成本 列各计算公式中，正确的是（ 销售利润率二安全边际率 X 贡献毛益率 销售利润率=利润宁销售收入 D. ）

　B.利润等于零 贡献毛益小于固定成本

　 时 需 Sr 彳

　 C. 销售利润率=资金利润率 X 资金周转率 D. 销售利润率 二安全边际率十贡献毛益率 E. 销售利润率 二资金利润率十资金周转率 7、利润预测中的敏感性分析，主要研究有关参数发生变化对利润的影响程度,

　—固定成本 五、判断题 1、 期末存货量大于期初存货量时，按变动成本法计算的税前净利必大于按完全 成本法计算的税前净利。（ ）

　2、 变动成本法最符合“费用与收益相配合”的公认会计原则。（ ）

　3、 单位产品中的固定成本是固定不变的。（ ）

　4、 单位产品中的变动成本是固定不变的。

　（ 5、 单位产品中的变动成本是固定不变的。（ 6 企业的贡献毛益包括税前利润。（ 7、 在相关范围内，销售量的变动必然会引起贡献毛益的同比例变化。（ ）

　8、 单位产品固定成本可以随产品产量的增减而增减。（ ）

　9、 固定成本二 二保本销售额 X 贡献毛益率。（ 六、计算分析题 1、设某厂只生产一种产品，第一、第二两年的生产量分别为 30,000 件和 24,000 件；销售量分别为 20,000 和 30,000 件，存货计价采用先进先出 法。每单位产 品的售价为15 元。生产成本；每件变动成本为 5 元；固定性制造费用每年的发 生额为 180,000 元。销售与行政管理费假定全部都是固定性费 用，每年发生额 为 25,000 元。

　要求：

　（1）

　根据上述资料，分别采用变动成本计算和完全成本计算确定第一年和第二 年的净收益。

　（2）

　具体说明第一年和第二年分别采用两种成本计算方法据以确定的净收益发 生差异的原因。

　2、设某厂只生产一种产品，第一、第二年的生产量分别为 170,000 件和 140,000 件，销售量分别为 140,000 件和 160,000 件，存货的计价采 用先进先出法。每 单位产品的售价为 5 元。产品生产成本如下：每件变动成本为 3 元（其中包括直 接材料 1.30 元，直接人工 1.50 元，变动性制造费用 0.20 元）；固定性制造 费用每年的发生额为 150,000 元。销售与行政管理费如下：变动性费用为销售收 入的5%固定性费用每年发生额为 65,000 元。

　要求：

　（1）

　根据上述资料，分别采用变动成本计算和完全成本计算确定第一和第二年 的净收益。

　（2）

　具体说明第一年和第二年分别采用两种成本计算方法据以确定的净收益发

　这些参数包括（ A.销售量 本 D. 8、利润的计算公式（ ）

　B.单位售价 固定成本 ）

　A.安全边际额 X 边际贡献率 C.安全边际量 X 单位边际贡献 C.单位变动成 B. 边际贡献一固定成本 D.销售收入 X 边际贡献率

　 时磊忖呎…

　 生差异的原因。

　（3）具体说明采用完全成本计算所确定的第一和第二年的净收益发生差异的原 因。

　3、要求完成下列损益表，然后比较两种方法下的税前净利，并对比较的结果进 行原因分析。

　损 益 表 按完全成本计 按变动成本计算

　摘 要

　金

　额

　 摘 要

　金额

　 销售收

　入 18000

　销售 收入

　期初库存产品成本 0

　本 期销售产品生产成本

　本期生产产品成本 200,000

　变动销售 费用

　10,000

　期末库存产品成 20,000

　变动 管理费用

　2,000

　本期销售产品成

　本

　 边际贡献 销售毛

　利 60,000

　固定 制造费用

　40,000

　销售费

　用

　固定销售费用

　20,000

　管理费

　用

　固定管理费用

　8,000

　税 前 利 润

　税前利润 4、设某企业只经销一种产品，试完成下列损益表，比较两种计算方法下税前净 利发生差异的原因。

　完全成本计算 金额（元 ）

　变 动成本计算 金额（元）

　销售收 入 180,000 销售 收入 期初库存成 本 0 本期销售

　 时 需 Sr 彳

　 产品生产成本

　 本期生产成本 150,000 变动 销售费用 10,000

　期末存货成

　 本

　变动管 理费用

　 本期销售产品成

　 本

　边际贡献 销售毛

　 利

　 固定性制造费用 30,000

　销售费

　 用 30,000 固定 销售费用

　 管理费

　 用 10,000 固定 管理费用

　 税前利

　 润 5,000 税刖 净利

　 5、某厂只产销一种产品，期初无存货，基于正常生产能力，第一、二、三年产 量分别为 30,000 件，20,000 件和 24,000 件，销售量分别为 20,000 件，24,000 件和 30,000 件。生产中发生费用如下：固定性的每年发生 120,000 元，单位产 品的变动生产费用 5 元（包括直接材料 3.50 元，直接人工 1 元，变动制造费 用 0.5 元）。销售与行政管理费如下：固定性费用总额为每年 25,000 元，单位 变动性费用 1 元。产品销售单价 20 元，存货计价按先进出法。请用完全成本 法与变动成本法计算分期利润。

　6 中华工厂 2004 年生产子产品 10,000 件，销售 8,000 件，其按完全成本法编 制的收益表如下：

　收 益 表 中 华 工 厂 20 X 4 年单位：元 销售收入 200,000 减：销售成本 120,000 期初存货成本 0 力卩：本期制造成本 150,000 减：期末存货成本 30,000 毛利 减：推销与管理费用（固定）

　50,000 税前利润 30,000 假设该厂全年固定制造费用总额为 40,000 元。

　要求：计算该工厂 2004 年度在变动成本法下的税前利润，并计算说明在两种成 本计算法下税前利润不等的原因。

　 时磊忖呎

　7、某车间维修成本的历史资料如下：

　月份 维修量（小时）

　维修成本（元）

　1 850 3700 2 1000 4000 3 710 3500 4 700 3100 5 940 3800 6 990 4100

　要求：假设 7 月份计划维修量为 850 小时，请用高低点法预计其维修成本。

　8、设某厂 20 X 4 年各月的机器具作小时数和维修成本（单位：元）如下表所示: 月份 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 机器工作 小时 30 50 20 10 60 50

　40

　60

　30

　10

　40

　20 维修成本 500 650 300 300 900 750 650 700 450 350 600 450 要求：

　（1）

　建立单线性回归方程，来描述维修成本同机器工作小时之间的关系； （2）

　对 20 X 5 年当机器工作小时分别为 55、65、70 小时时的维修成本进行预测。

　9、 某企业产品的单位售价为 10 元，单位产品变动成本 7 元，全月固定成本 42000 元，全月预计销售量 25000 件。要求：（1）计算以下各项指标：①盈亏临 界点 的销售量；②安全边际；③预计销售量的预计利润。（2）如果单位产品售价提 高到 12 元，全月预计能销售 20.000 件，请计算此时的盈亏临界点销量、 安全 边际、预计利润。

　10、 某厂生产和销售一种产品，单价为 15 元，单位变动成本 12 元，全月固定成 本100.000 元，每月销售 40.000 件。由于某些原因，其产品单价将降低至 13.5 元；同时每月还将需增加广告费 20.000 元，试计算：（1）该产品此时的盈亏临 界点；（2）该厂销售多少产品才能便利润比原来售价时增加 5% 11、 某工厂生产一种产品，有关资料如下：

　单位售价 10 元 单位变动成本 7 元 其中：直接材料 3 元 直接人工 2 元 制造和销售费用 2 元 单位贡献毛益 3 元 要求：（1）若每月销售额为 40.000 元时，可以达到损益平衡，计算当月总固定 成本。（2）若直接人工成本增加 20%欲维持目前的贡献毛益率，则售价应提 高多少？ 12、某企业 2003 年利润表显示：产品销售收入 800.000 元，产品销售成本为 600.000元（其中：变动成本占 70%），管理费用，销售费用和财务费用共 250.000 元，（其中：固定成本占 60%。企业净亏损 50.000 元。

　经财务人员分析，企业亏损的原因是对产品的广告宣传不够， 2004 年若增加 20.000 元的广告费，可使销售量大幅度提高，就会扭亏为盈，该计划已经得到 公司领导批准。

　 时 需 Sr 彳

　 要求：（1）

　2004 年该公司的保本销售额是多少？ （2）若计划 2004 年实现利润 70.000 元，则其销售额应为多少？ 13、 已知某公司生产甲产品（单位：件）的各项变动成本占销售收入的百分比是：

　直接材料占 30%直接人工占 20%变动制造费用占 10%变动管理费占 5%变 动销售费占5%该企业的固定成本总额为 150.000 元，产品的销售单位为 10 元。

　要求：计算该企业的保本销售量 14、 某工厂 2003 年生产甲产品 60.000 件，销售单价为 27 元 ， 单位变动成本为 15 元，固定成本总额为 300.000，每年可实现利润 420.000 元，根据该厂生产 能力及市场状况，2004 年该厂将目标利润定为 600.000 元，要求：通过计算说 明计划年度影响利润的因素应如何变动才能保证目标利润的实 现。

　15、 某企业生产和销售甲、乙两种产品，产品的单位售价分别为 2 元和 10 元， 边际贡献率分别是 20 唏口 10%全年固定成本为 45000 元。要求：（1）假设全 年甲、乙两种产品预计分别销售 50.000 件和 30.000 件，试计算下列指标：①用 金额表现的盈亏临界点销售量；②用实物单位表现的 甲、乙两种产品的盈亏临 界点销售量；③用金额表现的安全边际；④预计利润。

　16、 某企业预测销售收入为 40 万元时，利润可达到 10 万元，当销售量增加 50% 时，利润可增加一倍，求该企业的保本销售额。

　17、 某企业产销 A

　B、C、三种产品，全月固定费用 47.000 元，目标利润 40.000 元，有关资料如下，要求计算该企业为实现目标利润要达到多少销售额和 A、B、 C、三种产品销售量各为多少件？ 产品名称 变动成本率 单位变动成本（元）

　销售量比例 1 A 60% 6 2 B 62.5% 5 4 C 4/7 4 3 18、中华工厂拟投产乙新产品，预计其单位变动成本为 30 元，固定成本总额为 27.000 元。如果要求该产品的销售利润率达到 8%安全边际率在到 20% 要求：（1）该产品的售价应订为多少？ （2）

　计算该产品的保本销量和保本销售额 （3）

　预计该产品的利润。

　19、中华工厂计划生产甲产品，其单位变动成本为 40 元，固定成本总额为产量 之间的关系如下，并假定该厂产销一致。

　产量（件）

　0 〜1500 1501 〜3.000 3.001 〜4.500 4501 〜6.000 固定成本总额（元）

　20.000 40.000 56000 68.000 要求：

　（1）

　如果该厂的目标利润为 16.000 元，并要求达到 20%勺成本的利润率，则应 销售甲产品多少件？其售价应为多少 （2）

　如果按上述售价，企业希望获利 20.000 元，则应销售甲产品多少件？ 20、某厂只销售一种产品，产量为 5000 件，单价 10 元，单位变动成本 6 元，该 发生固定成本 16000 元，请计算：

　（1）

　该厂销售这种产品的营业杠杆系数； （2）

　该厂计划期若产销 6000 件，售价与成本不变，利用营业杠杆系数，预测计 算利润额；

　 时磊 5 说-

　（3）该厂希望实现目标利润 10.000 元，售价与成本不变，利用营业杠杆系数， 预测计划增产销量。

　七.案例分析题 （一）

　利凯工艺制品有限公司业绩考核案例 1. 基本案情 利凯工艺制品有限公司宣告业绩考核报告后， 二车间负责人李杰情绪低 落。原来，二车间主任李杰任职以来积极开展降低成本活动， 严格监控成本支出， 考核却没有完成责任任务，严重挫伤了工作积极性。财务负责人了解情况后，召 集了有关成本核算人员，寻求原因，将采取进一步行动。

　利凯工艺制品有限公司自 1997 年成立并从事工艺品加工销售以来，一向以 “重质量、守信用”在同行中经营效果及管理较好。近期，公司决定实行全员责 任制，寻求更佳的效益。企业根据三年来实际成本资料，制定了较详尽的费用控 制方法。

　材料消耗实行定额管理，产品耗用优质木材，单件定额 6 元；工人工资实行 计件工资，计件单价 3 元；在制作过程中需用专用刻刀，每件工艺品限领 1 把， 单价 1. 3元；劳保手套每生产 10 件工艺品领用 1 付，单价 1 元。

　当月固定资产折旧费 8200 元，推销办公费 800 元，保险费 500 元，租 赁仓库费 500 元，当期计划产量 5000 件。

　车间实际组织生产时，根据当月定单组织生产 2 500 件，车间负责人李 杰充分调动生产人员工作积极性，改善加 21232 艺，严把质量关，杜绝了废品， 最终使材料消耗由定额的每件 6 元，降低到每件 4.5 元;领用专用工具刻刀 2 400 把 3 120 元。但是在业绩考核中，却没有完成任务，出现了令人困惑的结果。

　2. 分析要点 试用管理会计相关内容分析出现这一考核结果的原因。

　（二）

　经理的困惑 2004 年 3 月 12 日某医院工业公司财务科长根据本公司各企业的会计年报及 有关文字说明，写了一份公司年度经济效益分析报告送交经理室。

　经理对报告中 提到的两个企业情况颇感困惑：一个是专门生产输液原料的甲制药厂； 另一个是 生产输液原料的乙制药厂。甲制药厂 2002 年产销不景气，库存大量积压，货款 不断增加，资金频频告急，2003 年该厂对此积极努力，一方面适当生产，另一 方面则想方设法广开渠道，扩大销售，减少库存，但报表上反映的利润 2003 年 来却比 2002 年下降。乙制药厂情况则相反，2003 年市场不景气，销售量比 2002 年下降，但年度财务决算报表上几项经济指标除资金外都比上年好。

　被经理这么 一提，公司财务科长也觉得有问题，于是他将两个厂交上来的有关报表和财务分 析拿出来进行进一步的研究。

　甲制药厂的有关资料如表 1 所示：

　表 1 利润表单位：元

　2002 年 2003 年 销售收入 1855000 2597000

　 时磊忖呎…

　 减：销售成本 1272000 2234162 销售费用 85000 108000 净利润 498000 254838 库存资料（单位：瓶）

　 在产品

　 期初库存数 16000 35000 本期生产数 72000 50400 本期销售数 53000 74200 期末存货数 35000 11200 期末在产品

　 单位售价 35 35 单位成本 24 30.11 其中：

　 材料 7 7 工资 4 5.71 燃料和动力 3 3 制造费用 10 14.40

　工资和制造费用每年分别为 288000 元和 720000 元，销售成本采用后进先出 法。该厂在分析其利润下降原因时，认为这是生产能力没有充分利用、工资和制 造费用等固定费用未能得到充分摊销所致。

　乙制药厂的有关资料如表 2 所示 表 2 利润表单位：元

　2002 年 2003 年 销售收入 1200 000 1 100 000 减：销售成本 1080 000 964 700 销售费用 30 000 30 000 净利润 90 000 1053 000 库存资料（单位：瓶）

　 在产品

　 期初库存数 100 100 本年生产数 12 000 13 000 本年销售数 12 000 11 000 期末库存数 100 2 100 售价（每公斤）

　100 100 单位成本 90 87.7 其中：

　 原材料 50 50 工资 15 13.85 燃料和动力 10 10 制造费用 15 13.85

　 时磊忖呎…

　 工资和制造费用两年均约为 180 000 元，销售成本也采用后进先出法。该厂 在分析其利润上升的原因时，认为这是在市场不景气的情况下， 为多交利润、保 证国家利润不受影响，全厂职工一条心，充分利用现有生产能力，增产节支的结 果。

　通过本案例的分析，你认为：

　1 „甲制药厂和乙制药厂的分析结论对吗？为什么？ 2„如果你是公司财务科长，你将得出什么结论？如何向你的经理解释 探＜ 第三章 预测分析＞ 第三章 预测分析 一，名词解释 1. 销售预测 2.成本预测 3.利润预测 4.资金预测 5.指数平滑法 6. 回归分析法 7 .专家判断法 8.特尔菲法 9.高低点法 二、计算分析题 （一）、西发公司专门生产彩色电视机显像管，而决定显像管销售量的主要因素是 彩色电视机的销售量。假设近五年全国彩色电视机的实际销售量的统计资料和西发 公司彩色电视机显像管的实际销售量资料如表 1 表 1 项目 年 度 2001 2002 2003 2004 2005 显像管销售量（万只）

　25 30 36 40 50 电视机销售量（万台）

　120 140 150 165 180 要求：1.用算术平均法预测 2006 年西发公司彩色电视机显像管的销售量。

　2.假设各年的权数依次是 0.1、0.1、0.2、0.2、0.4，用加权平均法预测 2006 年西发公司彩色电视机显像管的销售量。

　3. 假设预测期 2006 年全国彩色电视机的销售量预测为 200 万台，用最小二乘法 预测2006 年西发公司彩色电视机显像管的销售量。

　第四章短期经营决策＞ 第四章短期经营决策

　 时磊 5 说-

　一、 名词解释：

　1 .差别分析法 2.边际贡献分析法 3.本量利分析法 4 „最优生产批量法 5.线性规划法 6„成本计划评审法 二、 单项选择题：

　1、有关产品是否进行深加工决策中，深加工前的半成品成本属于 （ ）。

　A、估算成

　本

　B、重置成本

　C 机会成

　本

　D 沉没成本 2、 成本的性态是指

　A、成本发生的原因 B 成本的具体形态 C、成本的经济用途 D 成本的补偿 3、 在生产过程中，企业实际发生的费用与定额费用的差异是 A、定额变动差异 B、耗用量差异 C、费用率差异 D 定额差异 4、 约束性固定成本和酌量性固定成本的差异在于 A、与性态量的关系 B 与特定管理决策的关系 C、与性态量和特定决策行为的关系 D 两者之间并不存在什么关系 5、 将决策分为确定型决策、风险性决策和不确定决策是按（ ）

　进行的分类。

　A、决策本身的重要程度 B、决策条 件的肯定程度 C 决策规划时期的长短 D 决策解 决问题的内容 6 成本决策方法的运用主要取决于 A、管理问题 B、成本性质 C 决策人员 D 预期的决策结果 7、在决策分析过程中，从各个备选方案中，选取最优方案而放弃次优方案所丧 失的潜在收益为 A、沉没成本 B、机会成本 C 现时成本 D 付现成本 8、在价格决策中，某产品的有关资料如下：

　销售单价 36 35 34 33 32 31

　预计销量 400 440 480 520 540 570 利润增加额 280 200 120 40 -280 -210

　则该产品的最优售价为 ( )

　A

　31 B 、32 C、 、 33 D 36

　9、 企业去年生产某亏损产品的贡献边际 3000 元，固定成本是 1000 元，假定今 年其他条件不变，但生产该产品的设备可对外出租，一年的增加收入为 ）元时，应停产该种产品。

　A

　2001 B 、3100 C 、 1999 D 2900 10、 在短期经营决策中，企业不接受特殊价格追加订货的原因是买方出价低于

　定成本 11、在管理会计的定价决策中，利润无差别点法属于（ 以成本为导向的定价方法 以需求为导向的定价方法 以特殊要求为导向的定价方法 定价策略 12、在零部件自制或外购的决策中，如果零部件的需用量尚不确定，应当采用 的决策方法是（ ）

　A、相关损益分析 B、差别损益分析法 C 相关成本分析 法 13、在经济决策中应由中选的最优方案负担的、 算的资源损失，即（ ）

　A、增量成 C、机会成 ）

　A、正常价 C 单位变动生产成本 B、单位产品成本 D 单位固 A

　B C D D 成本无差别点法 按所放弃的次优方案潜在收益计 B、 加工成本 本 14、成本无差别点业务量是指能使两方案（ A、标准成本相等的业务量 变动成本相等的业务量 C 固定成本相等的业务量 总成本相等的业务量 三、多项选择题 （ 专属成本 B、 1、 A

　B C D E、 ）一般属于无关成本的范围。

　历史成本 机会成本 联合成本 专属成本 沉没成本 2、 下列哪些成本是按成本性态划分的 A、直接材料 B、直接人工 C、管理费用 D 财务费用 费用 3、 短期经营决策分析主要包括（ 生产经营决策分析 定价决策分析 销售决策分析 战略决策分析 战术决策分析 ）。

　E、 变动性制造 A

　B C D E、

　 时磊 5 说-

　4、 生产经营能力具体包括以下几种表现形式（ ）

　A、最大生产经营能力 B 剩余生产经营能力 C 追加生产经营能力 D 最小生产经营能力 E 正常生产经营能力 5、 下列各项中属于生产经营相关成本的有（ ）

　A、增量成本 B 机会成本 C 专属成本 D 沉没成本 E 不可避免成本 6 当剩余生产能力无法转移时，亏损产品不应停产的条件有（ ）

　A、该亏损产品的变动成本率大于 1 B 该亏损产品的变动成本率小于 1 C 该亏损产品的贡献边际大于 0 D 该亏损产品的单位贡献边际大于 0 E 该亏损产品的贡献边际率大于 0 7、 下列成本属于无关成本的是（ A 专属成本 B 共同成本 C 差额成本 D 不可避免成本 E 机会成本 8、 下列各项中，属于多方案决策的有（ ）

　A 接受或拒绝方案决策 B 互斥方案决策 C 排队方案决策 D 组合方案决策 E 单一方案决策 四、简答题：

　1、 短期经营决策必须考虑的因素 2、 简述决策分析的程序。

　3、 短期经营决策的基本方法。

　4、 、

　决策分析中常用的成本概念有哪些？ 5、 、

　区分相关成本与无关成本对决策分析有何作用？ 6、 、

　如何在决策分析中正确应用产品边际贡献总额与单位边际贡献这两个概念？ 7、 定价决策分析的范围及应当考虑的因素。

　 时磊 5 说-

　五、计算分析题：

　1、已知：某企业尚有一定闲置设备台时，拟用于开发一种新产品，现有 A 、B 两个品种可供选择。A 品种的单价为 100 元/件，单位变动成本为 60 元/件，单 位产 品台时消耗定额为 2 小时/件，此外，还需消耗甲材料，其单耗定额为 5 千克/件；B 品种的单价为 120 元/个，单位变动成本为 40 元/个，单位产品台时 消耗 定额为 8 小时/个，甲材料的单耗定额为 2 千克/个。假定甲材料的供应不 成问题。

　要求：用单位资源贡献边际分析法作出开发那种品种的决策，并 说明理由。

　2、 已知：某企业每年生产 1000 件甲半成品。其单位完全生产成本为 18 元(其 中单位固定性制造费用为 2 元)，直接出售的价格为 20 元。企业目前已具备 将 80%勺甲半成品深加工为乙产成品的能力，但每深加工一件甲半成品需要追 加 5 元变动性加工成本。乙产成品的单价为 30 元。假定乙产成品的废品率为 1% 要求：请考虑以下不相关的情况，用差别损益分析法为企业作出 是否深加工甲半成品的决策，并说明理由。

　(1) 深加工能力无法转移； (2) 深加工能力可用于承揽零星加工业务，预计可获得贡献边 际 4000 元； (3) 同(1)，如果追加投入 5000 元专属成本，可使深加工能 力达到100%并使废品率降低为零。

　3、 已知某公司只生产一种产品，每年最大生产能力为 1200 件。年初已与其他企 业签订了 1000 件的产品供货合同，该产品平均售价为 100 元，单位完全成本 为 80 元/件，(其中单位固定生产 成本为 30 元)，现有一单位要求以 70 元/件的价格追加订货。要求：

　根据以下不相关的情况，用差别损益分析法为公司做出是否接受低价追加订货的 决策？说明理由 剩余生产能力无法转移，追加订货量为 200 件，不追加专属成本； 剩余生产能力无法转移，追加订货量为 200 件，但需追加专属成本 1000 元； 同(1)，但剩余生产能力可用于对外出租，可获租金收入 5000 元。

　剩余生产能力无法转移，追加订货量为 300 件，因有特殊要求公司还需追加 1000 元的专属成本。

　4、 已知：某企业每年需用A零件2000件，原由金工车间组织生产，年总成本为 19000元，其中，固定生产成本为 7000 元。如果改从市场上采购，单价为 8 元， 同时将剩余生产能力用于加工 B 零件，可节约外购成本 2000 元。

　要求：为企业作出自制或外购 A 零件的决策，并说明理由。

　5、 已知：某产品按每件 10 元的价格出售时，可获得 8000 元贡献边际；贡献边 际率为 20%企业最大生产能力为 7000 件。

　要求：分别根据以下不相关条件做出是否调价的决策：

　(1) 将价格调低为 9 元时，预计可实现销售 9000 件； (2) 将价格调高为 12 元时，预计可实现销售 3000 件。

　6 已知：某企业只生产一种产品，全年最大生产能力为 1200 件。年初已按 100 元/件的价格接受正常任务 1000 件，该产品的单位完全生产成本为 80 元/件(其 中，单位固定生产成本为 25 元)。现有一客户要求以 70 元/件的价格追加订货。

　要求：请考虑以下不相关情况，用差别损益分析法为企业作出是 否

　 时磊 5 说-

　接受低价追加订货的决策，并说明理由。

　(1) 剩余能力无法转移，追加订货量为 200 件，不追加专属成 本； (2) 剩余能力无法转移，追加订货量为 200 件，但因有特殊要 求，企业需追加 1000 元专属成本； （3）

　同（1）,但剩余能力可用于对外出租，可获租金收入 5000 元； （4）

　剩余能力无法转移，追加订货量为 300 件；因有特殊要求， 企业需追加 900 元专属成本。

　7、 已知：某企业常年生产需用的某部件以前一直从市场上采购。一直采购量在 5000 件以下时，单价为 8 元；达到或超过 5000 件时，单价为 7 元。如果追加投 入12000 元专属成本，就可以自行制造该部件，预计单位变动成本为 5 元。

　要求：用成本无差别点法为企业作出自制或外购 A 零件的决策， 并说明理由。

　8、 资料：某企业若自制某零件，单位变动成本 1 元，专属固定成本 1000 元，若 外购该零件，4000 件以下，单价 1。5 元；4000 件以上（含 4000 件），单价 1。

　2 元。

　要求：请作出有关零件自制或外购的决策分析。

　9、 某企业需某零件，若外购，订货在 5000 件以内的单价为 8 元；订货在 5000 件以上（包括 5000 件）的单价为 7 元，若自制单位变动成本为 5 元，单位固定 成本为2 元，每年还需支付专属固定成本 12000 元。要求做出外购与自制的决策。

　10 、

　某企业每年需用某零件 3000 件，一车间可以对其进行加工，发生的成本如 下：变动生产成本 20000 元，固定生产成本 7000 元，追加工具一套，价值 4000 元。如果外购，每件单价为 8 元，同时闲置的能力可以承揽零星加工业务，预计 获边际贡献 2000元。要求做出外购与自制的决策。

　11、 资料：某企业去年三种产品的损益情况如下：

　摘要 甲 乙 丙 合计」 销售收入 1000 2000 3000 6000 变动成本 600 1100 1300 3000 贡献毛益 400 900 1700 3000 固定成本 500 700 1200 2400 （其中专属 成本）

　(200) (100) (300) (600) 营业净利 —100 200 500 600 要求：今年安排生产的四种方案是：

　A:停止甲生产； B:与去年一样安排生产； C:用甲产品的生产能力转产乙产品，可使乙产品产量增加 40%，但甲产品的专 属成本由乙产品负担； D:用甲产品的生产能力改产丁产品，订货量 100 件，售价 15 元，单位变动成本 7 元，除需负担甲产品的专属成本外，还需增加专属成本 180 元。

　请你分析何种方案最优？ 12、假设某厂为了提高产品质量，准备增加一台新设备，现有两个方案可供选择：

　方案 1: 购入设备，购价为 150,000 元，估计可用 10 年,每年的维修费为 10,000 元，残值

　 时磊 5 说-

　为 16,000 元，每天的开机成本为 100 元（包括电费等）。

　方案 2: 租入设备，租金按使用天数计算，合同租金为每天

　 时 需 Sr 彳

　 150 元 , 每天的开机成本也是 100 元 , 要求：确定在什么情况下哪个方案最优 ？ 13、某公司的一台机器，可以生产甲产品，也可生产乙产品。假设该机器的开机 时间最多为 10,000 小时，生产甲产品每件需要 10 小时，生产乙产品每件需要 4 小时，两种产品的有关资料如下：

　项目 甲产品 乙产品 预计销售单价 1000 元 600 元 单位变动成本 600 元 400 元 固定成本总额 200000

　 要求：根据上述资料，判断该企业应生哪种产品较为有利 14„某企业生产甲、乙两种产品，有关资料如下表所示 项目 甲成品 乙成品 最大销售量（件）

　2500 2000 每件产品在甲车间加工

　 时间（小时）

　10 4 每件产品在乙车间加工

　 时间（小时）

　4 8 单位售价（元）

　30 20 单位变动成本（兀）

　20 12 单位贡献毛益（兀）

　10 8

　甲车间加工能力 30000 小时，乙车间加工能力 24000 小时。

　要求：计算甲、乙产品的最优组合（图解法）

　15.假定华夏公司今年三季度拟生产甲、乙两种产品，其利润、资源消耗及资源 限量的资料如下图表所示：

　资 源 品 产 甲（单位消 耗）

　乙（单位消 耗）

　资源限量 煤( kt) 2 1 8 电力（kw）

　1 2 7 水泥（kt）

　0 3 9 单位产品利润 （ 千元/kt）

　4 5

　 要求：采用线性规划法（几何解法）为华夏公司作出应如何安排甲、乙两种 产品的生产，才能获得最大利润总额的决策分析。

　16.已知如下表中的资料，求该项工程的最低成本日程。

　活 动 作业时间（天）

　紧前活动 正常完成进度的 直接费用（百元）

　赶进度天所需 费用（百元）

　a 4

　20 5 b 8

　30 4 c 6 b 15 3 d 3 a 5 2

　 时磊忖呎…

　 e 5 a 18 4 f 7 a 40 7 g 4 b.d 10 3 ~ h 3 e .f.g 15 6 合计 153

　工程间接费用 5 （百元/天）

　17.某项目的各项活动的逻辑关系，正常时间和费用，赶工时间和费用如下表 所示，已知其每天的间接费用是 1000 元，试求其最佳工期。

　 单位：天、元 活动代号 紧前作业 正常时间 赶工时间 正常费用 赶工费用 单位时间 赶工费用 A —— 8 5 3000 4500 500 B —— 5 3 6000 9800 1900 C A 6 5 3000 3800 800 D B 8 6 2000 2900 450 E B 4 4 4000 4000 —— F A 7 4 3000 4500 500 G C D 6 4 1500 2100 300 H E 5 3 3800 4600 400 六.案例分析题 （一）中国航空工业第一集团公司生产决策案例 中国航空工业第一集团公司在 2000 年 8 月决定今后民用飞机不再发展干线 飞机,而转向发展支线飞机.这一决策立时引起广泛的争议。

　该公司与美国麦道公司于1992年签定合同合作生产MD90干线飞机.1997 年项目全面展开 ， 1999 年双方合作制造的首架飞机成功试飞,2000 年第二架飞机 再次成功试飞 ， 并且两架飞机很快取得美国联邦航空局颁发的单机适航证。这显 示中国在干线飞机制造和总装技术方面已达到 20 世纪 90 年代的国际水平 ， 并具 备了小批量生产能力。

　就在此时,MD90 项目下马了。在各种支持或反对的声浪中 ， 讨论的角度不外 乎两大方面 ：

　一是基于中国航空工业的战略发展； 二是基于项目的经济因素考虑。

　许多人反对干线项目下马的一个重要理由就是 ， 该项目已经投入数十亿元巨 资 ，上万人倾力奉献 ， 耗时六载 ， 在终尝胜果之际下马造成的损失实在太大了。

　事实上 ， 干线项目下马完全是“前景堪忧”使然.从销路看 ， 原打算生产 150 架 飞机 ， 到 1992 年首次签定时定为 40 架,后又于 1994 年降至 20 架,并约定由中方认 购。但民航只同意购买 5 架 ， 其余 15 架没有着落.可想而知。在没有市场的情况下 ，

　继续进行该项目会有怎样的未来收益 ？ 通过本案例的分析，你认为：

　 时磊忖呎…

　 1、 正确的决策应该考虑哪些因素？导致 MD90 项目下马的最重要思考是什 么？ 2、 导致 MD90 项目是否下马的重要成本因素是什么 ？ 如何才能作出正确的决 策 ？ （二）康师傅的自制或外购决策案例 1992 年，当康师傅开始上碗面生产线时，并不自己生产面碗，而是向当时 全国仅有的北京一家方便面专用碗生产公司订购。怎料在既定送货日，没有等到 面碗，等来的却是该公司将面碗拿去卖给康师傅的头号竞争对手“统一”的消息。

　尽管如此，康师傅仍不得不继续向该公司订货，结果在供货数量和供货日期上没 有保障，导致康师傅的生产线时断时续。

　为了摆脱受制与供应商的困境，康师傅 索性成立了自己的面碗工厂。1994 年康师傅开始上袋装方便面的时候，遇到的 问题则是：供应商制作周期长，产能有限，无法满足康师傅产品更新快、产量大 对包装材料的需求。结果，康师傅也选择了成立了自己的包装材料印刷公司。

　在 方便面调味包一一菜包的供应方面，康师傅经过千挑万选，并对供应商提供辅导， 最终才在国内选到七八家还算合格的脱水蔬菜的供应商。

　但是，质量不稳定的状 况一直没有彻底解决。最后，为了保证质量，康师傅成立了自己的脱水蔬菜生产 制造基地。

　1998 年以前，康师傅的物流实行外包，一年招标一次。但是，承运商为节 省成本，超量摆放货物，导致消费者拿到的方便面破碎。此外，第三方在配送的 准时和仓储的先进先出方面都很难达到康师傅的要求， 最终康师傅成立了独立的 物流公司，将业务改为自己完成。尽管在有的省份。这样做的成本甚至比外包的 还要高，但是由于产品的新鲜度、完整度得到保证，服务质量了有了极大的提升。

　不过，这都是 20 世纪 90 年代初期的情况了。当时，国内市场的专业化服 务如运输、原材料、技术等还不很发达，质量不高，市场交易成本大。康师傅自 己完成配套业务，实现一体化经营，从战略层面上解决了原物料配套供应的数量、 质量和稳定性，并减低了整体的成本，取得了巨大的成功。

　进入 21 世纪以后，市场已今非昔比。国内包装行业迅速发展，而且拥有一 些国际知名包装企业。此时，康师傅自己的包装公司和外部包装商之间在质量、 技术、成本、时效方面的优势不明显了。首先是质量控制方面，由于是自己生产， 当出现质量问题时，不能向对待外部供应商那样严格执行退货标准。

　其次，1998 年，康师傅因资金问题转让部分股权， 主业开始萎缩。配套厂开始因产能过剩而 接受外部订单。配套事业部的贡献额小，影响了康师傅的总体投资报酬率。

　通过本案例分析，你认为：

　1. 康师傅在自制或外购的决策中是否只考虑成本因素？是否还需要考虑其 他因素？ 2„进入 21 世纪以后，康师傅又应如何进行自制或外购的决策?探＜ 第五章 全面预算＞ 第五章 全面预算

　 时磊 5 说-

　一、 名词解释 1. 预算 2.零基预算 3 .弹性预算 4 .滚动预 5.概率预算 二、 单项选择题 1.

　下列各项中，不能在销售预算中找到的内容有 （）

　A、 销售单价 B、 生产数量 C、 销售数量 D、 回收应收账款 2.

　某企业编制第四季度的直接材料消耗与采购预算，预计季初材料存量为 500 千克，季度生产需用量为 2500 千克，预计期末存量为 300 千克，材料采购单 价为 10 元，若材料采购货款有 40%当期付清，另外 60%在下季度付清，则 该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为 （）

　A、 1080 B、13800 C、 23000 D、 1620 3.

　在编制预算的实质中，能够克服定期预算缺陷的方法是 （）

　A、弹性预算B、零基预算 C、滚动预算 D、增量预算 4. 下列各项中，不属于日常业务预算内容的有 （）

　A、生产预算 B、 产品成本预算 C、 制造费用预算 D、 资本支出预算 5.

　下列预算中，不能够既反映经营业务又反映现金收支内容的有 （）

　。

　A、销售预算 B、 生产预算 C、 直接材料消耗及采购预算 D、 制造费用预算 6. 编制生产预算时，关键是正确地确定 （）

　。

　A、销售价格 B、 销售数量 C、 期初存货量

　 时磊 5 说-

　D、 期末存货量 7. 需要按成本性态分析的方法将企业成本分为固定成本和变动成本的预算编制 方法是 （）

　。

　A、静态预算 B、零基预算 C、弹性预算 D、滚动预算 三、 多项选择题 1 „与编制零基预算相比，编制增量预算的主要缺点包括 （）

　A、可能不加分析地保留或接受原有成本支出 B、 可能按主观臆断平均削减原有成本支出 C、 容易使不必要的开支合理化 D、 增加了预算编制的工作量，容易顾此失彼 2 „下列各项中，属于滚动预算优点的有 （）

　A、远期指导性 B、 结合实际，及时性强 C、 在时间上不受日历年度的限制，连续性强 D、 确保企业管理工作的完整性与稳定性 3 „以生产预算为基础直接编制的预算是 （）

　A、直接材料预算 B、 变动制造费用预算 C、 销售及管理费用预算 D、 直接人工预算 4 „不能够同时以实物量指标和价值指标分别反映企业经营收入和相关现金收入 预算是 （）

　。

　A、现金预算 B、销售预算 C、生产预算 D、预计资产负债表 四、 判断题 1 „属于编制全面预算的出发点和日常业务预算的基础的是销售预算。

　（）

　2„弹性预算从实用角度看，主要适用于全面预算中与业务量有关的各种预算 （）

　3. 直接材料消耗及采购预算和直接工资及其他直接支出预算均同时反映业务量 消耗和成本消耗，但后一种预算的支出均属于现金支出 （）

　4. 为克服传统的固定预算的缺点，人们设计了一种适用面广、机动性强，可适 用于多种情况的预算方法，即滚动预算 （）

　五、 简答题 1. 简述全面预算体系； 2. 列举几种传统预算方法，并简述相应的改进方法。

　六、 计算题 1.某公司制造费用的成本性态如下表所示：

　 时磊 5 说-

　成本项目 间接人工 间接材料 维修费 用 折旧费 用 其他费用 固定部分 6000 1000 220 100 880 单位变动率 （ 兀/ 小时 ）

　1.0 0.6 0.15

　0.05 （1）若企业正常生产能力为 10000 小时，试用列表法编制该企业生产能力在 70%-110%£围内的弹性制造费用预算 （ 间隔为 10%）

　 时 需 Sr 彳

　 (2) 若企业 5 月份实际生产能力只达到正常生产能力的 80%实际发生的制造费 用为23000,则其制造费用的控制业绩是多少？ 2 „某企业年有关预算资料如下：

　(1) 该企业3-7月份的销售收入分别为 40000元、50000元、60000元、70000 元、80000 元，每月销售收入中，当月收到现金 30%下月收到现金 70% (2) 各月直接材料采购成本按下一个月销售收入的 60%+算，所购材料款于 当月支付 现金 50%下月支付现金 50% (3) 该企业 4-6 月份的制造费用分别为 4000 元、4500 元、4200 元，每月制造 费用中 包括折旧费 1000 元。

　⑷

　该企业 4 月份购置固定资产，需要现金 15000 元。

　(5) 该企业在现金不足时，向银行借款 ( 为 1000 元倍数 ) ；现金有多余时，归 还银行 借款(为 1000 元的倍数 ) ，借款在期初，还款在期末，借款年利率 12% (6) 该企业期末余现金余额最低为 6000 元，其他资料见现金预算。

　要求：根据以上资料，完成该企业 4-6 月份现金预算的编制工作 现金预算 月 份 4 5 6 (1) 期初现金余额 (2) 经营现金收入 (3) 直接材料米购支出 (4) 直接工资支出 7000

　 (5) 制造费用支出 (6) 其他付现费用 (7) 预交所得税 2000 3500 2800 (8) 购置固定资产 (9) 现金余缺 (10) 向银行借款 (11) 归还银行借款 (12) 支付借款利息 (13) 期末现金余额 800 900 750 8000 3.下表为某企业下年度的分季现金预算， 所列金额均以千元为单位，要求各季的 期初和期末现金余额应不少于 10000 元(增加借款均为保证这一最低余额)。要 求：试计算并填列表内各空白项目所应有的数据。

　现金预算 表 单位：千元 项目 时间 一季 二季 三季 四季 全年 期初现金余额 16

　 时磊 论呎―

　 本期现金收入

　 192

　642 可支用现金合计 136

　 本期现金支岀 — — — — — 材料采购 70 90

　70

　各项营业费用

　60 60

　226 投资支出 16 16 20

　72 发放股利 4

　4 4

　现金支出合计

　170

　现金余缺 -4

　22

　 现金筹措 — — — — — 借款

　30

　还本付息 — —

　36

　预计期末现金余额

　4. ABC 公司 2006 年度设定的每季末预算现金余额的额定范围为 50〜60 万元， 其中，年末余额已预定为60万元。假定当前银行约定的单笔短期借款必须为 10 万元的倍数，年利息率为 6%,借款发生在相关季度的期初，每季末计算并支付 借款利息，还款发生在相关季度的期末。2006 年该公司无其他融资计划。

　ABC 公司编制的 2006 年度现金预算的部分数据如下表所示: 2006 年度 ABC公司现金预算 金额单位：万元 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年 ①期初现金余额 40 ? ? ? H? ②经营现金收入 1010 ? ? ? 5536.6 ③可运用现金合计 ? 1 396.30 1 549 ? I? ④经营现金支出 800 ? ? 1302 4353.7 ⑤资本性现金支出 ? 300 400 300 1200 ⑥现金支出合计 1000 1365 ? 1602 5553.7 ⑦现金余缺 A? 31.3 -37.7 132.3 ? ⑧资金筹措及运用 0 19.7 F? -72.3 ? 加：短期借款 0 C? 0 -20 0 减：支付短期借款利息 0 D? 0.3 0.3 ? 购买有价证券 0 0 -90 G? ? ⑨期末现金余额 B? E? ? 60 J? 要求：计算上表中空缺项目的数值。

　第六章成本控制＞ 第六章成本控制 、名词解释

　 时磊忖呎…

　 1、标准成本制度 2、理想标准成本 3、正常标准成本 4、闲置能量差异 5、人工效率差异 6、人工耗费差异 7、材料价格差异 8 材料用量差异 二、单项选择题 1、 正常标准成本排除了各种偶然性和意外情况，又保留了目前条件下难以避免 的损失，代表了正常情况下的消耗水平，因此，具有（ ）。

　A. 客观性 B.现实性 C.激励性 D.稳定性 2、 根据一般应该发生的生产要素消耗量，预计价格和预计生产经营能力利用程 度制定出来的标准成本是（ ）。

　A.平均标准成本 B.理想标准成本 C.正常标准成本 D.先进标准成本 3、 变动制造费用的价差是指（ ）。

　A.耗费差异 B.效率差异 C.

　闲置差异 D.能量差异 4、 通常应对不利的材料价格差异负责的部门量（ ）。

　A.质量控制部门 B.采购部门 C„生产部门 D.产品设计部门 5、 固定制造费用的差异是指（ ）。

　A. 实际产量下，实际固定制造费用与标准固定制造费用的差异 B. 预算产量下，实际固定制造费用与标准固定制造费用的差异 C„实际产量下，固定制造费用实际数与固定制造费用预算数的差异 D. 预算产量下，固定制造费用预算数与固定制造费用标准成本差异 6 固定制造费用的实际金额与预算金额之间的差额称之为（ ）。

　A.耗费差异 B.能量差异 C.

　效率差异 D.闲置能量差异 7、 固定制造费用的实际工时未达到标准能量而形成的差异称之为（ ）。

　A.耗费差异 B.能量差异 C.效率差异 D.闲置能量差异 8、 采用三因素分析法，计算固定制造费用差异时，可将“能量差异”进一步分 为（ ）两部分。

　A.闲置能量差异和耗费用差异 B.闲置能量差异和效率差异 C.耗费差异和效率差异 D.以上任何两种差异 9、 各成本差异科目的借方登记（ ）。

　A.成本超支差异 B.成本节约差异 C„成本差异转出额 D.计入当期损益的成本差异 10、 成本差异期末结转采用直接处理法时，本月发生的各种成本差异全部计...