[2018年中级会计职称《会计实务》章节练习题：固定资产的处置]

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　　【单选】甲公司计划出售一项固定资产，2X07年6月30日划分为持有待售固定资产，公允价值为320万元，预计处置费用5万元。该固定资产于2X00年12月1日购入，原值1000万元，预计净残值为0，预计使用年限10年，直线法折旧。不考虑其他因素，2X07年6月30日该固定资产应予以列报的金额为()万元。

　　A、315

　　B、320

　　C、345

　　D、350

　　【答案】A

　　【解析】2X07年6月30日账面价值=1000-1000/10×6.5=350(万元)

　　公允净额=320-5=315(万元)

　　【单选】甲公司为增值税一般纳税人，2015年8月31日以不含增值税的价格100万元售出2009年购入的一台生产用机床，增值税销项税额17万元，该机床原价200万元(不含增值税)，已计提折旧120万元，已计提减值准备30万元，不考虑其他因素，甲公司处置该机床的利得为()万元。

　　A、3

　　B、20

　　C、33

　　D、50

　　【答案】D

　　【解析】清理净收益=100-(200-120-30)=50(万元)

　　【多选】下列各项中，影响固定资产处置损益的有()。

　　A、固定资产原价

　　B、固定资产清理费用

　　C、固定资产处置收入

　　D、固定资产减值准备

　　【答案】ABCD

　　【多选】关于固定资产会计处理的表述，正确的有()。

　　A、未投入使用的固定资产不应计提折旧

　　B、特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本

　　C、融资租入管理用固定资产发生的日常修理费应计入当期损益

　　D、预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应予终止确认

　　【答案】BCD

　　【解析】未使用或不需用固定资产应计提折旧，且一律计入“管理费用”。

　　【判断】企业持有待售的固定资产，应按账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。()

　　【答案】对

　　【计算分析题】甲公司系增值税一般纳税人，2012年至2015年与固定资产业务相关的资料如下：

　　资料一：2012年12月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为5000万元，增值税税额为850万元。

　　资料二：2012年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。

　　资料三：2014年12月31日，该设备出现减值迹象，预计未来现金流量现值为1500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年，预计净残值为30万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。

　　资料四：2015年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为153万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元。

　　假定不考虑其他因素。

　　要求：

　　(1)编制甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录。

　　(2)分别计算甲公司2013年度和2014年度对该设备应计提的折旧金额。

　　(3)计算甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。

　　(4)计算甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。

　　(5)编制甲公司2015年12月31日处置该设备的会计分录。

　　【答案】

　　(1)2012年12月5日购入该设备的会计分录为：

　　借：固定资产5000

　　应交税费—应交增值税(进项税额)850

　　贷：银行存款5850

　　(2)2013年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50)×5/(1+2+3=4+5)=1650(万元)

　　2014年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50)×4/(1+2+3+4+5)=1320(万元)

　　(3)2014年12月31日对该设备应计提减值准备=(5000-1650-1320)-1800=230(万元)

　　借：资产减值损失230

　　贷：固定资产减值准备230

　　(4)2015年度对该设备应计提的折旧金额=(1800-30)×3/(1+2+3)=885(万元)。

　　借：制造费用885

　　贷：累计折旧885

　　(5)固定资产清理相关会计分录

　　转入清理

　　借：固定资产清理915

　　固定资产减值准备230

　　累计折旧3855(1650+1320+885)

　　贷：固定资产5000

　　支付清理费

　　借：固定资产清理2

　　贷：银行存款2

　　收到变价收入

　　借：银行存款1053

　　贷：固定资产清理900

　　应交税费—应交增值税(销项税额)153

　　结转清理净损失

　　借：营业外支出17

　　贷：固定资产清理17